Nueva autorretenci贸n renta, obligados, base y tarifa. #accreforma2016

Febrero 7, 2017 12:30 pm

Para la liquidaci贸n de esta autorretenci贸n debemos tener en cuenta:

1.La Autorretenci贸n renta solo tendr谩 periodo Mensual se pagar en el formulario 350 en la casilla 74 鈥淥tros Conceptos鈥 Secci贸n Autorretenciones.

2.Est谩n obligados a realizar la autorretenci贸n de renta todos los contribuyentes que sean sociedades nacionales, extranjeras o establecimientos permanentes que est茅n exonerados del pago de SALUD, SENA e ICBF sobre los trabajadores que devenguen menos de 10 SMMLV bajo los lineamientos del Art. 114-1 del E.T.

3.Los obligados a esta autorretenci贸n contin煤an sujetos a la retenci贸n en la fuente a t铆tulo de renta por los conceptos se帽alados en las normas vigente. (Compras, honorarios, servicios etc)

4.Los Contribuyentes que tienen la calidad de autorretenedores continuaran efectuando la autorretenci贸n se帽alada en el Art. 368 par谩grafo 1 del Estatuto tributario.

5.No deber谩n efectuar la autorretenci贸n de renta las personas naturales, las entidades sin 谩nimo de lucro, las propiedades horizontales mixtas del Art. 19-5 del E.T. al no ser sociedades, los no contribuyentes de renta y como聽novedadlas personas jur铆dicas ordinarias que no accedan al beneficio de la exoneraci贸n de aportes a salud y parafiscales contemplado en el art. 114-1 del E.T.

6.La autorretenci贸n se causa sobre los ingresos brutos del contribuyente (operacionales y no operacionales) a las tarifas del 1.60%, 0.80% y 0.40% este porcentaje se fijar谩 teniendo en cuenta la actividad聽econ贸micaPrincipaldel contribuyente tal como pasaba con el autocree. Ver Tarifas.

7.La autorretenci贸n de renta no se causar谩 sobre los ingresos que no est谩n sujetos renta, sobre todos los dem谩s se deber谩 efectuar el c谩lculo.

8.Consideramos que tal como se desarroll贸 la discusi贸n frente a las cuant铆as m铆nimas en el Autocree y que fue resuelta por la DIAN mediante concepto 59385 de 2013, estableciendo la diferencia entre cuant铆as y bases m铆nimas, se aplicara tambi茅n para este caso por lo tanto no existen cuant铆as m铆nimas para la autorretenci贸n y el mismo se aplicara sobre el total de ingresos del contribuyente.

9.Los ingresos por ganancias ocasionales est谩n sujetos a la autorretenci贸n de renta ya que el Decreto 2201 no los excluyo y se trata de un impuesto complementario al de renta.

10. Se tomar谩n bases especiales se帽aladas en el Articulo 1.2.6.7 del DUR tributario para la autorretenci贸n renta, entre las cuales tenemos:

a. 聽Distribuidores mayoristas o minoristas de combustibles derivados del petr贸leo por la adquisici贸n de los mismos, las bases para aplicar esta autorretenci贸n ser谩n los m谩rgenes brutos de comercializaci贸n del distribuidor mayorista y minorista establecidos de acuerdo con las normas vigentes.

b. 聽Transporte terrestre automotor que se preste a trav茅s de veh铆culos de propiedad de terceros, esta autorretenci贸n a t铆tulo de impuesto sobre la renta y complementario se aplicar谩 煤nicamente sobre la proporci贸n del pago o abono en cuenta que corresponda al ingreso de la empresa transportadora calculado de acuerdo con el art铆culo 102-2 del Estatuto Tributario.

c. 聽Entidades sometidas a la vigilancia de la Superintendencia Financiera de Colombia, la base de esta autorretenci贸n a t铆tulo de impuesto sobre la renta y complementario estar谩 constituida por la totalidad de los pagos o abonos en cuenta que sean susceptibles de constituir ingresos gravables.

d. 聽Las transacciones realizadas a trav茅s de la bolsa de energ铆a, los agentes del mercado el茅ctrico mayorista practicar谩n esta autorretenci贸n a t铆tulo de impuesto sobre la renta y complementario sobre el vencimiento neto definido por el anexo B de la Resoluci贸n CREG 24 de 1995, o las que la adicionen, modifiquen o sustituyan, informado mensualmente por el administrador del sistema de intercambios comerciales (ASIC).

e. 聽Para los servicios integrales de aseo y cafeter铆a y de vigilancia, autorizados por la Superintendencia de Vigilancia Privada y de servicios temporales prestados por empresas autorizadas por el Ministerio del Trabajo, contribuyentes del impuesto sobre la renta, la base de esta autorretenci贸n a t铆tulo de impuesto sobre la renta ser谩 la parte correspondiente al AIU (administraci贸n, imprevistos y utilidad), el cual no podr谩 ser inferior al diez por ciento (10%) del valor del contrato. Para efectos de lo previsto en este numeral, el contribuyente deber谩 haber cumplido con todas las obligaciones laborales y de seguridad social.聽

Entre otros鈥.

Para mayor informaci贸n pueden consultar el Decreto en menci贸n en:
Decreto 2201 de 2016. Por el cual se establece la Autorretenci贸n a titulo de renta y complementarios.

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