Reforma Tributaria Ley 1819 de 2016.

diciembre 29, 2016 9:27 pm

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EL CONGRESO DE COLOMBIA

DECRETA:

PARTE I

IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE PERSONAS NATURALES

ARTICULO 1掳.聽Modif铆quese el T铆tulo Vdel Libro I del Estatuto Tributario, el cual quedar谩 as铆:聽

T铆TULO V

CAP铆TULO I

DETERMINACi脫N DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE lAS PERSONAS NATURALES聽

ART铆CULO 329. DETERMINACi脫N DEL IMPUESTO SOBRE lA RENTA DE LAS PERSONAS NATURALES.聽El impuesto sobre la renta y complementarios de las personas naturales residentes en el pa铆s, se calcular谩 y ajustar谩 de conformidad con las reglas dispuestas en el presente t铆tulo.聽

Las normas previstas en el presente T铆tulo se aplicar谩n sin perjuicio de lo previsto en el T铆tulo 1.聽

ART铆CULO 330. DETERMINACi脫N CEDULAR.聽La depuraci贸n de las rentas correspondientes a cada una de las c茅dulas a las que se refiere este art铆culo se efectuar谩 de manera independiente, siguiendo las reglas establecidas en el art铆culo 26 de este Estatuto aplicables a cada caso. El resultado constituir谩 la renta l铆quida cedular.聽

Los conceptos de ingresos no constitutivos de renta, costos, gastos, deducciones, rentas exentas, beneficios tributarios y dem谩s conceptos susceptibles de ser restados para efectos de obtener la renta l铆quida cedular, no podr谩n ser objeto de reconocimiento simult谩neo en distintas c茅dulas ni generar谩n doble beneficio.聽

La depuraci贸n se efectuar谩 de modo independiente en las siguientes c茅dulas:聽

a) Rentas de trabajo聽

b) Pensiones聽

c) Rentas de capital聽

d) Rentas no laborales聽

e) Dividendos y participaciones Las p茅rdidas incurridas dentro de una c茅dula solo podr谩n ser compensadas contra las rentas de la misma c茅dula, en los siguientes periodos gravables, ,teniendo en cuenta los l铆mites y porcentajes de compensaci贸n establecidas en las normas vigentes.聽

PAR脕GRAFO TRANSITORIO.聽Las p茅rdidas declaradas en periodos gravables anteriores a la vigencia de la presente ley 煤nicamente podr谩n ser imputadas en contra de las c茅dulas de rentas no laborales y rentas de capital, en la misma proporci贸n en que los ingresos correspondientes a esas c茅dulas participen dentro del total de los ingresos del periodo, teniendo en cuenta los l铆mites y porcentajes de compensaci贸n establecidas en las normas vigentes.

ART铆CULO 331. RENTAS L铆QUIDAS GRAVABlES.聽Para efectos de determinar las rentas liquidas gravables a las que le ser谩n aplicables las tarifas establecidas en el art铆culo 241 de este Estatuto, se seguir谩n las siguientes reglas:聽

1. Se sumar谩n las rentas l铆quidas cedulares obtenidas en las rentas de trabajo y de pensiones. A esta renta liquida gravable le ser谩 aplicable la tarifa se帽alada en el numeral 1 0 del art铆culo 241.聽

2. Se sumar谩n las rentas l铆quidas cedulares obtenidas en las rentas no laborales yen las rentas de capital. A esta renta l铆quida gravable le ser谩 aplicable la tarifa se帽alada en el numeral 20 del art铆culo 241 .聽

Las p茅rdidas de las rentas l铆quidas cedulares no se sumar谩n para efectos de determinar la renta l铆quida gravable. En cualquier caso, podr谩n compensarse en los t茅rminos del art铆culo 330 de este Estatuto.聽

A la renta l铆quida cedular obtenida en la c茅dula de dividendos y participaciones le ser谩 aplicable la tarifa establecida en el art铆culo 242 de este Estatuto.聽

ART铆CULO 332. RENTAS EXENTAS Y DEDUCCIONES.聽Solo podr谩n restarse beneficios tributarios en las c茅dulas en las que se tengan ingresos. No se podr谩 imputar en m谩s de una c茅dula una misma renta exenta o deducci贸n.聽

ART铆CULO 333. BASE DE RENTA PRESUNTIVA.聽Para efectos de los art铆culos 188 y 189 de este Estatuto, la renta l铆quida determinada por el sistema ordinario ser谩 la suma de todas las rentas l铆quidas cedulares.聽

ART铆CULO 334. FACULTADES DE FISCALIZACi脫N.聽Para efectos del control de los costos y gastos, la Direcci贸n de Impuestos y Aduanas Nacionales adelantar谩 programas de fiscalizaci贸n para verificar el cumplimiento de los criterios establecidos en el Estatuto Tributario para efectos de su aceptaci贸n.聽

CAP铆TULO 11.

RENTAS DE TRABAJO ART铆CULO 335.

INGRESOS DE LAS RENTAS DE TRABAJO. Para los efectos de este t铆tulo, son ingresos de esta c茅dula los se帽alados en el art铆culo 103 de este Estatuto.聽

ART铆CULO 336. RENTA L铆QUIDA CEDULAR DE LAS RENTAS DE TRABAJO.聽Para efectos de establecer la renta l铆quida cedular, del total de los ingresos de esta c茅dula obtenidos en el periodo gravable, se restar谩n los ingresos no constitutivos de renta imputables a esta c茅dula.聽

Podr谩n restarse todas las rentas exentas y las deducciones imputables a esta c茅dula, siempre que no excedan el cuarenta (40%) del resultado del inciso anterior, que en todo caso no puede exceder cinco mil cuarenta (5.040) UVT.聽

PAR脕GRAFO.聽En el caso de los servidores p煤blicos diplom谩ticos, consulares y administrativos del Ministerio de Relaciones Exteriores, la prima de costo de vida de que trata el Decreto 3357 de 2009 no se tendr谩 en cuenta para efectos del c谩lculo del l铆mite porcentual previsto en el presente art铆culo.聽


CAP铆TULO 111.

RENTAS DE PENSIONES

ART铆CULO 337. INGRESOS DE LAS RENTAS DE PENSIONES.聽Son ingresos de esta c茅dula las pensiones de jubilaci贸n, invalidez, vejez, de sobrevivientes y sobre riesgos laborales, as铆 como aquellas provenientes de indemnizaciones sustitutivas de las pensiones o las devoluciones de saldos de ahorro pensional.

Para efectos de establecer la renta l铆quida cedular, del total de ingresos se restar谩n los ingresos no constitutivos de renta y las rentas exentas, considerando los l铆mites previstos en este Estatuto, y especialmente las rentas exentas a las que se refiere el numeral 5del art铆culo 206.聽

CAPiTULO IV.

RENTAS DE CAPITAL


ART铆CULO 338. INGRESOS DE LAS RENTAS DE CAPITAL.聽Son ingresos de esta c茅dula los obtenidos por concepto de intereses, rendimientos financieros, arrendamientos, regal铆as y explotaci贸n de la propiedad intelectual.聽

ART铆CULO 339. RENTA LiQUIDA CEDULAR DE LAS RENTAS DE CAPITAL.聽Para efectos de establecer la renta l铆quida cedular, del total de los ingresos de esta c茅dula se restar谩n los ingresos no constitutivos de renta imputables a esta c茅dula,_y los costos y gastos procedentes y debidamente soportados por el contribuyente.聽

Podr谩n restarse todas las rentas exentas y las deducciones imputables a esta c茅dula, siempre que no excedan el diez (10%) del resultado del inciso anterior, que en todo caso no puede exceder mil (1.000) UVT.聽

PAR脕GRAFO.聽En la depuraci贸n podr谩n ser aceptados los costos y los gastos que cumplan con los requisitos generales para su procedencia establecidos en las normas de este Estatuto y que sean imputables a esta c茅dula.聽

CAP铆TULO V.

RENTAS NO LABORALES

ART铆CULO 340. INGRESOS DE lAS RENTAS NO LABORALES.聽Se consideran ingresos de las rentas no laborales todos los que no se clasifiquen expresamente en ninguna de las dem谩s c茅dulas.聽

Los honorarios percibidos por las personas naturales que presten servicios y que contraten o vinculen por al menos noventa (90) d铆as continuos o discontinuos, dos (2) o m谩s trabajadores o contratistas asociados a la actividad, ser谩n ingresos de la cedula de rentas no laborales. En este caso, ning煤n ingreso por honorario podr谩 ser incluido en la c茅dula de rentas de trabajo.聽

ART铆CULO 341. RENTA L铆QUIDA CEDULAR DE lAS RENTAS NO LABORALES.聽Para efectos de establecer la renta l铆quida correspondiente a las rentas no laborales, del valor total de los ingresos de esta c茅dula se restar谩n los ingresos no constitutivos de renta, y los costos y gastos procedentes y debidamente soportados por el contribuyente.聽

Podr谩n restarse todas las rentas exentas y deducciones imputables a esta c茅dula, siempre que no excedan el diez (10%) del resultado del inciso anterior, que en todo caso no puede exceder mil (1 .000) UVT.聽

PAR脕GRAFO.聽En la depuraci贸n podr谩n ser aceptados los costos y los gastos que cumplan con los requisitos generales para su procedencia establecidos en las normas de este Estatuto y que sean imputables a esta c茅dula.聽

CAP铆TULO VI

RENTAS DE DIVIDENDOS Y PARTICIPACIONES

ART铆CULO 342. INGRESOS DE LAS RENTAS DE DIVIDENDOS Y PARTICIPACIONES.聽Son ingresos de esta c茅dula los recibidos por concepto de dividendos y participaciones, y constituyen renta gravable en cabeza de los socios, accionistas, comuneros, asociados, suscriptores y similares, que sean personas naturales residentes y sucesiones il铆quidas de causantes que al momento de su muerte eran residentes, recibidos de distribuciones provenientes de sociedades y entidades nacionales, y de sociedades y entidades extranjeras.聽

ART铆CULO 343. RENTA l铆QUIDA.聽Para efectos de determinar la renta l铆quida cedular se conformar谩n dos sub c茅dulas, as铆:

1.Una primera sub c茅dula con los dividendos y participaciones que hayan sido distribuidos seg煤n el c谩lculo establecido en el numeral 30 del art铆culo 49 del Estatuto Tributario. La renta l铆quida obtenida en esta sub c茅dula estar谩 gravada a la tarifa establecida en el inciso 10 del art铆culo 242 del Estatuto Tributario.

2.Una segunda sub c茅dula con los dividendos y participaciones provenientes de utilidades calculadas de conformidad con lo dispuesto en el par谩grafo 2 del art铆culo 49 del Estatuto Tributario, y con los dividendos y participaciones provenientes de sociedades y entidades extranjeras. La renta l铆quida obtenida en esta sub c茅dula estar谩 gravada a la tarifa establecida en el inciso 20 de art铆culo 242 del Estatuto Tributario.

ART铆CULO 2掳.聽Modif铆quese el inciso 10 del art铆culo 48 del Estatuto Tributario el cual quedar谩 as铆

ART铆CULO 48. PARTICIPACIONES Y DIVIDENDOS.聽Los dividendos y participaciones percibidas por los socios, accionistas, comuneros, asociados, suscriptores y similares, que sean sociedades nacionales, no constituyen renta ni ganancia ocasional.

Para efectos de lo dispuesto en el inciso anterior, tales dividendos y participaciones deben corresponder a utilidades que hayan sido declaradas en cabeza de la sociedad. Si las utilidades hubieren sido obtenidas con anterioridad al primero de enero de 1986, para que los dividendos y participaciones sean un ingreso no constitutivo de renta ni de ganancia ocasional, deber谩n adem谩s, figurar como utilidades retenidas en la declaraci贸n de renta de la sociedad correspondiente al a帽o gravable de 1985, la cual deber谩 haber sido presentada a m谩s tardar el30 de julio de 1986.

Se asimilan a dividendos las utilidades provenientes de fondos de inversi贸n, de fondos de valores administrados por sociedades an贸nimas comisionistas de bolsa, de fondos mutuos de inversi贸n y de fondos de empleados que obtengan los afiliados, suscriptores, o asociados de los mismos.

ART铆CULO 3掳.聽Adici贸nese un par谩grafo 3 al art铆culo 49 del Estatuto Tributario el cual quedar谩 asi:

PAR脕GRAFO 3.聽Para efecto de lo dispuesto en los numerales 3, 4, 5 Y 7 de este art铆culo, deber谩 tenerse en cuenta lo dispuesto en el Titulo Vdel Libro Primero de este Estatuto.

ART铆CULO 4掳.聽Adici贸nese un par谩grafo al art铆culo 206-1 del Estatuto Tributario, el cual quedar谩 as铆:

PAR脕GRAFO.聽En el caso de los servidores p煤blicos, diplom谩ticos, consulares y administrativos del Ministerio de Relaciones Exteriores, la prima especial y la prima de costo de vida de que trata el Decreto 3357 de 2009 no se tendr谩n en cuenta para efectos del c谩lculo del l铆mite porcentual previsto en el art铆culo 336 del presente estatuto.

