Precisiones Nueva Reglamentaci贸n Retefuente Empleados y trabajadores por cuenta propia

Febrero 1, 2013 1:38 pm


Al Grano.

–聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽 A partir del 1 de Abril de 2013 se le debe aplicar al ingreso gravado del empleado las dos tablas vigentes en los articulo 383 (Tabla de retenci贸n en la fuente para ingresos laborales gravados.) y 384 (Tarifa m铆nima de retenci贸n en la fuente para empleados.) del E.T. y aplicar la retenci贸n que sea mayor.

Luego de establecer el momento de aplicaci贸n de cada una de las tablas es preciso mencionar:

  1. El Decreto 099 de 2013 establece que la retenci贸n en la fuente para asalariados (Articulo 383 Del E.T. ver tabla) aplica tambi茅n para los nuevos contribuyentes que la norma incluye dentro de la definici贸n de empleados Art. 329, (Del 1 de enero de 2013 al 31 de Marzo) los cuales recordemos son:


a. Asalariados. (Empleados)

b. Los Profesionales Independientes que ejerzan profesiones liberales, y que estas actividades 聽 聽 聽representen por lo menos el 80% de sus ingresos. (Empleados)

c. Personas que presten servicios t茅cnicos que no requieran la utilizaci贸n de materiales o insumas especializados o de maquinaria o equipo especializado. (Empleados)


2. Es importante aclarar que para los empleados que no tengan relaci贸n laboral, legal y reglamentaria no les aplica el procedimiento 1 o 2 de retenci贸n sobre ingresos laborales, estos procedimientos son exclusivos de los asalariados. Se debe calcular la retenci贸n teniendo en cuenta la depuraci贸n del modelo que tenemos en el siguiente
link.

驴QUE PASA DESPUES DEL 1 DE ABRIL DE 2013?

La norma es taxativa el decreto 099 de 2013 articulo 3 establece que la utilizaci贸n de la tabla del articulo 384, inicia el 1 de abril de 2013, por lo tanto debemos tener en cuenta:

  1. Posterior a la fecha mencionada se deben aplicar las dos tablas, (Art. 383 y Art. 384) y efectuar las depuraciones correspondientes y aplicar la retenci贸n que sea mayor.

  1. La tabla del Articulo 384 solamente es aplicable para los empleados (Art. 329) Obligados a presentar declaraci贸n del impuesto sobre la renta.

  1. El rango de esta tabla inicia en 128,96 uvt ($3.461.415) hasta los pagos que excedan 1.136,92Uvt, ($30.516.070).

  1. La tabla del Art. 384 (pagos Mensualizados) tiene depuraci贸n propia, se debe tomar el total de pagos mensuales o abonos en cuenta realizados al empleado (Asalariado y trabajador por cuenta propia) y descontar aportes a seguridad social. (aportes obligatorios a salud, pensiones y riesgos laborales 鈥揂RL) y llevar el valor resultante a la tabla.

  1. El retenido puede solicitar una retenci贸n mayor a la calculada.

  1. El sujeto de retenci贸n debe mediante una declaraci贸n escrita su calidad de declarante del impuesto a la renta para la aplicaci贸n de esta tabla, que se entendera bajo la gravedad del juramento.

  1. Si el contribuyente en el a帽o inmediatamente anterior tuvo ingresos inferiores a ($4.073 UVT) $106.097.577. no aplica la retenci贸n en la fuente que establece el articulo 384, solamente se aplicara la retenci贸n de la tabla de asalariados. (Art. 383)

Solamente las personas que no sean empleados teniendo en cuenta la definici贸n del articulo 329 del E.T. se les continuara aplicando la retenci贸n en la fuente tarifas tradicionales de retenci贸n (11%, 10%, 6% y 4%), adicional debemos tener en cuenta que para el tema de servicios t茅cnicos la norma no es lo suficientemente clara por lo tanto el gobierno nacional prepara un proyecto de Decreto reglamentario el cual seguramente quedara como definitivo, y establece lo siguiente:

Servicios T茅cnicos: Se entiende por servicio t茅cnico, el servicio prestado directamente聽en desarrollo de un contrato de prestaci贸n de servicios incorporales, utilizando聽conocimientos tecnol贸gicos aplicados por medio del ejercicio de un arte o t茅cnica.

En聽consecuencia se entiende por servicio t茅cnico, aquel en el cual la tecnolog铆a se aplica聽directamente por el t茅cnico sin transferencia de los conocimientos tecnol贸gicos, para聽cuyo ejercicio o actividad personal en la cual se aplican dichos conocimientos聽tecnol贸gicos se requiere:

1. Habilitaci贸n mediante t铆tulo acad茅mico de estudios, y grado tecnol贸gico;

2. Remuneraci贸n por concepto de honorarios en raz贸n de la ausencia de relaci贸n聽laboral o legal y reglamentaria;

3. La relaci贸n contractual relativa a la prestaci贸n de los servicios se rige por la聽legislaci贸n civil o administrativa; y,

4. Salvo lo previsto en normas especiales y los reglamentos territoriales en relaci贸n聽con lugares o espacios para su prestaci贸n, para su ejercicio personal no聽requiere matr铆cula mercantil.

5. Por tecnolog铆a se entiende, el conjunto de conocimientos tecnol贸gicos聽indispensables para la prestaci贸n de un servicio t茅cnico.

6. Trat谩ndose de prestaci贸n de servicios, es presupuesto esencial para pertenecer a聽la categor铆a de empleado, que para la prestaci贸n de los servicios –聽independientemente de que se trate del ejercicio de profesiones liberales o de la聽prestaci贸n de servicios t茅cnicos-, no requiera de materiales o insumos聽especializados o de maquinar铆a o equipo especializado, incluido el equipo聽cient铆fico.

Por tanto, el contribuyente, persona natural, que para la prestaci贸n de servicios en聽ejercicio de su profesi贸n liberal o para la prestaci贸n de servicios t茅cnicos requiere de聽materiales o insumos especializados o de maquinar铆a o equipo especializado, incluido el聽equipo cient铆fico, no pertenece a la categor铆a de empleado.

b) Trabajador por cuenta propia:聽

Se entiende por trabajador por cuenta propia, toda persona natural nacional o extranjera聽residente en el pa铆s, siempre y cuando, no menos del ochenta por ciento (80%) del total聽de sus ingresos, en el correspondiente periodo fiscal, provengan de las siguientes actividades econ贸micas:



Cuando los ingresos correspondientes al desarrollo de actividades econ贸micas distintas聽a las actividades anteriores superen el veinte por ciento 20% del total de ingresos聽obtenidos en el respectivo periodo fiscal, el contribuyente no 聽
pertenece a la categor铆a de聽trabajador por cuenta propia.

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