Retenci贸n de IVA es al 15%

Febrero 11, 2013 1:47 pm

La reforma tributaria entre sus grandes cambios incluyo un tope m谩ximo sobre el cual la mayor铆a de retenciones a titulo de iva no pueden sobrepasar el 15%, nos referimos a la mayor铆a porque existen tarifas que superan este porcentaje que fueron taxativamente mencionadas por la ley 1607 de 2012, por lo tanto solamente las tarifas de los siguientes art铆culos exceden este porcentaje:

Art. 437-4. Retenci贸n de IVA para venta de chatarra y otros bienes. (Retenci贸n 100% tarifa general)

Art. 437-5. Retenci贸n de IVA para venta de tabaco. (Retenci贸n 100% tarifa general)

Las dem谩s tarifas que se encontraban en el 50% y 75% fueron modificadas, es decir volviendo a nuestro tema la retenci贸n a titulo de IVA, no puede sobrepasar el porcentaje 聽del 15% teniendo en cuenta que el art铆culo 437-1 del E.T. era el 鈥渢echo鈥 establecido para esta retenci贸n, el sustento jur铆dico de esta afirmaci贸n se encuentra en el mismo texto del articulo en menci贸n, veamos:

El articulo 437-1 del Estatuto tributario el cual fue modificado por el articulo 13 de la ley 863 de 2003 establec铆a:

La retenci贸n ser谩 equivalente al setenta y cinco por ciento (75%) del valor del impuesto. No obstante, el Gobierno Nacional queda facultado para establecer porcentajes de retenci贸n inferiores.

Sin perjuicio de lo dispuesto en el inciso anterior, el Gobierno Nacional podr谩 disminuir la tarifa de retenci贸n en la fuente del impuesto sobre las ventas, para aquellos responsables que en los 煤ltimos seis (6) per铆odos consecutivos hayan arrojado saldos a favor en sus declaraciones de ventas.

El articulo en menci贸n facultaba al gobierno nacional para establecer cuant铆as menores de retenci贸n, facultad que el gobierno utilizo en el a帽o 2005 al decretar la reducci贸n de la tarifa general de reteiva al 50%. (Decreto 2502 de 2005), pero el tope m谩ximo continuaba en el 75%, por lo tanto luego de este decreto el gobierno nacional expidi贸 el Decreto 2286 de 2007, en el cual fijaba la tarifa del 75% a los pagos que realizaban los adquirentes de hoja de tabaco a los cultivadores.

Uno de los temas mas controversiales por la reducci贸n de dicha tarifa ha sido la disposici贸n que el Decreto 493 de 2011 hizo al fijar una tarifa del 75% a los proveedores de las comercializadoras internacionales, pero para resolver esta duda basta leer el considerando de dicho decreto el cual establece:

Que el art铆culo 437-1 del Estatuto Tributario con el fin de facilitar, acelerar y asegurar el recaudo del impuesto sobre las ventas estableci贸 la retenci贸n en la fuente en este impuesto, la cual deber谩 practicarse en el momento en que se realice el pago o abono en cuenta, lo que ocurra primero.

Que seg煤n el inciso segundo de este art铆culo, la retenci贸n ser谩 equivalente al setenta y cinco por ciento (75%) del valor del impuesto. No obstante el Gobierno Nacional qued贸 facultado para establecer porcentajes de retenci贸n inferiores y mediante el Decreto 2502 del 19 de julio de 2005, la retenci贸n en la fuente por IVA es del cincuenta por ciento (50%) del valor del impuesto a partir del 1 de septiembre del mismo a帽o.

El gobierno nacional tenia la facultad de estar fijando tarifas inferiores o superiores, siempre y cuando las mismas no fueran mayores al 75%.

La Reforma Tributaria (ley 1607 de 2012) modifica la redacci贸n del articulo 437-1 colocando un nuevo limite (15%), es por esta raz贸n por la cual ninguna retenci贸n a titulo de iva puede ser superior a la mencionada (Salvo las ya mencionadas).

Las retenciones efectuadas por:

–聽聽聽聽聽聽 Proveedores a comercializadoras internacionales

–聽聽聽聽聽聽 R茅gimen com煤n al r茅gimen simplificado (IVA聽 Teorico)

–聽聽聽聽聽聽 Gran contribuyente a R茅gimen com煤n Etc鈥

Conservan una tarifa del 15%, el Gobierno Nacional solamente quedo facultado para disminuir la tarifa de retenci贸n en la fuente del impuesto sobre las ventas, para aquellos responsables que en los 煤ltimos seis (6) per铆odos consecutivos hayan arrojado saldos a favor en sus declaraciones de ventas, no para fijar tarifas superiores a la mencionada.

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