ART铆CULO 5掳.聽Modif铆quese el art铆culo 241 del Estatuto Tributario, el cual quedar谩 as铆:

ARTICULO 241. TARIFA PARA lAS PERSONAS NATURALES RESIDENTES Y ASIGNACIONES YDONACIONES MODALES.聽El impuesto sobre la renta de las personas naturales residentes en el pais, de las sucesiones de causantes residentes en el pa铆s, y de los bienes destinados a fines especiales, en virtud de donaciones o asignaciones modales, se determinar谩 de acuerdo con las siguientes tablas:

1. Para la renta l铆quida laboral y de pensiones:

Rangos UVT Tarifa Marginal Impuesto
Desde Hasta
>0 1090 0% 0
>1090 1700 19% (Base Gravable en UVT menos 1090 UVT) x 19%
>1700 4100 28% (Base Gravable en UVT menos 1700 UVT) x 28% + 116 UVT
>4100 En adelante 33% (Base Gravable en UVT menos 4100 UVT) x 33% + 788 UVT

2.Para la renta l铆quida no laboral y de capital:

Rangos UVT Tarifa Marginal Impuesto
Desde Hasta
>0 600 0% 0
>600 1000 10% (Base Gravable en UVT menos 600 UVT) x 10%
>1000 2000 20% (Base Gravable en UVT menos 1000 UVT) x 20% + 40 UVT
>2000 3000 30% (Base Gravable en UVT menos 2000 UVT) x 30% + 240 UVT
>3000 4000 33% (Base Gravable en UVT menos 3000 UVT) x 33% + 540 UVT
>4000 En adelante 35% (Base Gravable en UVT menos 4000 UVT) x 35% + 870 UVT

ART铆CULO 6掳. Adici贸nese el articulo 242 al Estatuto Tributario, el cual quedar谩 as铆:聽

ART铆CULO 242. TARIFA ESPECIAL PARA DIVIDENDOS O PARTICIPACIONES RECIBIDAS POR PERSONAS NATURALES RESIDENTES.聽A partir del a帽o gravable 2017, los dividendos y participaciones pagados o abonados en cuenta a personas naturales residentes y sucesiones il铆quidas de causantes que al momento de su muerte eran residentes del pa铆s, provenientes de distribuci贸n de utilidades que hubieren sido consideradas como ingreso no constitutivo de renta ni ganancia ocasional, conforme a lo dispuesto en el numeral 3 o del art铆culo 49 de este Estatuto, estar谩n sujetas a la siguiente tarifa del impuesto sobre la renta:

Rangos UVT Tarifa Marginal Impuesto
Desde Hasta
>0 >600 0% 0
>600 >1000 5% (Dividendos en UVT menos 600 UVT) x 5%
>1000 En adelante 10% (Dividendos en UVT menos 1000 UVT) x 10% + 20 UVT

A partir del a帽o gravable 2017, los dividendos y participaciones pagados o abonados en cuenta a personas naturales residentes y sucesiones iliquidas de causantes que al momento de su muerte eran residentes del pa铆s, provenientes del distribuciones de utilidades gravadas conforme a lo dispuesto en el par谩grafo 20 del art铆culo 49, estar谩n sujetos a una tarifa del treinta ycinco por ciento (35%) caso en el cual el impuesto se帽alado en el inciso anterior, se aplicar谩 una vez disminuido este . impuesto. A esta misma tarifa estar谩n gravados los dividendos y participaciones recibidos de sociedades yentidades extranjeras.聽

PAR脕GRAFO.聽El impuesto sobre la renta de que trata este art铆culo ser谩 retenido en la fuente sobre el valor bruto de los pagos o abonos en cuenta por concepto de dividendos o participaciones.聽

ART铆CULO 7掳.聽Modif铆quese el art铆culo 245 del Estatuto Tributario, el cual quedar谩 as铆:聽

ARTICULO 245. TARIFA ESPECIAL PARA DIVIDENDOS O PARTICIPACIONES RECIBIDOS POR SOCIEDADES Y ENTIDADES EXTRANJERAS Y POR PERSONAS NATURALES NO RESIDENTES.聽La tarifa del impuesto sobre la renta correspondiente a dividendos o participaciones, percibidos por sociedades u otras entidades extranjeras sin domicilio principal en el pa铆s, por personas naturales sin residencia en Colombia y por sucesiones iliquidas de causantes que no eran residentes en Colombia ser谩 de cinco por ciento (5%).聽

PAR脕GRAFO 1.聽Cuando los dividendos o participaciones correspondan a utilidades, que de haberse distribuido a una sociedad nacional hubieren estado gravadas, conforme a las reglas de los art铆culos 48 y49 estar谩n sometidos a la tarifa general del treinta y cinco por ciento (35%) sobre el valor pagado o abonado en cuenta, caso en el cual el impuesto se帽alado en el inciso anterior, se aplicar谩 una vez disminuido este impuesto.

PAR脕GRAFO 2.聽El impuesto de que trata este art铆culo ser谩 retenido en la fuente, sobre el valor bruto de los pagos o abonos en cuenta por concepto de dividendos o participaciones.

ART铆CULO 8掳.聽Modif铆quese el art铆culo 246 del Estatuto Tributario, el cual quedar谩 as铆:

ARTICULO 246. TARIFA ESPECIAL PARA DIVIDENDOS Y PARTICIPACIONES RECIBIDOS POR ESTABLECIMIENTOS PERMANENTES DE SOCIEDADES EXTRANJERAS.聽La tarifa del impuesto sobre la renta aplicable a los dividendos y participaciones que se paguen o abonen en cuenta a establecimientos permanentes en Colombia de sociedades extranjeras ser谩 del cinco por ciento (5%), cuando provengan de utilidades que hayan sido distribuidas a t铆tulo de ingreso no constitutivo de renta ni ganancia ocasional.

Cuando estos dividendos provengan de utilidades que no sean susceptibles de ser distribuidas at铆tulo de ingreso no constitutivo de renta ni ganancia ocasional, estar谩n gravados a la tarifa del treinta y cinco por ciento (35%) sobre el valor pagado o abonado en cuenta, caso en el cual el impuesto se帽alado en el inciso anterior, se aplicar谩 una vez disminuido este impuesto.

En cualquier caso, el impuesto ser谩 retenido en la fuente en el momento del pago o abono en cuenta.

ART铆CULO 9掳.聽Adici贸nese un art铆culo 246-1 del Estatuto Tributario, el cual quedar谩 as铆:

ART铆CULO 246路1. R脡GIMEN DE TRANSICi脫N PARA El IMPUESTO A lOS DIVIDENDOS.聽Lo previsto en los art铆culos 242, 245, 246, 342, 343 de este Estatuto y dem谩s normas concordantes solo ser谩 aplicable a los dividendos que se repartan con cargo a utilidades generadas a partir del a帽o gravable 2017.

ART铆CULO 10掳.聽Modifiquese el art铆culo 247 del Estatuto Tributario, el cual quedar谩 as铆:

ARTICULO 247. TARIFA DEL IMPUESTO DE RENTA PARA PERSONAS NATURALES SIN RESIDENCIA.聽Sin perjuicio de lo dispuesto en el art铆culo 245 de este Estatuto, la tarifa 煤nica sobre la renta gravable de fuente nacional, de las personas naturales sin residencia en el pa铆s, es del treinta y cinco por ciento (35%). La misma tarifa se aplica a las sucesiones de causantes sin residencia en el pa铆s.

PAR脕GRAFO.聽En el caso de profesores extranjeros sin residencia en el pa铆s, contratados por periodos no superiores a ciento ochenta y dos (182) d铆as por instituciones de educaci贸n superior legalmente constituidas, 煤nicamente se causar谩 impuesto sobre la renta a la tarifa del siete por ciento (7%). Este impuesto ser谩 retenido en la fuente en el momento del pago o abono en cuenta

ART铆CULO 11掳.聽Modifiquese el art铆culo 46 del Estatuto Tributario, el cual quedar谩 as铆:

ART铆CULO 46. APOYOS ECON脫MICOS NO CONSTITUTIVOS DE RENTA NI DE GANANCIA OCASIONAL.聽Son ingresos no constitutivos de renta o ganancia ocasional, los apoyos econ贸micos no reembolsables o condonados, entregados por el Estado o financiados con recursos p煤blicos, para financiar programas educativos.

ART铆CULO 12掳.聽Modifiquese el par谩grafo 1del art铆culo 135 de la Ley 100 de 1993, el cual quedar谩 as铆:

PAR脕GRAFO 1掳.聽Los aportes obligatorios que se efect煤en al sistema general de pensiones no har谩n parte de la base para aplicar la retenci贸n en la fuente por rentas de trabajo y ser谩n considerados como un ingreso no constitutivo de renta ni de ganancia ocasional. Los aportes a cargo del empleador ser谩n deducibles de su renta. Los aportes voluntarios se someten a lo previsto en el articulo 55 del Estatuto Tributario.

ART铆CULO 13掳.聽Adici贸nese el art铆culo 55 del Estatuto Tributario el cual quedar谩 as铆:

ARTICULO 55. APORTES Al SISTEMA GENERAL DE PENSIONES.聽Los aportes obligatorios que efect煤en los trabajadores, empleadores y afiliados al Sistema General de Seguridad Social en Pensiones no har谩n parte de la base para aplicar la retenci贸n en la fuente por rentas de trabajo y ser谩n considerados como un ingreso no constitutivo de renta ni de ganancia ocasional. Los retiros,聽parciales o totales, de las cotizaciones voluntarias de los afiliados al r茅gimen de ahorro individual con solidaridad para fines distintos a la obtenci贸n de una mayor pensi贸n o un retiro anticipado constituir谩n renta gravada en el a帽o en que sean retirados. La respectiva sociedad administradora efectuar谩 la retenci贸n en la fuente a la tarifa del 15% al momento del retiro.

ART铆CULO 14掳.聽Modifiquese el art铆culo 56 del Estatuto Tributario el cual quedar谩 as铆:

ART铆CULO 56. APORTES OBLIGATORIOS Al SISTEMA GENERAL DE SALUD.聽Los aportes obligatorios que efect煤en los trabajadores, empleadores y afiliados al Sistema General de Seguridad Social en Salud no har谩n parte de la base para aplicar la retenci贸n en la fuente por salarios, y ser谩n considerados como un ingreso no constitutivo de renta ni de ganancia ocasional.

ART铆CULO 15掳.聽Modif铆quese el art铆culo 126-1 del Estatuto Tributario, el cual quedar谩 as铆:

ARTICULO 126路1. DEDUCCi脫N DE CONTRIBUCIONES A FONDOS DE PENSIONES DE JUBilACi脫N E INVALIDEZ Y FONDOS DE CESANT铆AS.聽Para efectos del impuesto sobre la renta y complementarios, son deducibles las contribuciones que efect煤en las entidades patrocinadoras o empleadoras, a los fondos de pensiones de jubilaci贸n e invalidez y de cesant铆as. Los aportes del empleador a dichos fondos ser谩n deducibles en la misma vigencia fiscal en que se realicen. Los aportes del empleador a los seguros privados de pensiones ya los fondos de pensiones voluntarias, ser谩n deducibles hasta por tres mil ochocientas (3.800) UVT por empleado.

Los aportes voluntarios que haga el trabajador, el empleador, o los aportes del part铆cipe independiente a los seguros privados de pensiones, a los fondos de pensiones voluntarias y obligatorias, administrados por las entidades vigiladas por la Superintendencia Financiera de Colombia, no har谩n parte de la base para aplicar la retenci贸n en la fuente y ser谩n considerados como una renta exenta, hasta una suma que adicionada al valor de los aportes a las Cuentas de Ahorro para el Fomento de la Construcci贸n (AFC) de que trata el art铆culo 126-4 de este Estatuto, no exceda del treinta por ciento (30%) del ingreso laboral o ingreso tributario del a帽o, seg煤n el caso, y hasta un monto m谩ximo de tres mil ochocientas (3.800) UVT por a帽o.

Los retiros de aportes voluntarios, provenientes de ingresos que se excluyeron de retenci贸n en la fuente, que se efect煤en a los seguros privados de pensiones y a los fondos de pensiones voluntarias, administrados por las entidades vigiladas por la Superintendencia Financiera de Colombia, o el pago de rendimientos o pensiones con cargo a tales fondos, implica que el trabajador pierda el beneficio y que se efectu茅 por parte del respectivo fondo o seguro, la retenci贸n inicialmente no realizada en el a帽o de percepci贸n del ingreso y realizaci贸n del aporte seg煤n las normas vigentes en dicho momento, si el retiro del aporte o rendimiento, o el pago de la pensi贸n, se produce sin el cumplimiento de las siguientes condiciones:

Que los aportes, rendimientos o pensiones, sean pagados con cargo a aportes que hayan permanecido por un per铆odo m铆nimo de diez (10) a帽os, en los seguros privados de penSiones y los fondos de pensiones voluntarias, administrados por las entidades vigiladas por la Superintendencia Financiera de Colombia, salvo en el caso del cumplimiento de los requisitos para acceder a la pensi贸n de vejez o jubilaci贸n y en el caso de muerte o incapacidad que d茅 derecho a pensi贸n, debidamente certificada de acuerdo con el r茅gimen legal de la seguridad social.

Tampoco estar谩n sometidos a imposici贸n los retiros de aportes voluntarios que se destinen a la adquisici贸n de vivienda sea o no financiada por entidades sujetas a la inspecci贸n y vigilancia de la Superintendencia Financiera de Colombia, a trav茅s de cr茅ditos hipotecarios o leasing habitacional. En el evento en que la adquisici贸n de vivienda se realice sin financiaci贸n, previamente al retiro, deber谩 acreditarse ante la entidad financiera, con copia de la escritura de compraventa, que los recursos se destinaron a dicha adquisici贸n.

Se causa retenci贸n en la fuente sobre los rendimientos que generen los ahorros en los fondos o seguros de que trata este art铆culo, de acuerdo con las normas generales de retenci贸n en la fuente sobre rendimientos financieros, en el evento de que estos sean retirados sin el cumplimiento de las condiciones antes se帽aladas. Los aportes a t铆tulo de cesant铆a, realizados por los part铆cipes independientes, ser谩n deducibles de la renta hasta la suma de dos mil quinientas (2.500) UVT, sin que excedan de un doceavo del ingreso gravable del respectivo a帽o.

PAR脕GRAFO 1.聽Las pensiones que se paguen habiendo cumplido con las condiciones se帽aladas en el presente art铆culo y los retiros, parciales o totales, de aportes y rendimientos, que cumplan dichas condiciones, mantienen la condici贸n de rentas exentas y no deben ser incluidas en la declaraci贸n de renta del periodo en que se efectu贸 el retiro.

PAR脕GRAFO 2.聽Constituye renta liquida para el empleador, la recuperaci贸n de las cantidades concedidas en uno o varios a帽os o per铆odos gravables, como deducci贸n de la renta bruta por aportes voluntarios de este a los fondos o seguros de que trata el presente art铆culo, as铆 como los rendimientos que se hayan obtenido, cuando no haya lugar al pago de pensiones a cargo de dichos fondos y se restituyan los recursos al empleador.

PAR脕GRAFO 3.聽Los aportes voluntarios que a 31 de diciembre de 2012 haya efectuado el trabajador, el ernpleador, o los aportes del part铆cipe independiente a los fondos de pensiones de jubilaci贸n e invalidez, a los fondos de pensiones de que trata el Decreto 2513 de 1987, a los seguros privados de pensiones y a los fondos privados de pensiones en general, no har谩n parte de la base para aplicar la retenci贸n en la fuente y ser谩n considerados como un ingreso no constitutivo de renta ni ganancia ocasional, hasta una suma que adicionada al valor de los aportes a las Cuentas de Ahorro para el Fomento de la Construcci贸n (AFC) de que trata el art铆culo 126-4 de este Estatuto y al valor de los aportes obligatorios del trabajador, de que trata el inciso segundo del presente articulo, no exceda del treinta por ciento (30%) del ingreso laboral o ingreso tributario del a帽o, seg煤n el caso. El retiro de los aportes de que trata este par谩grafo, antes del per铆odo m铆nimo de cinco (5) a帽os de permanencia, contados a partir de su fecha de consignaci贸n en los fondos o seguros enumerados en este par谩grafo, implica que el trabajador pierda el beneficio y se efect煤e por parte del respectivo fondo o seguro la retenci贸n inicialmente no realizada en el a帽o en que se percibi贸 el ingreso y se realiz贸 el aporte, salvo en el caso de muerte o incapacidad que d茅 derecho a pensi贸n, debidamente certificada de acuerdo con el r茅gimen legal de la seguridad social; o salvo cuando dichos recursos se destinen a la adquisici贸n de vivienda sea o no financiada por entidades sujetas a la inspecci贸n y vigilancia de la Superintendencia Financiera de Colombia, a trav茅s de cr茅ditos hipotecarios o leasing habitacional. En el evento en que la adquisici贸n de vivienda se realice sin financiaci贸n, previamente al retiro, deber谩 acreditarse ante la entidad financiera, con copia de la escritura de compraventa, que los recursos se destinaron a dicha adquisici贸n.

Se causa retenci贸n en la fuente sobre los rendimientos que generen los ahorros en los fondos o seguros de que trata este par谩grafo, de acuerdo con las normas generales de retenci贸n en la fuente sobre rendimientos financieros, en el evento de que estos sean retirados sin el cumplimiento de los requisitos se帽alados en el presente par谩grafo.

Los retiros, parciales o totales, de aportes y rendimientos, que cumplan con el periodo de permanencia m铆nimo exigido o que se destinen para los fines autorizados en el presente art铆culo, mantienen la condici贸n de rentas exentas y no deben ser incluidos en la declaraci贸n de renta del periodo en que se efectu贸 el retiro.

PAR脕GRAFO 4.聽Los retiros parciales o totales de los aportes voluntarios que incumplan con las condiciones previstas en los incisos 40 y 50 Yel par谩grafo tercero de este art铆culo, que no provinieron de recursos que se excluyeron de retenci贸n en la fuente al momento de efectuar el aporte y que se hayan utilizado para obtener beneficios o hayan sido declarados como renta exenta en la declaraci贸n del impuesto de renta y complementario del a帽o del aporte, constituir谩n renta gravada en el a帽o en que sean retirados. La respectiva sociedad administradora efectuar谩 la retenci贸n en la fuente al momento del retiro a la tarifa del 7%. Lo previsto en este par谩grafo solo ser谩 aplicable respecto de los aportes efectuados a partir del 1o de enero de 2017.

ART铆CULO 16掳.聽Modif铆quese el art铆culo 126-4 del Estatuto Tributario, el cual quedar谩 asi:

ARTICULO 126-4. INCENTIVO Al AHORRO DE LARGO PLAZO PARA El FOMENTO DE LA CONSTRUCCi脫N.聽Las sumas que los contribuyentes personas naturales depositen en las cuentas de ahorro denominadas Ahorro para el Fomento a la Construcci贸n (AFC) no formar谩n parte de la base de retenci贸n en la fuente del contribuyente persona natural, y tendr谩n el car谩cter de rentas exentas del impuesto sobre la renta y complementarios, hasta un valor que, adicionado al valor de los aportes voluntarios a los seguros privados de pensiones y a los fondos de pensiones voluntarias de que trata el art铆culo 126-1 de este Estatuto, no exceda del treinta por ciento (30%) del ingreso laboral o del聽ingreso tributar铆a del a帽o, seg煤n corresponda, y hasta un monto m谩ximo de tres mil ochocientas聽(3.800) UVT por a帽o.聽

Ingreso tributar铆a del a帽o, segun corresponda, y hasta un monto m谩ximo de mil ochocientas (3.800) UVT por a帽o.

Las cuentas de ahorro AFC deber谩n operar en los establecimientos de cr茅dito vigilados por la Superintendencia Financiera de Colombia. Solo se podr谩n realizar retiros de聽os recursos de las cuentas de ahorros AFC para la adquisici贸n de vivienda del trabajador, sea o no financiada por entidades sujetas a la inspecci贸n yvigilancia de la Superintendencia Financiera de Colombia, atrav茅s de聽cr茅ditos hipotecarios o leasing habitacional. En el evento en que la adquisici贸n de vivienda se realice聽s铆n financiaci贸n, previamente al retiro, deber谩 acreditarse聽ante la entidad financiera, con de la escritura de compraventa, que los recursos se destinaron a dicha adquisici贸n. El retiro de los recursos para cualquier otro prop贸sito, antes de un per铆odo m铆nimo de permanencia de diez (10) a帽os聽contados a partir de la fecha de su consignaci贸n, implica que el trabajador pierda el beneficio y que se efect煤en, por parte de la respectiva entidad financiera, las retenciones inicialmente no realizadas en el a帽o en que se percibi贸 el ingreso y se realiz贸 el aporte.

Se causa retenci贸n en la fuente sobre los rendimientos que generen las cuentas de ahorro AFC, en el evento de que estos sean retirados sin el cumplimiento del requisito de permanencia antes se帽alado, de acuerdo con las normas generales de retenci贸n en la fuente sobre rendimientos financieros.

Los retiros, parciales o totales, de aportes y rendimientos, que cumplan con el periodo de permanencia m铆nimo exigido o que se destinen para los fines autorizados en el presente art铆culo, mantienen la condici贸n de rentas exentas y no deben ser incluidos en la declaraci贸n de renta del periodo en que se efectuo el retiro.

Los recursos captados a trav茅s de las cuentas de ahorro AFC, 煤nicamente podr谩n ser destinados a financiar cr茅ditos hipotecarios, leasing habitacional o a la inversi贸n en titularizaci贸n de cartera originada en adquisici贸n de vivienda o en la inversi贸n en bonos hipotecarios.聽

PAR脕GRAFO 1.聽Los recursos de los contribuyentes personas naturales depositados en cuentas ahorro denominadas Ahorro para el Fomento a la Construcci贸n (AFC) hasta el 31 de diciembre 2012, no har谩n parte de聽la base para aplicar la retenci贸n en la fuente y ser谩n consideradas como un ingreso no constitutivo de renta ni ganancia ocasional hasta un valor que, adicionado al valor de los aportes obligatorios y voluntarios del trabajador de que trata el articulo 126-1 de este Estatuto, no exceda del treinta por ciento (30%) del ingreso laboral o del ingreso tributario del a帽o, seg煤n corresponda.

El retiro de estos recursos antes de que transcurran cinco (5) a帽os contados a partir de su fecha dE! consignaci贸n, implica que el trabajador pierda el beneficio y que se efect煤en, por parte de la respectiva entidad financiera, las retenciones inicialmente no realizadas en el a帽o en que se percibi贸 el ingreso y se realiz贸 el aporte, salvo que dichos recursos se destinen a la adquisici贸n de vivienda, sea o no financiada por entidades sujetas a la inspecci贸n y vigilancia de la Superintendenci茅’ Financiera de Colombia, o a trav茅s de cr茅ditos hipotecarios o leasing habitacional. En el evento en que la adquisici贸n se realice financiaci贸n, previamente al retiro, deber谩 acreditarse ante la entidad financiera copia de la escritura de compraventa.聽

Se causa retenci贸n en la fuente sobre los rendimientos que generen las cuentas ahorro AFC de acuerdo con las normas generales de retenci贸n en la fuente sobre rendimientos financieros, en el evento de que estos sean retirados sin el cumplimiento de permanencia m铆nima de cinco (5) a帽os.

Los retiros, parciales o totales, de aportes y rendimientos, que cumplan con el periodo de permanencia mlnimo exigido o que se destinen para los fines autorizados en el presente art铆culo mantienen la condici贸n de rentas exentas y no deben ser incluidos en la declaraci贸n de renta del periodo en que se efectu贸 el retiro.聽

PAR脕GRAFO 2.聽Los retiros parciales o totales de los aportes que no cumplan con el periodo de: permanencia minimo exigido o que no se destinen para los fines autorizados en el presente art铆culo, que no provinieron de recursos que se excluyeron de retenci贸n en la fuente al momento de efectuar el aporte y que se hayan utilizado para obtener beneficios tributarios o hayan sido declarados como renta exenta en la declaraci贸n del impuesto de renta y complementarios del a帽o del aporte, constituir谩n renta gravada en el a帽o en que sean retirados. La entidad financiera efectuar谩 la retenci贸n en la fuente al momento del retiro a la tarifa del 7%. Lo previsto en este par谩grafo solo ser谩 aplicable respecto de los aportes efectuados a partir del 1o de enero de 2017.

PAR脕GRAFO 3.聽Lo dispuesto en el presente art铆culo ser谩 igualmente aplicable a las sumas depositadas en cuentas de ahorro para el fomento de la construcci贸n (AFC) abiertas en:聽

a) Organizaciones de la econom铆a solidaria vigiladas por la Superintendencia Financiera de Colombia o por la Superintendencia de la Econom铆a Solidaria que realicen pr茅stamos hipotecarios y est茅n legalmente autorizadas para ofrecer cuentas de ahorro; o聽

b) Establecimientos de cr茅dito vigilados por la Superintendencia Financiera de Colombia.聽


ART铆CULO 17掳.
聽Modif铆quese el art铆culo 383 del Estatuto Tributario, el cual quedar谩 as铆:聽

ARTICULO 383. TARIFA.聽La retenci贸n en la fuente aplicable a los pagos gravables efectuados por las personas naturales o jur铆dicas, las sociedades de hecho, las comunidades organizadas y las sucesiones il铆quidas, originados en la relaci贸n laboral, o legal y reglamentaria, y los pagos recibidos por concepto de pensiones de jubilaci贸n, invalidez, vejez, de sobrevivientes y sobre riesgos laborales de conformidad con lo establecido en el art铆culo 206 de este Estatuto, ser谩 la que resulte de aplicar a dichos pagos la siguiente tabla de retenci贸n en la fuente:

Rangos en UVT Tarifa Marginal Impuesto
Desde Hasta
>0 95 0% 0
>95 150 19% (Ingreso laboral gravado expresado en UVT menos 95 UVT)*19%
>150 360 28% (Ingreso laboral gravado expresado en UVT menos 150 UVT)*28% m谩s 10 UVT
>360 En adelante 33% (Ingreso laboral gravado expresado en UVT menos 360 UVT)*33% m谩s 69 UVT

PAR脕GRAFO 1.聽Para efectos de la aplicaci贸n del Procedimiento 2 a que se refiere el art铆culo 386 de este Estatuto, el valor del impuesto en UVT determinado de conformidad con la tabla incluida en este art铆culo, se divide por el ingreso laboral total gravado convertido a UVT, con lo cual se obtiene la tarifa de retenci贸n aplicable al ingreso mensual.聽

PAR脕GRAFO 2.聽La retenci贸n en la fuente establecida en el presente art铆culo ser谩 aplicable a los pagos o abonos en cuenta por concepto de ingresos por honorarios ypor compensaci贸n por servicios personales obtenidos por las personas que informen que no han contratado o vinculado dos (2) o m谩s trabajadores asociados a la actividad.聽

La retenci贸n a la que se refiere este par谩grafo se har谩 por “pagos mensualizados”. Para ello se tomar谩 el monto total del valor del contrato menos los respectivos aportes obligatorios a salud y pensiones, y se dividir谩 por el n煤mero de meses de vigencia del mismo. Ese valor mensual corresponde a la base de retenci贸n en la fuente que debe ubicarse en la tabla. En el caso en el cual los pagos correspondientes al contrato no sean efectuados mensualmente, el pagador deber谩 efectuar la retenci贸n en la fuente de acuerdo con el c谩lculo mencionado en este par谩grafo, independientemente de la periodicidad pactada para los pagos del contrato; cuando realice el pago deber谩 retener el equivalente a la suma total de la retenci贸n mensualizada.聽

PAR脕GRAFO 3.聽Las personas naturales podr谩n solicitar la aplicaci贸n de una tarifa de retenci贸n en la fuente superior ala determinada de conformidad con el presente art铆culo, para la cual deber谩 indicarla por escrito al respectivo pagador. El incremento en la tarifa de retenci贸n en la fuente ser谩 aplicable a partir del mes siguiente a la presentaci贸n de la solicitud.聽

PAR脕GRAFO 4.聽La retenci贸n en la fuente de que trata el presente art铆culo no ser谩 aplicable a los pagos recibidos por concepto de pensiones de jubilaci贸n, invalidez, vejez, de sobrevivientes y sobre riesgos laborales que correspondan a rentas exentas, en los t茅rminos del art铆culo 206 de este Estatuto.聽

PAR脕GRAFO TRANSITORIO.聽La retenci贸n en la fuente de que trata el presente art铆culo se aplicar谩 a partir del 10 de marzo de 2017; en el entre tanto se aplicar谩 el sistema de retenci贸n aplicable antes de la entrada en vigencia de esta norma.

ART铆CULO 18掳.聽Adici贸nese el art铆culo 388 del Estatuto Tributario el cual quedar谩 as铆:聽

ARTiCULO 388. DEPURACi脫N DE LA BASE DEL C脕LCULO DE lA RETENCi脫N EN LA FUENTE.聽Para obtener la base de retenci贸n en la fuente sobre los pagos o abonos en cuenta por concepto de rentas de trabajo efectuados a las personas naturales, se podr谩n detraer los siguientes factores

1. Los ingresos que la ley de manera taxativa prev茅 como no constitutivos de renta ni ganancia ocasional.聽

2. Las deducciones a que se refiere el art铆culo 387 del Estatuto Tributar铆a y las rentas que la ley de 聽manera taxativa prev茅 como exentas. En todo caso, la suma total de deducciones y rentas exentas no podr谩 superar el cuarenta por ciento (40%) del resultado de restar del monto del pago o abono en cuenta los ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional imputables. Esta limitaci贸n no aplicar谩 en el caso del pago de pensiones de jubilaci贸n, invalidez, vejez, de sobrevivientes y sobre riesgos profesionales, las indemnizaciones sustitutivas de las pensiones y las devoluciones de ahorro pensional.聽

La exenci贸n prevista en el numeral 10 del art铆culo 206 del Estatuto Tributario procede tambi茅n para los pagos o abonos en cuenta por concepto de ingresos por honorarios y por compensaci贸n por servicios personales obtenidos por las personas que informen que no han contratado o vinculado (2) o m谩s trabajadores asociados a la actividad.聽

Los factores de depuraci贸n de la base de retenci贸n de los trabajadores cuyos ingresos no provengan una relaci贸n laboral, o legal y reglamentaria, se determinar谩n mediante los soportes que adjunte el trabajador a la factura o documento equivalente o el documento expedido por las personas no obligadas a facturar en los t茅rminos del inciso 3掳 del art铆culo 771-2 del Estatuto Tributario.聽

PAR脕GRAFO.聽Para efectos de la aplicaci贸n de la tabla de retenci贸n en la fuente se帽alada en el art铆culo 383 del Estatuto Tributario a las personas naturales cuyos pagos o abonos en cuenta no provengan de una relaci贸n laboral, o legal y reglamentaria, se deber谩 tener en cuenta la totalidad de los pagos o abonos en cuenta efectuados en el respetivo mes.

ART铆CULO 19掳.聽Modif铆quese el art铆culo 594-3 del Estatuto Tributario, el cual quedar谩 as铆:聽

ARTICULO 594-3. OTROS REQUISITOS PARA NO OBLIGADOS A PRESENTAR DECLARACI脫N DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA.聽Sin perjuicio de lo dispuesto en el art铆culo 592, para no estar obligado a presentar declaraci贸n de renta y complementar铆os se tendr谩n en cuenta los siguientes requisitos:聽

a) Que los consumos mediante tarjeta de cr茅dito durante el a帽o gravable no excedan de la suma de 1.400 UVT;聽

b) Que el total de compras yconsumos durante el a帽o gravable no superen la suma de 1.400 UVT;

c) Que el valor total acumulado de consignaciones bancarias, dep贸sitos o inversiones financieras, durante el a帽o gravable no exceda de 1.400 UVT.聽

PARTE 11

IMPUESTO SOBRE LA RENTA

ART脥CULO 20掳.聽Modif铆quese el art铆culo 18 del Estatuto Tributario el cual quedar谩聽

ART铆CULO 18. CONTRATOS DE COLABORACI脫N EMPRESARIAL.聽Los contratos de colaboraci贸n empresarial tales como consorcios, uniones聽temporales, joint ventures y cuentas聽en participaci贸n, no son contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios. Las partes en el contrato de colaboraci贸n聽empresarial, deber谩n declarar de聽manera independiente los activos, pasivos,聽ingresos, costos y deducciones que les correspondan, de acuerdo con su participaci贸n en los activos, pasivos, ingresos, costos y gastos incurridos en desarrollo del contrato de colaboraci贸n empresarial. Para efectos tributarios, las partes deber谩n llevar un registro sobre las actividades desarrolladas en virtud del聽contrato de colaboraci贸n empresarial que permita verificar los ingresos, costos y gastos incurridos en desarrollo del mismo.聽

las partes en el contrato de colaboraci贸n empresarial deber谩n suministrar toda la informaci贸n que sea solicitada por la OIAN, en relaci贸n con los contratos de colaboraci贸n empresarial.聽

Las relaciones comerciales que tengan las partes del contrato de colaboraci贸n empresarial con el contrato de colaboraci贸n empresarial que tengan un rendimiento garantizado, se tratar谩n para todos los efectos fiscales como relaciones entre partes independientes. En consecuencia, se entender谩, que no hay un aporte al contrato de colaboraci贸n empresarial sino una enajenaci贸n o una prestaci贸n de servicios, seg煤n sea el caso, entre el contrato de colaboraci贸n empresarial y la parte del mismo que tiene derecho al rendimiento garantizado.聽

PAR脕GRAFO 1.聽En los contratos de colaboraci贸n empresarial el gestor, representante o administrador del contrato deber谩 certificar y proporcionar a los part铆cipes, consorciados, asociados o unidos temporalmente la informaci贸n financiera y fiscal relacionada con el contrato. la certificaci贸n deber谩 estar firmada por el representante legal o quien haga sus veces y el contador p煤blico o revisor fiscal respectivo. En el caso del contrato de cuentas en participaci贸n, la certificaci贸n expedida por el gestor al part铆cipe oculto hace las veces del registro sobre las actividades desarrolladas en virtud del contrato de cuentas en participaci贸n.聽

PAR脕GRAFO 2.聽las partes del contrato de colaboraci贸n empresarial podr谩n establecer que el contrato de colaboraci贸n empresarial llevar谩 contabilidad de conformidad con lo previsto en los nuevos marcos t茅cnicos normativos de informaci贸n financiera que les sean aplicables.聽

ART脥CULO 21掳.聽Adici贸nese un par谩grafo 3 al art铆culo 20-1 del Estatuto Tributario el cual quedar谩 as铆:聽

PAR脕GRAFO 3.聽las oficinas de representaci贸n de sociedades reaseguradoras del exterior no se consideran un establecimiento permanente.聽

ART铆CULO 22掳.聽Adici贸nese el art铆culo 21-1 del Estatuto Tributario el cual quedar谩 as铆:聽

ART铆CULO 21-1.聽Para la determinaci贸n del impuesto sobre la renta y complementarios, en el valor de los activos, pasivos, patrimonio, ingresos, costos y gastos, los sujetos pasivos de este impuesto obligados a llevar contabilidad aplicar谩n los sistemas de reconocimientos y medici贸n, de conformidad con los marcos t茅cnicos normativos contables vigentes en Colombia, cuando la ley tributaria remita expresamente a ellas y en los casos en que esta no regule la materia. En todo caso, la ley tributaria puede disponer de forma expresa un tratamiento diferente, de conformidad con el art铆culo 4 de la ley 1314 de 2009.聽

PAR脕GRAFO 1.聽los activos, pasivos, patrimonio, ingresos, costos y gastos deber谩n tener en cuenta la base contable de acumulaci贸n o devengo, la cual describe los efectos de las transacciones y otros sucesos y circunstancias sobre los recursos econ贸micos y los derechos de los acreedores de la entidad que informa en los per铆odos en que esos efectos tienen lugar, incluso si los cobros y pagos resultantes se producen en un periodo diferente. Cuando se utiliza la base contable de acumulaci贸n o devengo, una entidad reconocer谩 partidas como activos, pasivos, patrimonio, ingresos, costos y gastos, cuando satisfagan las definiciones y los criterios de reconocimiento previstos para tales elementos, de acuerdo con los marcos t茅cnicos normativos contables que le sean aplicables al obligado a llevar contabilidad.聽

PAR脕GRAFO 2.聽los contribuyentes personas naturales que opten por llevar contabilidad se someter谩n a las reglas previstas en este art铆culo y dem谩s normas previstas en este Estatuto para los obligados a llevar contabilidad.聽

PAR脕GRAFO 3.聽Para los fines de este Estatuto, cuando se haga referencia al t茅rmino de causaci贸n, debe asimilarse al t茅rmino y definici贸n de devengo o acumulaci贸n de que trata este art铆culo.聽

PAR脕GRAFO 4.聽Para los efectos de este Estatuto, las referencias a marco t茅cnico normativo contable, t茅cnica contable, normas de contabilidad generalmente aceptadas en Colombia y contabilidad por el sistema de causaci贸n, enti茅ndase a las normas de contabilidad vigentes en Colombia.聽

Cuando las nonnas tributarias establezcan la obligaci贸n de llevar contabilidad para ciertos contribuyentes, el sistema contable que deben aplicar corresponde a las nonnas contables vigentes en Colombia, siempre y cuando no se establezca lo contrario.聽

PAR脕GRAFO 5.聽Para efectos fiscales, todas las sociedades y personas jur铆dicas, incluso estando en estado de disoluci贸n o liquidaci贸n, estar谩n obligadas a seguir lo previsto en este Estatuto.”聽

PAR脕GRAFO 6.聽Para efectos fiscales, las mediciones que se efect煤en a valor presente o valor razonable de confonnidad con los marcos t茅cnicos normativos contables, deber谩n reconocerse al costo, precio de adquisici贸n o valor nominal, siempre y cuando no exista un tratamiento diferente en este estatuto. Por consiguiente, las diferencias que resulten del sistema de medici贸n contable y fiscal no tendr谩n efectos en el impuesto sobre la renta y complementarios hasta que la transacci贸n se realice mediante la transferencia econ贸mica del activo o la extinci贸n del pasivo, seg煤n corresponda.聽

ART铆CULO 23掳.聽Adici贸nese el siguiente Par谩grafo al art铆culo 23-2 del Estatuto Tributario el cual quedar谩 as铆:聽

PAR脕GRAFO.聽Los fondos de pensiones ycesant铆as administrados por sociedades supervisadas por autoridades extranjeras con las cuales la Superintendencia Financiera de Colombia haya suscrito acuerdos o convenios de intercambio de infonnaci贸n y protocolos de supervisi贸n, no est谩n obligados a presentar declaraci贸n del impuesto sobre la renta y complementarios y, respecto de sus inversiones en Colombia de capital del exterior de portafolio en Colombia, no estar谩n sometidos a retenci贸n en la fuente.聽

ARTICULO 24掳.聽Adici贸nese el numeral 16 al art铆culo 24 del Estatuto Tributario:聽

16. Las primas de reaseguros cedidas por parte de entidades aseguradoras colombianas a entidades del exterior.聽

ARTICULO 25掳.聽Adici贸nese el literal c) al art铆culo 25 del Estatuto Tributario, el cual quedar谩 as铆:聽

c. Los ingresos obtenidos de la enajenaci贸n de mercancias extranjeras de propiedad de sociedades extranjeras o personas sin residencia en el pa铆s, que se hayan introducido desde el exterior a Centros de Distribuci贸n de Log铆stica Internacional, ubicados en puertos mar铆timos y los fluviales ubicados 煤nicamente en los departamentos de Guan铆a, Vaup茅s, Putumayo y Amazonas habilitados por la Direccion de Impuesto y Aduanas Nacionales. Si las sociedades extranjeras o personas sin residencia en el pa铆s, propietarias de dichas mercanc铆as, tienen alg煤n tipo de vinculaci贸n econ贸mica en el pa铆s, es requisito esencial para que proceda el tratamiento previsto en este articulo, que sus vinculados econ贸micos o partes relacionadas en el pa铆s no obtengan beneficio alguno asociado a la enajenaci贸n de las mercanc铆as. El Gobierno Nacional reglamentar谩 la materia.

ART铆CULO 26掳.聽Adici贸nese el literal d al art铆culo 25 del Estatuto Tr铆butario, el cual quedar谩 as铆:聽

d) Para las empresas residentes fiscales colomb铆anas, se consideran ingresos de fuente extranjera aquellos provenientes del transporte a茅reo o mar铆timo internacional.聽

ARTICULO 27掳.聽Modif铆quese el art铆culo 27 del Estatuto Tributario el cual quedar谩 as铆:聽

ARTICULO 27. REALIZACi脫N DEL INGRESO PARA lOS NO OBLIGADOS A llEVAR CONTABILIDAD.聽Para los contribuyentes no obligados a llevar contabilidad se entienden realizados los ingresos cuando se reciben efectivamente en dinero o en especie, en forma que equivalga legalmente a un pago, o cuando el derecho a exigirlos se extingue por cualquier otro modo legal distinto al pago, como en el caso de las compensaciones o confusiones. Por consiguiente, los ingresos recibidos por anticipado, que correspondan a rentas no realizadas, s贸lo se gravan en el a帽o o per铆odo gravable en que se realicen.聽

Se except煤an de la nonna anterior:聽

1. Los ingresos por concepto de dividendos o participaciones en utilidades, se entienden realizados por los respectivos accionistas, socios, comuneros, asociados, suscriptores o similares, cuando les hayan sido abonados en cuenta en calidad de exigibles. En el caso del numeral 2掳 del art铆culo 30 de este Estatuto, se entender谩 que dichos dividendos o participaciones en utilidades se realizan al momento de la transferencia de las utilidades, y聽

2. Los ingresos provenientes de la enajenaci贸n de bienes inmuebles, se entienden realizados en la fecha de la escritura p煤blica correspondiente.聽

ART铆CULO 28掳.聽Modif铆quese el art铆culo 28 del Estatuto Tributario el cual quedar谩 as铆:聽

ARTICULO 28. REALIZACi脫N DEL INGRESO PARA LOS OBLIGADOS A LLEVAR CONTABILIDAD.聽Para los contribuyentes que est茅n obligados a llevar contabilidad, los ingresos realizados fiscalmente son los ingresos devengados contablemente en el a帽o o per铆odo gravable.聽

Los siguientes ingresos, aunque devengados contablemente, generar谩n una diferencia y su reconocimiento fiscal se har谩 en el momento en que lo determine este Estatuto y en las condiciones all铆 previstas:聽

1. En el caso de los dividendos provenientes de sociedades nacionales y extranjeras, el ingreso se realizar谩 en los t茅rminos del numeral 1del art铆culo 27 del Estatuto Tributario.聽

2. En el caso de la venta de bienes inmuebles el ingreso se realizar谩 en los t茅rminos del numeral 2 del art铆culo 27 del Estatuto Tributario.聽

3. En las transacciones de financiaci贸n que generen ingresos por intereses impl铆citos de conformidad con los marcos t茅cnicos normativos contables, para efectos del impuesto sobre la renta y complementario, solo se considerar谩 el valor nominal de la transacci贸n o factura o documento equivalente, que contendr谩 dichos intereses impl铆citos. En consecuencia, cuando se devengue contablemente, el ingreso por intereses impl铆citos no tendr谩 efectos fiscales.聽

4. Los ingresos devengados por concepto de la aplicaci贸n del m茅todo de participaci贸n patrimonial de conformidad con los marcos t茅cnicos normativos contables, no ser谩n objeto del impuesto sobre la renta y complementarios. La distribuci贸n de dividendos o la enajenaci贸n de la inversi贸n se regir谩n bajo las disposiciones establecidas en este estatuto.聽

5. Los ingresos devengados por la medici贸n a valor razonable, con cambios en resultados, tales como propiedades de inversi贸n, no ser谩n objeto del Impuesto sobre la Renta y Complementarios, sino hasta el momento de su enajenaci贸n o liquidaci贸n, lo que suceda primero.聽

6. Los ingresos por reversiones de provisiones asociadas a pasivos, no ser谩n objeto del impuesto sobre la renta y complementarios, en la medida en que dichas provisiones no hayan generado un gasto deducible de impuestos en per铆odos anteriores.聽

7. Los ingresos por reversiones de deterioro acumulado de los activos y las previstas en el par谩grafo del art铆culo 145 del Estatuto Tributario, no ser谩n objeto del impuesto sobre la renta y complementarios en la medida en que dichos deterioros no hayan generado un costo o gasto deducible de impuestos en per铆odos anteriores.聽

8. Los pasivos por ingresos diferidos producto de programas de fidelizaci贸n de clientes deber谩n ser reconocidos como ingresos en materia tributaria, a m谩s tardar, en el siguiente periodo fiscal o en la fecha de caducidad de la obligaci贸n si este es menor.聽

9. Los ingresos provenientes por contraprestaci贸n variable, entendida como aquella sometida a una condici贸n -como, por ejemplo, desempe帽o en ventas, cumplimiento de metas, etc.-, no ser谩n objeto del impuesto sobre la renta y complementarios sino hasta el momento en que se cumpla la condici贸n.聽

10.Los ingresos que de conformidad con los marcos t茅cnicos normativos contables deban ser presentados dentro del otro resultado integral, no ser谩n objeto del impuesto sobre la renta y complementarios, sino hasta el momento en que, de acuerdo con la t茅cnica contable, deban ser presentados en el estado de resultados, o se reclasifique en el otro resultado integral contra un elemento del patrimonio, generando una ganancia para fines fiscales producto de la enajenaci贸n, liquidaci贸n o baja en cuentas del activo o pasivo cuando aello haya lugar.聽

PAR脕GRAFO 1.聽Cuando en aplicaci贸n de los marcos t茅cn铆cos normativos contables, un contrato con un cliente no cumpla todos los criterios para ser contabilizado, y, en consecuencia, no haya lugar al reconocimiento de un ingreso contable, pero exista el derecho a cobro, para efectos fiscales se entender谩 realizado el ingreso en el periodo fiscal en que surja este derecho por los bienes transferidos o los servicios prestados, generando una diferencia.聽

PAR脕GRAFO 2.聽Enti茅ndase por inter茅s impl铆cito el que se origina en aquellas transacciones de financiaci贸n, que tienen lugar cuando los pagos se extienden m谩s all谩 de los t茅rminos de la pol铆tica comercial y contable de la empresa, o se financia a una tasa que no es una tasa de mercado.

PAR脕GRAFO 3.聽Para efectos del numeral 8 del presente art铆culo, se entender谩 por programas de fidelizaci贸n de clientes aquellos en virtud de los cuales, como parte de una transacci贸n de venta, un contribuyente concede una contraprestaci贸n condicionada y futura a favor del cliente, que puede tomar la forma de un descuento o un cr茅dito.聽

PAR脕GRAFO 4.聽Para los distribuidores minoristas de combustibles l铆quidos y derivados del petr贸leo, aplicar谩 lo consagrado en el art铆culo 10 de la Ley 26 de 1989. Al ingreso bruto as铆 determinado, no se le podr谩n detraer costos por concepto de adquisici贸n de combustibles l铆quidos y derivados del petr贸leo, lo cual no comprende el costo del transporte de los combustibles l铆quidos y derivados del petr贸leo, ni otros gastos deducibles, asociados a la operaci贸n.聽

ART铆CULO 29掳.聽Adici贸nese al Estatuto Tributario el art铆culo 28-1, el cual quedar谩 as铆:聽

ART铆CULO 28-1. TRANSACCIONES QUE GENERAN INGRESOS QUE INVOLUCRAN M脕S DE UNA OBLIGACi脫N.聽Para efectos del impuesto sobre la renta y complementarios, cuando en una 煤nica transacci贸n, se vendan en conjunto bienes o servicios distintos, en donde el contribuyente se obliga con el cliente a transferir bienes o servicios en el futuro. El ingreso total de la transacci贸n, as铆 como los descuentos que no sean asignables directamente al bien o servicio, deber谩n distribuirse proporcionalmente entre los diferentes bienes o servicios comprometidos, utilizando los precios de venta cuando estos se venden por separado, de tal manera que se refleje la realidad econ贸mica de la transacci贸n.聽

Lo aqu铆 dispuesto, no ser谩 aplicable a las transferencias a t铆tulo gratuito, entendidas como aquellas que no generan derechos y obligaciones entre las partes adicionales a la entrega o a la prestaci贸n del servicio, ni a la enajenaci贸n de establecimientos de comercio. PAR脕GRAFO. Para efectos del impuesto sobre la renta y complementarios los comodatos que impliquen para el comodatario obligaciones adicionales a la de recibir y restituir el bien recibido en comodato, tales como adquirir insumos, pactos de exclusividad en mantenimiento u operaci贸n, se someten a las reglas previstas en este art铆culo.聽

ART铆CULO 30掳.聽Modif铆quese el art铆culo 30 el cual quedar谩 as铆:聽

ART铆CULO 30. DEFINICi脫N DE DIVIDENDOS O PARTICIPACIONES EN UTILIDADES.聽Se entiende por dividendos o participaciones en utilidades:聽

1. Toda distribuci贸n de beneficios, en dinero o en especie, con cargo a patrimonio que se realice a los socios, accionistas, comuneros, asociados, suscriptores o similares, excepto la disminuci贸n de capital y la prima en colocaci贸n de acciones.

2. La transferencia de utilidades que corresponden a rentas y ganancias ocasionales de fuente nacional obtenidas a trav茅s de los establecimientos permanentes o sucursales en Colombia de personas naturales no residentes o sociedades y entidades extranjeras, a favor de empresas vinculadas en el exterior.聽

ART铆CULO 31掳. Modif铆quese el art铆culo 32 del Estatuto Tributario, el cual quedar谩 as铆:聽

ARTiCULO 32. TRATAMIENTO TRIBUTARIO DE lOS CONTRATOS DE CONCESi脫N Y ASOCIACIONES P脷BLICO PRIVADAS.聽Para efectos del impuesto sobre la renta y complementarios, en los contratos de concesi贸n y las Asociaciones P煤blico Privadas, en donde se incorporan las etapas de construcci贸n, administraci贸n, operaci贸n y mantenimiento, se considerar谩 el modelo del activo intangible, aplicando las siguientes reglas:聽

1. En la etapa de construcci贸n, el costo fiscal de los activos intangibles corresponder谩 a todos los costos y gastos devengados durante esta etapa, incluyendo los costos por pr茅stamos los cuales ser谩n capitalizados. Lo anterior con sujeci贸n a lo establecido en el art铆culo 66 y dem谩s disposiciones de este Estatuto.聽

2. La amortizaci贸n del costo fiscal del activo intangible se efectuar谩 en l铆nea recta, en iguales proporciones, teniendo en cuenta el plazo de la concesi贸n, a partir del inicio de la etapa de operaci贸n y mantenimiento.聽

3. Todos los ingresos devengados por el concesionario, asociados a la etapa de construcci贸n, hasta su finalizaci贸n y aprobaci贸n por la entidad correspondiente, cuando sea del caso, deber谩n acumularse para efectos fiscales como un pasivo por ingresos diferidos.聽

4.聽El pasivo por ingresos diferidos de que trata el numeral 3 de este art铆culo se reversar谩 y se reconocer谩 como ingreso fiscal en l铆nea recta, en iguales proporciones, teniendo en cuenta el plazo de la concesi贸n, a partir del inicio de la etapa de operaci贸n y mantenimiento.聽

5. En la etapa de operaci贸n y mantenimiento, los ingresos diferentes a los mencionados en el numeral 3, se reconocer谩n en la medida en que se vayan prestando los servicios concesionados, incluyendo las compensaciones, aportes osubvenciones que el Estado le otorgue al concesionario.聽

6. En caso de que el operador deba rehabilitar el lugar de operaci贸n, reponer activos, realizar mantenimientos mayores o cualquier tipo de intervenci贸n significativa, los gastos efectivamente incurridos por estos conceptos deber谩n ser capitalizados para su amortizaci贸n en los t茅rminos de este art铆culo. Para el efecto, la amortizaci贸n se har谩 en l铆nea recta, en iguales proporciones, teniendo en cuenta el plazo de la rehabilitaci贸n, la reposici贸n de activos, los mantenimientos mayores o intervenci贸n significativa, durante el t茅rmino que dure dicha actividad.聽

PAR脕GRAFO 1.聽Los ingresos, costos y deducciones asociados a la explotaci贸n comercial de la concesi贸n, diferentes de peajes, vigencias futuras, tasas y tarifas, y los costos y gastos asociados a unos y otros, tendr谩n el tratamiento general establecido en el presente Estatuto.聽

PAR脕GRAFO 2.聽En el caso que la concesi贸n sea 煤nicamente para la construcci贸n o 煤nicamente para la administraci贸n, operaci贸n y mantenimiento, no se aplicar谩 lo establecido en el presente articulo y deber谩 darse el tratamiento de las reglas generales previstas en este Estatuto.聽

PAR脕GRAFO 3.聽En el evento de la adquisici贸n del activo intangible por derechos de concesi贸n, el costo fiscal ser谩 el valor pagado y se amortizar谩 de conformidad con lo establecido en el presente art铆culo.聽

PAR脕GRAFO 4.聽Si el contrato de concesi贸n o contrato de Asociaci贸n P煤blico Privada establece entrega por unidades funcionales, hitos o similares, se aplicar谩n las reglas previstas en este art铆culo para cada unidad funcional, hito o similar. Para los efectos de este art铆culo, se entender谩 por hito o unidad funcional, cualquier unidad de entrega de obra que otorga derecho a pago.聽

PAR脕GRAFO 5.聽Los costos o gastos asumidos por la Naci贸n con ocasi贸n de asunci贸n del riesgo o rembolso de costos que se encuentren estipulados en los contratos de concesi贸n, no podr谩n ser tratados como costos, gastos o capitalizados por el concesionario en la parte que sean asumidos por la Naci贸n.聽

PAR脕GRAFO 6.聽En el evento de la enajenaci贸n del activo intangible, el costo corresponder谩 al determinado en el numeral 1, menos las amortizaciones que hayan sido deducibles.聽

ART铆CULO 32掳.聽Adici贸nese el art铆culo 33 del Estatuto Tributario el cual quedar谩 as铆:聽

ART铆CULO 33. TRATAMIENTO TRIBUTARIO DE INSTRUMENTOS FINANCIEROS MEDIDOS A VALOR RAZONABLE.聽Para efectos fiscales los instrumentos financieros medidos a valor razonable, con cambios en resultados tendr谩n el siguiente tratamiento:聽

1. Titulos de renta variable. Los ingresos, costos y gastos devengados por estos instrumentos, no ser谩n objeto del Impuesto sobre la Renta y Complementarios, sino hasta el momento de su enajenaci贸n o liquidaci贸n, lo que suceda primero. Para efectos de lo aqu铆 previsto, son t铆tulos de renta variable aquellos cuya estructura financiera var铆a durante su vida, tales como las acciones.聽

2. T铆tulos de renta fija. Respecto de los t铆tulos de renta fija, se siguen las siguientes reglas para efectos del impuesto sobre la renta ycomplementarios:聽

a. El ingreso por concepto de intereses o rendimientos financieros provenientes de estos t铆tulos, se realizar谩 para efectos fiscales de manera lineal. Este c谩lculo se har谩 teniendo en cuenta el valor nominal, la tasa facial, el plazo convenido y el tiempo de tenencia en el a帽o o periodo gravable del t铆tulo.聽

b. La utilidad o p茅rdida en la enajenaci贸n de t铆tulos de renta fija, se realizar谩 al momento de su enajenaci贸n y estar谩 determinada por la diferencia entre el precio de enajenaci贸n y el costo fiscal del titulo.

c. Para efectos de lo aqu铆 previsto, se entiende por t铆tulos de renta fija, aquellos cuya estructura financiera no var铆a durante su vida, tales como los bonos, los certificados de dep贸sito a t茅rmino (CDT) y los TES.

3. Instrumentos derivados financieros. Los ingresos, costos y gastos devengados por estos instrumentos, no ser谩n objeto del impuesto sobre la renta y complementarios sino hasta el momento de su enajenaci贸n o liquidaci贸n, lo que suceda primero.

4. Otros instrumentos financieros. Los ingresos, costos y gastos generados por la medici贸n de pasivos financieros a valor razonable con cambios en resultados, no ser谩n objeto del impuesto sobre la renta y complementarios sino en lo correspondiente al gasto financiero se hubiese generado aplicando el modelo del costo amortizado, de acuerdo a la t茅cnica contable.

PAR脕GRAFO 1.聽Lo previsto en este art铆culo se aplicar谩 sin peruicio de la retenci贸n y la autorretenci贸n en la fuente por concepto de rendimientos financieros y derivados aque haya lugar.

ART铆CULO 33掳.聽Adici贸nese el art铆culo 33-1 del Estatuto Tributario el cual quedar谩 as铆:

ART铆CULO 33-1. TRATAMIENTO TRIBUTARIO DE INSTRUMENTOS FINANCIEROS MEDIDOS A COSTO AMORTIZADO.聽Los ingresos, costos y gastos provenientes de instrumentos financieros medidos a costo amortizado, se entienden realizados de conformidad con lo previsto en el primer inciso del art铆culo 28, 59, 105 de este Estatuto.聽

ART铆CULO 34掳.聽Adic铆贸nese el art铆culo 33-2 del Estatuto Tributario el cual quedar谩 as铆:

ART铆CULO 33-2. TRATAMIENTO DEL FACTORAJE O FACTORING PARA EFECTOS IMPUESTO SOBRE LA RENTA Y COMPLEMENTARIOS. El tratamiento que de acuerdo con los nuevos marcos t茅cnicos normativos tenga el factoraje o factoring ser谩 aplicable para efectos del impuesto sobre la renta y complementarios.聽

PAR脕GRAFO 1.聽En las operaciones de factoraje o factoring el factor podr谩 deducir el deterioro la cartera adquirida de acuerdo con lo previsto en los art铆culos 145 y 146 del Estatuto Tributario.聽

PAR脕GRAFO 2.聽En las operaciones de factoraje o factoring que no impliquen la transferencia de los riesgos y beneficios de la cartera enajenada y la operaci贸n se considere como una operaci贸n de financiamiento con recurso, el enajenante debe mantener el activo y la deducci贸n de intereses y rendimientos financieros se somete a las reglas previstas en el Cap铆tulo V del Libro I de este estatuto. Lo previsto en este par谩grafo no ser谩 aplicable cuando el factor tenga plena libertad para enajenar la cartera adquirida.聽

ART铆CULO 35掳.聽Adici贸nese el art铆culo 33-3 al Estatuto Tributario, el cual quedar谩 as铆:

ARTICULO 33-3. TRATAMIENTO TRIBUTARIO DE LAS ACCIONES PREFERENTES.聽Para efectos fiscales, las acciones preferentes tendr谩n, para el emisor, el mismo tratamiento de los pasivos financieros. Para el tenedor, tendr谩n el tratamiento de un activo financiero. Por consiguiente, el tenedor debera reconocer un ingreso financiero, respecto de los pagos al momento de su realizaci贸n o la enajenaci贸n del activo.聽

PAR脕GRAFO 1.聽El presente art铆culo aplicar谩 a aquellas acciones preferentes que re煤nan la totalidad de las siguientes carater铆sticas:聽

1. Por regla general, no incorporan el derecho avoto;聽

2. Incorporan la obligaci贸n, por parte del emisor, de readquirir las acciones en una fecha futura definida.聽

3. Incorpora una obligaci贸n por parte del emisor de realizar pagos al tenedor, en una suma fija o determinable, antes de la liquidaci贸n y, en caso de que en el per铆odo no haya utilldades susceptibles de ser distribuidas como dividendos, la acci贸n incorpora la obligaci贸n de pago posterior en el momento en que existan utilidades distribuibles.聽

4. No se encuentran listadas en la Bolsa de Valores de Colombia.聽

PAR脕GRAFO 2.聽Los rendimientos de las acciones preferentes se someten a las reglas previstas en este Estatuto para la deducci贸n de intereses. Las acciones preferentes se consideran una deuda. Las acciones que no re煤nan las condiciones del Par谩grafo 1, se consideran instrumentos de patrimonio, sus rendimientos se someten a las reglas de dividendos y su enajenaci贸n a las reglas previstas para la enajenaci贸n de acciones.聽

ART铆CULO 36掳.聽Adici贸nese el art铆culo 33-4 al Estatuto Tributario, el cual quedar谩 as铆:聽

ART铆CULO 33-4. TRATAMIENTO DE lAS OPERACIONES DE REPORTO O REPO, SIMULT脕NEAS y DE TRANSFERENCIA TEMPORAL DE VALORES.聽En las operaciones de reporto o repo, simult谩neas o trasferencias temporales de valores, independientemente de los valores involucrados en la operaci贸n, el valor neto de la operaci贸n, ser谩:聽

1. Ingreso a favor del adquirente inicial para el caso de las operaciones de reporto o repo y simult谩neas, y del originador en el caso de las operaciones de transferencia temporal de valores; y聽

2. Costo o gasto para el enajenante en las operaciones de reporto o repo y simult谩neas o para el receptor en las operaciones de transferencia temporal de valores.聽

En todo caso, los ingresos, costos y gastos, se entienden realizados al momento de la liquidaci贸n de la operaci贸n y el valor neto se considera como un rendimiento financiero o inter茅s.聽

las operaciones de este art铆culo que se realicen a trav茅s de la Bolsa de Valores de Colombia no estar谩n sometidas a retenci贸n en la fuente. El gobiemo reglamentar谩 las condiciones de las certificaciones que deban expedir las instituciones financieras correspondientes.聽

ART铆CULO 37掳.聽Modif铆quese el art铆culo 36-3 del Estatuto Tributario el cual quedar谩 as铆:聽

ARTICULO 36-3. CAPITALIZACIONES NO GRAVADAS PARA lOS SOCIOS O ACCIONISTAS.聽la distribuci贸n de utilidades en acciones o cuotas de inter茅s social, o su traslado a la cuenta de capital, producto de la capitalizaci贸n de la cuenta de Revalorizaci贸n del Patrimonio, es un ingreso no constitutivo de renta ni de ganancia ocasional. En el caso de las sociedades cuyas acciones se cotizan en bolsa, tampoco constituye renta ni ganancia ocasional, la distribuci贸n en acciones o la capitalizaci贸n, de las utilidades que excedan de la parte que no constituye renta ni ganancia ocasional de conformidad con los art铆culos 48 y 49.聽

ART铆CULO 38掳.聽Modif铆quese el art铆culo 58 del Estatuto Tributario el cual quedar谩 as铆:聽

ARTICULO 58. REALIZACi脫N DEL COSTO PARA lOS NO OBLIGADOS A llEVAR CONTABILIDAD.聽Para los contribuyentes no obligados a llevar contabilidad se entienden realizados los costos legalmente aceptables cuando se paguen efectivamente en dinero o en especie, o cuando su exigibilidad termine por cualquier otro modo que equivalga legalmente a un pago.聽

Por consiguiente, los costos incurridos por anticipado s贸lo se deducen en el a帽o o per铆odo gravable en que se preste el servicio o venda el bien.聽

ART铆CULO 39掳.聽Modif铆quese el art铆culo 59 del Estatuto Tributario el cual quedar谩 as铆:聽

ARTICULO 59. REALIZACi脫N DEL COSTO PARA lOS OBLIGADOS A LLEVAR CONTABILIDAD.聽Para los contribuyentes que est茅n obligados a llevar contabilidad, los costos realizados fiscalmente son los costos devengados contablemente en el a帽o o per铆odo gravable.聽

1. los siguientes costos, aunque devengados contablemente, generar谩n diferencias y su reconocimiento fiscal se har谩 en el momento en que lo determine este Estatuto y se cumpla con los requisitos para su procedencia previstos en este Estatuto:聽

a. las p茅rdidas por deterioro de valor parcial del inventario por ajustes a valor neto de realizaci贸n, s贸lo ser谩n deducibles al momento de la enajenaci贸n del inventario.聽

b. En las adquisiciones que generen intereses impl铆citos de conformidad con los marcos t茅cnicos normativos contables, para efectos del impuesto sobre la renta y complementarios, solo se considerar谩 como costo el valor nominal de la adquisici贸n o factura o documento equivalente, que contendr谩 dichos 铆ntereses impl铆citos. En consecuencia, cuando se devengue el costo por intereses impl铆c铆tos, el mismo no ser谩 deducible.

c. las p茅rdidas generadas por la medici贸n a valor razonable, con cambios en resultados, tales como propiedades de inversi贸n, ser谩n deducibles o tratados como costo al momento de su enajenaci贸n o liquidaci贸n, lo que suceda primero.聽

d. Los costos por provisiones asociadas a obligaciones de monto o fecha inciertos, incluidos los costos por desmantelamiento, restauraci贸n y rehabilitaci贸n; y los pasivos laborales en donde no se encuentre consolidada la obligaci贸n laboral en cabeza del trabajador, solo ser谩n deducibles en el momento en que surja la obligaci贸n de efectuar el respectivo desembolso con un monto y fecha ciertos, salvo las expresamente aceptadas por este Estatuto, en especial lo previsto en el art铆culo 98 respecto de las compa帽铆as aseguradoras y los articulas 112 y 113.聽

e. Los costos que se origen por actualizaci贸n de pasivos estimados o provisiones no ser谩n deducibles del impuesto sobre la renta ycomplementarios, sino hasta el momento en que surja la obligaci贸n de efectuar el desembolso con un monto y fecha ciertos y no exista limitaci贸n alguna.聽

f. El deterioro de los activos, salvo en el caso de los activos depreciables, ser谩 deducible del impuesto sobre la renta y complementarios al momento de su enajenaci贸n o liquidaci贸n, lo que suceda primero, salvo lo mencionado en este Estatuto; en especial lo previsto en los art铆culos 145 y 146.聽

g. Los costos que de conformidad con los marcos t茅cnicos normativos contables deban ser presentados dentro del otro resultado integral, no ser谩n objeto del impuesto sobre la renta y complementarios, sino hasta el momento en que, de acuerdo con la t茅cnica contable, deban ser presentados en el estado de resultados, o se reclasifique en el otro resultado integral contra un elemento del patrimonio, generando una p茅rdida para fines fiscales producto de la enajenaci贸n, liquidaci贸n o baja en cuentas del activo o pasivo cuando aello haya lugar.聽

2. El costo devengado por inventarios faltantes no ser谩 deducible del impuesto sobre la renta y complementarios, sino hasta la proporci贸n determinada de acuerdo con el art铆culo 64 de este Estatuto. En consecuencia, el mayor costo de los inventarios por faltantes constituye una diferencia permanente.聽

PAR脕GRAFO 1.聽Capitalizaci贸n por costos de pr茅stamos. Cuando de conformidad con la t茅cnica contable se exija la capitalizaci贸n de los costos y gastos por pr茅stamos, dichos valores se tendr谩n en cuenta para efectos de lo previsto en los art铆culos 118-1 y 288 del Estatuto Tributario.聽

PAR脕GRAFO 2.聽En el caso que los inventarios sean autoconsumidos o transferidos a t铆tulo gratuito, se considerar谩 el costo fiscal del inventario para efectos del Impuesto sobre la renta y complementarios.聽

ART铆CULO 40掳.聽Adici贸nese al art铆culo 60 del Estatuto Tributario el siguiente par谩grafo:聽

PAR脕GRAFO.聽Para los contribuyentes obligados a llevar contabilidad los activos movibles corresponden a los inventarios. los activos fijos corresponden a todos aquellos activos diferentes a los inventarios y se clasificar谩n de acuerdo con los nuevos marcos t茅cnicos normativos, tales como propiedad, planta yequipo, propiedades de inversi贸n, activos no corrientes mantenidos para la venta. ART铆CULO 41掳. Adici贸nese el articulo 61 del Estatuto Tributario el cual quedar谩 as铆:聽

ART脥CULO 61. COSTO FISCAL DE lOS ACTIVOS ADQUIRIDOS CON POSTERIORIDAD A 31 DE DICIEMBRE DE 2016.聽Para efectos del impuesto sobre la renta y complementarios el costo fiscal de los activos adquiridos con posterioridad a 31 de diciembre de 2016 corresponde al precio de adquisici贸n, m谩s los costos directamente atribuibles al activo hasta que se encuentre disponible para su uso o venta, salvo las excepciones dispuestas en este estatuto.聽

ART铆CULO 42掳.聽Modif铆quese el articulo 62 del Estatuto Tributario el cual quedar谩 asi:聽

ART铆CULO 62. SISTEMA PARA ESTABLECER El COSTO DE lOS INVENTARIOS ENAJENADOS.聽Para los obligados a llevar contabilidad el costo en la enajenaci贸n de inventarios debe establecerse con base en alguno de los siguientes sistemas:聽

1. El de juego de inventarios o peri贸dicos.聽

2. El de inventarios permanentes o continuos

El inventario de fin de a帽o o per铆odo gravable es el inventario inicial del a帽o o per铆odo gravable siguiente.聽

ART铆CULO 43掳.聽Modif铆quese el art铆culo 64 del Estatuto Tributario el cual quedar谩 as铆:聽

ARTICULO 64. DISMINUCi脫N DEL INVENTARIO.聽Para efectos del Impuesto sobre la renta y complementarios, el inventario podr谩 disminuirse por los siguientes conceptos:聽

1. Cuando se trate de faltantes de inventarios de f谩cil destrucci贸n o p茅rdida, las unidades del inventario final pueden disminuirse hasta en un tres por ciento (3%) de la suma del inventario inicial m谩s las compras. Si se demostrare la ocurrencia de hechos constitutivos de fuerza mayor o caso fortuito, pueden aceptarse disminuciones mayores. Cuando el costo de los inventarios vendidos se determine por el sistema de inventario permanente, ser谩n deducibles las disminuciones ocurridas en inventarios de f谩cil destrucci贸n o p茅rdida, siempre que se demuestre el hecho que dio lugar a la p茅rdida o destrucci贸n, hasta en un tres por ciento (3%) de la suma del inventario inicial m谩s las compras.聽

2. Los inventarios dados de baja por obsolescencia y debidamente destruidos, reciclados o chatarrizados; siempre y cuando sean diferentes a los previstos en el numeral 1 de este art铆culo, ser谩n deducibles del impuesto sobre la renta y complementarios en su precio de adquisici贸n, m谩s costos directamente atribuibles y costos de transformaci贸n en caso de que sean aplicables. Para la aceptaci贸n de esta disminuci贸n de inventarios se requiere como m铆nimo un documento donde conste la siguiente infonmaci贸n: cantidad, descripci贸n del producto, costo fiscal unitario y total y justificaci贸n de la obsolescencia o destrucci贸n, debidamente firmado por el representante legal o quien haga sus veces y las personas responsables de tal destrucci贸n y dem谩s pruebas que sean pertinentes.聽

3. En aquellos eventos en que los inventarios se encuentren asegurados, la p茅rdida fiscal objeto de deducci贸n ser谩 la correspondiente a la parte que no se hubiere cubierto por la indemnizaci贸n o seguros. El mismo tratamiento ser谩 aplicable a aquellos casos en los que el valor de la p茅rdida sea asumido por un tercero.聽

PAR脕GRAFO 1.聽El uso de cualquiera de las afectaciones a los inventarios aqu铆 previstas excluye la posibilidad de solicitar dicho valor como deducci贸n.聽

PAR脕GRAFO 2.聽Cuando en aplicaci贸n de los casos previstos en este articulo, genere alg煤n tipo de ingreso por recuperaci贸n, se tratar谩 como una renta l铆quida por recuperaci贸n de deducciones.聽

ART铆CULO 44掳.聽Modif铆quese el art铆culo 65 del Estatuto Tributario el cual quedar谩 as铆:聽

ART铆CULO 65. M脡TODOS DE VALORACi脫N DE INVENTARIOS.聽Para los contribuyentes obligados a llevar contabilidad, los m茅todos de valoraci贸n de inventarios, esto es, las f贸rmulas de c谩lculo del costo y t茅cnicas de medici贸n del costo, ser谩n las establecidas en la t茅cnica contable, o las que determine el gobierno nacional.聽

ART铆CULO 45掳.聽Modif铆quese el art铆culo 66 del Estatuto Tributar铆o el cual quedar谩 as铆聽

ARTICULO 66. DETERMINACi脫N DEL COSTO FISCAL DE lOS BIENES MUEBLES Y DE PRESTACi脫N DE SERVICIOS.聽El costo fiscal de los bienes muebles y de prestaci贸n de servicios se determinar谩 as铆:聽

1. Para los obligados a llevar contabilidad:聽

a. El costo fiscal de los inventarios comprender谩 todos los costos derivados de su adquisici贸n y transfonmaci贸n, asi como otros costos en los que se haya incurrido para colocarlos en su lugar de expendio, utilizaci贸n o beneficio de acuerdo a la t茅cnica contable. Al costo determinado en el inciso anterior se le realizar谩n los ajustes de que tratan el art铆culo 59, el numeral 3 del articulo 93 y las diferencias que surjan por las depreciaciones y amortizaciones no aceptadas fiscalmente de conformidad con lo establecido en este Estatuto.聽

b. El costo fiscal para los prestadores de servicios ser谩 aquel que se devengue, de conformidad con la t茅cnica contable, durante la prestaci贸n del servicio, salvo las excepciones establecidas en este Estatuto.

2. Para los contribuyentes no obligados a llevar contabilidad:聽

a. El costo fiscal de los bienes muebles considerados activos movibles ser谩: sumando al costo de adquisici贸n el valor de los costos y gastos necesarios para poner la mercanc铆a en el lugar de expendio.聽

b. El costo fiscal para los prestadores de servicios ser谩n los efectivamente pagados.聽

ART铆CULO 46掳.聽Adici贸nese el art铆culo 66-1 al Estatuto Tributario, el cual quedar谩 as铆:聽

ART铆CULO 66路1. DETERMINACi脫N DEL COSTO DE MANO DE OBRA EN El CULTIVO DEL CAF脡.聽Para la determinaci贸n del costo en los cultivos de caf茅, se presume de derecho que el cuarenta por ciento (40%) del valor del ingreso gravado en cabeza del productor, en cada ejercicio gravable, corresponde a los costos y deducciones inherentes a la mano de obra. El contribuyente podr谩 tomar dicho porcentaje como costo en su declaraci贸n del impuesto de renta y complementario acreditando 煤nicamente el cumplimiento de los requisitos de causalidad y necesidad contenidos en el art铆culo 107 del Estatuto Tributario, los cuales se podr谩n acreditar a trav茅s de cualquier documento que resulte id贸neo para ello.聽

El Gobierno podr谩 establecer por Decreto una disminuci贸n gradual del porcentaje del costo presunto definido en el presente art铆culo, en consideraci贸n al monto de los ingresos gravados de los productores durante el correspondiente a帽o gravable.聽

La presente disposici贸n no exime al empleador del cumplimiento de todas las obligaciones laborales y de seguridad social.聽

ART铆CULO 47掳.聽Modif铆quese el art铆culo 67 del Estatuto Tributario el cual quedar谩 as铆:聽

ARTICULO 67. DETERMINACi脫N DEL COSTO FISCAL DE lOS BIENES INMUEBLES.聽El costo fiscal de los bienes inmuebles se determinar谩 as铆:聽

1. Para los contribuyentes que est茅n obligados a llevar contabilidad, ser谩 el establecido en los art铆culos 69 y 69-1 del presente Estatuto.聽

2. Para los contribuyentes no obligados a llevar contabilidad el costo fiscal de los bienes inmuebles, est谩 constituido por:聽

a. El precio de adquisici贸n

b. El costo de las construcciones, mejoras,聽

c. Las contribuciones por valorizaci贸n del inmueble o inmuebles de que trate.聽

PAR脕GRAFO.聽En las operaciones de negocios de parcelaci贸n, urbanizaci贸n o construcci贸n y venta de inmuebles en las que el costo no se pueda determinar de conformidad con lo previsto en los numerales 1 y 2 de este art铆culo, en donde se realicen ventas antes de la terminaci贸n de las obras, para fines del impuesto sobre la renta y complementarios, el costo fiscal del inventario en proceso no exceder谩 la cuant铆a que sea aprobada por la entidad competente del municipio en el cual se efect煤e la obra dependiendo del grado de avance del proyecto.聽

Cuando las obras se adelanten en municipios que no exijan aprobaci贸n del respectivo presupuesto, para fines del impuesto sobre la renta y complementarios, el costo del inventario en proceso se constituye con base en el presupuesto elaborado por ingeniero, arquitecto o constructor con licencia para ejercer.聽

La diferencia entre la contraprestaci贸n recibida y el costo fiscal atribuible al bien al momento de su venta, se tratar谩 como renta gravable o p茅rdida deducible, seg煤n el caso.聽

ART铆CULO 48掳.聽Modif铆quese el art铆culo 69 del Estatuto Tributario el cual quedar谩 as铆:聽

ARTICULO 69. DETERMINACi脫N DEL COSTO FISCAL DE lOS ELEMENTOS DE LA PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO Y PROPIEDADES DE INVERSi脫N.聽Para efectos del impuesto sobre la renta y complementarios, el costo fiscal de los elementos de propiedades, planta y equipo, y propiedades de inversi贸n, para los contribuyentes que est茅n obligados a llevar contabilidad, ser谩 el precio de adquisici贸n m谩s los costos directamente atribuibles hasta que el activo est茅 disponible para聽su uso, salvo la estimaci贸n inicial de los costos de desmantelamiento y retiro del elemento, as铆 como la rehabilitaci贸n del lugar sobre el que se asienta, en el caso que le sea aplicable. Adicionalmente har谩n parte del costo del activo las mejoras, reparaciones mayores e inspecciones, que deban ser capitalizadas de conformidad con la t茅cnica contable y que cumplan con las disposiciones de este Estatuto.聽

En las mediciones posteriores de estos activos se mantendr谩 el costo determinado en el inciso anterior. Para efectos fiscales estos activos se depreciar谩n seg煤n las reglas establecidas en el art铆culo 128 de este Estatuto聽

Cuando un activo se transfiere de inventarios o de activo no corriente mantenido para la venta a propiedad, planta y equipo, propiedades de inversi贸n o viceversa, el costo fiscal corresponder谩 al valor neto que posea el activo en el inventario o activo no corriente mantenido para la venta.聽

Cuando estos activos se enajenen, al resultado anterior se adiciona el valor de los ajustes a que se refiere el art铆culo 70 de este Estatuto; y se resta, cuando fuere el caso, la depreciaci贸n o amortizaci贸n, siempre y cuando haya sido deducida para fines fiscales.聽

PAR脕GRAFO 1.聽Las propiedades de inversi贸n que se midan contablemente bajo el modelo de valor razonable, para efectos fiscales se medir谩n al costo.聽

PAR脕GRAFO 2.聽Para los contribuyentes no obligados a llevar contabilidad el costo de los bienes enajenados de los activos fijos o inmovilizados de que trata el art铆culo 60 de este estatuto, est谩 constituido por el precio de adquisici贸n o el costo declarado en el a帽o inmediatamente anterior, seg煤n el caso, m谩s los siguientes valores:聽

a. El costo de las adiciones y mejoras, en el caso de bienes muebles.聽

b. El costo de las construcciones, mejoras, reparaciones locativas no deducidas y el de las contribuciones por valorizaci贸n, en el caso de inmuebles.聽

PAR脕GRAFO 3.聽Cuando un activo se transfiere de inventarios o de activo no comente mantenido para la venta a propiedad, planta y equipo, propiedades de inversi贸n o viceversa, el costo fiscal corresponder谩 al costo que posea el activo en el inventario o activo no comente mantenido para la venta, menos las deducciones a que se hayan tomado para efectos fiscales.聽

PAR脕GRAFO 4.聽Las inversiones en infraestructura de que trata el art铆culo 4 de la ley 1493 de 2011, se capitalizar谩n hasta que el activo se encuentre apto para su uso, de conformidad con lo establecido en este estatuto.聽

ART铆CULO 49掳.聽Adici贸nese el art铆culo 69-1 al Estatuto Tributario, el cual quedar谩 as铆:聽

ARTICULO 69-1. DETERMINACi脫N DEL COSTO FISCAL DE lOS ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS PARA LA VENTA.聽Para efectos del impuesto sobre la renta y complementarios, el costo fiscal de los activos no corrientes mantenidos para la venta, corresponder谩 al mismo costo fiscal remanente del activo antes de su reclasificaci贸n. As铆, el costo fiscal ser谩 la sumatoria de:聽

1. Precio de adquisici贸n聽

2. Costos directos atribuibles en la medici贸n inicial.聽

3. Menos cualquier deducci贸n que haya sido realizada para fines del impuesto sobre la renta y complementarios.聽

Cuando estos activos se enajenen, al resultado anterior se adiciona el valor de los ajustes a que se refiere el articulo 70 de este Estatuto.聽

ART铆CULO 50掳.聽Modif铆quese el art铆culo 71 del Estatuto Tributario el cual quedar谩 as铆:聽

ARTICULO 71. UTILIDAD EN LA ENAJENACi脫N DE INMUEBLES.聽Para determinar la utilidad en la enajenaci贸n de bienes inmuebles que se encuentren contenidos en el art铆culo 69 y 69-1 de Estatuto Tributario, se restar谩 al precio de venta el costo fiscal, establecido de acuerdo con las alternativas previstas en este Cap铆tulo.

Cuando se trate de inmuebles adquiridos mediante contratos de arrendamiento financiero o leasing, retroarriendo o lease-back, de acuerdo con lo previsto en el art铆culo 127-1 del Estatuto Tributario, el costo de enajenaci贸n para el arrendatario adquirente ser谩 el determinado en el numeral 2 del art铆culo 127-1 del estatuto tributario, m谩s las adiciones y mejoras, menos, cuando fuere el caso, la depreciaci贸n o amortizaci贸n, siempre y cuando haya sido deducida para fines fiscales.聽

ART铆CULO 51掳.聽Adici贸nese un segundo inciso al art铆culo 72 del Estatuto Tributario el cual quedar谩 as铆:聽

En caso de tomarse como costo fiscal el aval煤o o autoaval煤o, en el momento de la enajenaci贸n del inmueble, se restar谩n del costo fiscal las depreciaciones que hayan sido deducidas para fines fiscales.聽

ART铆CULO 52掳.聽Adici贸nese el siguiente par谩grafo al art铆culo 73 del Estatuto Tributario, el cual quedar谩 as铆: PAR脕GRAFO. En el momento de la enajenaci贸n del inmueble, se restar谩 del costo fiscal determinado de acuerdo con el presente art铆culo, las depreciaciones que hayan sido deducidas para fines fiscales.聽

ART铆CULO 53掳聽Modif铆quese el art铆culo 74 del Estatuto Tributario, el cual quedar谩 as铆:聽

ART铆CULO 74. COSTO FISCAL DE lOS ACTIVOS INTANGIBLES.聽Para efectos del 铆mpuesto sobre la renta y complementarios, los activos intangibles se clasifican dependiendo de la operaci贸n que los origine, y su costo fiscal, se determina con base en lo siguiente:聽

1. Activos intangibles adquiridos separadamente.聽Son aquellos activos intangibles por los cuales el contribuyente paga por su adquisici贸n. El costo de los activos intangibles adquiridos separadamente corresponde al precio de adquisici贸n m谩s cualquier costo directamente atribuible a la preparaci贸n o puesta en marcha del activo para su uso previsto. Cuando se enajene un activo intangible adquirido separadamente, el costo del mismo ser谩 el determinado en el inciso anterior menos la amortizaci贸n, siempre y cuando haya sido deducida para fines fiscales.聽

2. Activos intangibles adquiridos como parte de una combinaci贸n de negocios.聽Son aquellos activos intangibles que se adquieren en el marco de una combinaci贸n de negocios, entendida como una transacci贸n u otro suceso en el que el contribuyente adquirente obtiene el control de uno o m谩s negocios, lo cual comprende, un conjunto integrado de actividades, activos y pasivos susceptibles de ser dirigidos y gestionados con el prop贸sito de proporcionar una rentabilidad. As铆:聽

a. En el caso de la compra de acciones o cuotas o partes de inter茅s social no se originan activos intangibles, en consecuencia, el valor de adquisici贸n corresponde a su costo fiscal.聽

b. En el caso de las fusiones y escisiones gravadas de conformidad con las reglas de este estatuto, surge la plusval铆a y corresponde a la diferencia entre el valor de enajenaci贸n y el valor patrimonial neto de los activos identificables enajenados. La plusval铆a as铆 determinada no es susceptible de ser amortizada. Los activos identificables e identificados ser谩n susceptibles de ser amortizados siguiendo las reglas previstas en el numeral 1 de este articulo respecto de los activos intangibles, y las reglas generales para la adquisici贸n de activos en el caso de los dem谩s activos.聽

c. En el caso de adquisici贸n de un establecimiento de comercio, la plusval铆a corresponde a la diferencia entre el valor de enajenaci贸n del establecimiento y el valor patrimonial neto de los activos identificables del establecimiento. La plusval铆a as铆 determ铆nada no es susceptible de ser amortizada. Los activos identificables e identificados ser谩n susceptibles de ser amortizados siguiendo las reglas previstas en el numeral 1 de este art铆culo respecto de los activos intangibles, y las reglas generales para la adquisici贸n de activos en el caso de los dem谩s activos.聽

d. Si entre los activos identificables identificados, existen activos intangibles formados por parte del enajenante, en los casos de los literales b. y c. de este art铆culo, el costo fiscal聽para el adquirente, ser谩 el valor atribuido a dichos intangibles en el marco del respectivo contrato o acuerdo con base en estudios t茅cnicos.

Cuando los activos intangibles adquiridos como parte de una combinaci贸n de negocios se enajenen, individualmente o como parte de una nueva combinaci贸n de negocios, el costo de los mismos ser谩 el determinado en el inciso anterior menos, cuando fuere el caso, la amortizaci贸n, siempre y cuando haya sido deducida para fines fiscales. En todo caso, la plusval铆a no ser谩 susceptible de ser enajenada individualmente o por separado y tampoco ser谩 susceptible de ser amortizada.聽

3. Activos intangibles originados por subvenciones del Estado.聽Son aquellos activos intangibles originados por la autorizaci贸n estatal de usar alg煤n bien de propiedad del Estado o de cuyo uso 茅ste pueda disponer, de manera gratuita o a un precio inferior al valor comercial.聽

El costo fiscal de los activos intangibles originados en subvenciones del Estado, y que no tengan un tratamiento especial de conformidad con lo previsto en este Estatuto, estar谩 integrado por el valor pagado por dichos activos m谩s los costos directamente atribuibles a la preparaci贸n del activo para su uso previsto o para la obtenci贸n del activo.聽

Cuando estos activos se enajenen, del costo fiscal detenninado de conformidad con el inciso anterior, se resta, cu隆;隆ndo fuere el caso la amortizaci贸n, siempre y cuando haya sido deducida para fines fiscales.聽

4. Activos intangibles originados en la mejora de bienes objeto de arrendamiento operativo.聽Son aquellos activos intangibles originados en las mejoras a los bienes objeto de arrendamiento operativo. El costo fiscal de estos activos corresponde a los costos devengados en el a帽o o per铆odo gravable siempre que los mismos no sean objeto de compensaci贸n por parte del arrendador.聽

5. Activos intangibles formados internamente.聽Son aquellos activos intangibles formados internamente y que no cumplen con ninguna de las definiciones anteriores ni las previstas en el art铆culo 74-1 del Estatuto Tributario, concernientes a la propiedad industrial, literaria, art铆stica y cient铆fica, tales como marcas, goodwill, derechos de autor y patentes de invenci贸n. El costo fiscal de los activos intangibles generados o formados internamente para los obligados a llevar contabilidad ser谩 cero.聽

PAR脕GRAFO 1.聽Para efectos de lo dispuesto en este estatuto el t茅nnino plusval铆a se refiere al activo intangible adquirido en una combinaci贸n de negocios que no est谩 identificado individualmente ni reconocido de forma separada. As铆 mismo, plusval铆a es s铆n贸nimo de goodwill, fondo de comercio y cr茅dito mercantil.聽

PAR脕GRAFO 2:聽Para los casos no previstos en este art铆culo o en el art铆culo 74-1 del estatuto tributario, los activos que sean susceptibles de amortizarse de confonnidad con la t茅cnica contable y no exista una restricci贸n en este estatuto, tales como terrenos, su costo fiscal ser谩 el precio de adquisici贸n, m谩s los gastos atribuibles hasta que el activo est茅 listo para su uso o disposici贸n.聽

ART铆CULO 54掳.聽Adici贸nese el art铆culo 74-1 al Estatuto Tributario el cual quedar谩 as铆:聽

ARTICULO 74-1. COSTO FISCAL DE LAS INVERSIONES.聽Para efectos del impuesto sobre la renta y complementarios, el costo fiscal de las siguientes inversiones ser谩:

1. De los gastos pagados por anticipado, el costo fiscal corresponde a los desembolsos efectuados por el contribuyente, los cuales deber谩n ser capitalizados de confonnidad con la t茅cnica contable y amortizados cuando se reciban los servicios o se devenguen los costos ogastos, seg煤n el caso.聽

2. De los gastos de establecimiento, el costo fiscal corresponde a los gastos realizados de puesta en marcha de operaciones, tales como costos de inicio de actividades, costos de preapertura, costos previos a la operaci贸n, entre otros, los cuales ser谩n capitalizados. A todos los desembolsos de establecimiento acumulados, se les pennitir谩 su deducci贸n fiscal a partir de la generaci贸n de rentas.

3. De los gastos de investigaci贸n, desarrollo e innovaci贸n, el costo fiscal est谩 constituido por todas las erogaciones asociadas al proyecto de investigaci贸n, desarrollo e innovaci贸n, salvo las asociadas con la adquisici贸n de edificios y terrenos. Se encuentran dentro de este concepto los activos desarrollados en la elaboraci贸n software para su uso, venta o derechos de explotaci贸n. El r茅gimen aqu铆 previsto no ser谩 aplicable para aquellos proyectos de investigaci贸n, desarrollo e innovaci贸n que opten por lo previsto en el art铆culo 158-1 y 256 del Estatuto Tributario.聽

4. En la evaluaci贸n y exploraci贸n de recursos naturales no renovables, el costo fiscal capitalizable corresponder谩 a los siguientes rubros:聽

a. Adquisici贸n de derechos de exploraci贸n;聽

b. Estudios s铆smicos, topogr谩ficos, geol贸gicos, geoqu铆micos y geof铆sicos, siempre que se vinculen a un hallazgo del recurso natural no renovable;聽

c. Perforaciones exploratorias;聽

d. Excavaciones de zanjas, trincheras, apiques, t煤neles exploratorios, canteras, socavones y similares;聽

e. Toma de muestras;聽

f. Actividades relacionadas con la evaluaci贸n de la viabilidad comercial de la extracci贸n de un recurso natural; y聽

g. Costos y gastos laborales y depreciaciones, 聽seg煤n el caso considerando las limitaciones establecidas en este estatuto.聽

h. Otros costos, gastos y adquisiciones necesarias en esta etapa de evaluaci贸n y exploraci贸n de recursos naturales no renovables que sean susceptibles de ser capitalizados de conformidad con la t茅cnica contable, diferentes a los mencionados en este art铆culo.

La capitalizaci贸n de que trata este numeral cesar谩 luego de que se efect煤e la factibilidad t茅cnica y viabilidad comercial de extraer el recurso natural no renovable, de acuerdo con lo establecido contractualmente. Los terrenos ser谩n capitalizables y amortizables 煤nicamente cuando exista la obligaci贸n de revertirlos a la naci贸n.聽

Los costos y gastos a los que se refiere este numeral no ser谩n aplicables a los desembolsos incurridos antes de obtener los derechos econ贸micos de exploraci贸n.聽

Cuando estos activos se enajenen, el costo de enajenaci贸n de los mismos ser谩 el determinado de conformidad con este numeral menos, cuando fuere el caso, la amortizaci贸n, siempre y cuando haya sido deducida para fines fiscales.聽

5. Instrumentos financieros.聽

a. T铆tulos de renta variable. El costo fiscal de estos instrumentos ser谩 el valor pagado en la adquisici贸n.聽

b, T铆tulos de renta fija. El costo fiscal estos instrumentos ser谩 el valor pagado en la adquisici贸n m谩s los intereses realizados linealmente y no pagados a la tasa facial, desde la fecha de adquisici贸n o la 煤ltima fecha de pago hasta la fecha de enajenaci贸n.聽

6. Acciones, cuotas o partes de inter茅s social. El costo fiscal de las inversiones, por los conceptos mencionados, est谩 constituido por el valor de adquisici贸n.聽

PAR脕GRAFO.聽Para efectos de lo previsto en el numeral 3 de este art铆culo, las definiciones de investigaci贸n, desarrollo e innovaci贸n ser谩n las mismas aplicadas para efectos del art铆culo 256 del Estatuto Tributario.聽

ART铆CULO 55掳.聽Modif铆quese el art铆culo 75 del Estatuto Tributario el cual quedar谩 as铆:聽

ARTICULO 75. COSTO FISCAL DE lOS BIENES INCORPORALES FORMADOS.聽El costo fiscal de los bienes incorporales formados por los contribuyentes no obligados a lIelf<:lr contabilidad, concemientes a la propiedad industrial, literar铆a, art铆stica y cient铆fica, tales como patentes de invenci贸n, marcas, derechos de autor y otros intangibles, se presume constituido por el treinta por ciento (30%) del valor de la enajenaci贸n.聽

ARTICULO 56掳.聽Adic铆贸nese el siguiente par谩grafo al art铆culo 90 del Estatuto Tributario el cual quedar谩 as铆:

PAR脕GRAFO.聽Sin perjuicio de lo previsto en este art铆culo, cuando el activo enajenado sean acc铆ones o cuotas de inter茅s social de sociedades o entidades nacionales que no cot铆cen en la Bolsa de Valores de Colombia o una de reconocida 铆doneidad internacional seg煤n lo determine la DIAN, salvo prueba en contrario, se presume que el precio de enajenaci贸n no puede ser inferior al valor intr铆nseco incrementado en un 15%.聽

El mismo tratamiento previsto en este par谩grafo ser谩 aplicable a la enajenaci贸n de derechos en veh铆culos de inversi贸n tales como fiducias mercantiles o fondos de inversi贸n colectiva cuyos activos correspondan a acciones o cuotas de inter茅s social de sociedades o entidades nacionales que no coticen en la Bolsa de Valores de Colombia o una de reconocida idoneidad internacional seg煤n lo determine la DIAN.聽

ART铆CULO 57掳.聽Modif铆quese el art铆culo 92,93,94 Y 95 al Estatuto Tributario, los cuales quedar谩n as铆 :聽

聽 聽 聽 聽 聽 聽 聽 聽 聽 聽 聽 聽 聽 聽 聽 聽 聽 聽 聽 聽 聽 聽 聽 聽 聽 聽 聽 聽 聽 聽 聽 聽ACTIVOS BIOl脫GICOS

ARTICULO 92. ACTIVOS BIOl脫GICOS.聽Los activos biol贸gicos, plantas o animales, se dividen en:聽

1.聽Productores porque cumplen con las siguientes caracter铆sticas:聽

a. Se utiliza en la producci贸n o suministro de productos agr铆colas o pecuarios;聽

b. Se espera que produzca durante m谩s de un periodo;聽

c. Existe una probabilidad remota de que sea vendida como producto agropecuario excepto por ventas incidentales de raleos y podas.聽

2.聽Consumibles porque proceden de activos biol贸gicos productores o cuyo ciclo de producci贸n sea inferior a un a帽o y su vocaci贸n es ser:聽

a. Enajenados en el giro ordinario de los negocios o,聽

b. Consumidos por el mismo contribuyente, lo cual comprende el proceso de transformaci贸n posterior.聽

ART铆CULO 93. TRATAMIENTO DE lOS ACTIVOS BIOl脫GICOS PRODUCTORES.聽Para efectos del impuesto sobre la renta y complementarios, los contribuyentes obligados a llevar contabilidad observar谩n las siguientes reglas:聽

1.聽Los activos biol贸gicos productores ser谩n tratados como propiedad, planta y equipo susceptibles de depreciaci贸n.聽

2.聽El costo fiscal de los activos biol贸gicos productores, susceptible de ser depreciado ser谩:聽

a. Para las plantas productoras: el valor de adquisici贸n de la misma m谩s todos los costos devengados hasta que la planta est茅 en disposici贸n de dar frutos por primera vez.聽

b. Para los animales productores: el valor de adquisici贸n del mismo m谩s todos los costos devengados hasta el momento en que est茅 apto para producir.聽

3.聽La depreciaci贸n de estos activos se har谩 en l铆nea recta en cuotas iguales por el t茅rmino de la vida 煤til del act铆vo determinada de conformidad con un estudio t茅cnico elaborado por un experto en la materia.聽

4.聽Todas las mediciones a valor razonable de los activos biol贸gicos productores no tendr谩n efectos en la determinaci贸n del impuesto sobre la renta y complementarios sino hasta el momento de la enajenaci贸n del activo biol贸gico.聽

PAR脕GRAFO 1.聽Los costos y gastos devengados que hayan sido tratados como costo o deducci贸n en periodos fiscales anteriores, no podr谩n ser objeto de capitalizaci贸n.聽

PAR脕GRAFO 2.聽En la determinaci贸n de los costos devengados previstos en el numeral 2 de este art铆culo, se tendr谩n en cuenta las limitaciones previstas en este estatuto para su procedencia.聽

ART铆CULO 94. TRATAMIENTO DE lOS ACTIVOS BIOl脫GICOS CONSUMIBLES.聽Para efectos del impuesto sobre la renta y complementarios, los contribuyentes obligados a llevar contabilidad tratar谩n los activos biol贸gicos consumibles como inventarios de conformidad con las reglas previstas en este estatuto para los inventarios, dicho tratamiento corresponder谩 a su costo fiscal.聽

PAR脕GRAFO.聽Todas las mediciones a valor razonable de los activos biol贸gicos consumibles no tendr谩n efectos en la determinaci贸n del impuesto sobre la renta y complementarios sino hasta el momento de la enajenaci贸n del activo biol贸gico.

ART铆CULO 95. RENTA BRUTA ESPECIAL EN lA ENAJENACi脫N DE ACTIVOS BIOl脫GICOS. la renta bruta especial en la enajenaci贸n de activos biol贸gicos ser谩 la siguiente:聽

1. Para los obligados a llevar contabilidad se determina por la diferencia entre el ingreso realizado y los costos determinados de acuerdo con los art铆culos anteriores.聽

2. Para los no obligados a llevar contabilidad se determina por la diferencia entre el ingreso realizado y el costo de los activos biol贸gicos. Para este efecto, el costo de los activos biol贸gicos corresponde a los costos realizados por concepto de adquisici贸n m谩s costos de transformaci贸n, costos de siembra, los de cultivo, recolecci贸n, faena, entre otros asociados a la actividad econ贸mica y los efectuados para poner los productos en el lugar de su expendio, utilizaci贸n o beneficio, debidamente soportados.聽

PAR脕GRAFO 1.聽Respecto de los sujetos del numeral 1 de este art铆culo, independientemente del momento de ocurrencia, son deducibles las p茅rdidas causadas en caso de destrucci贸n, da帽os, muerte y otros eventos que afecten econ贸micamente a los activos biol贸gicos de los contribuyentes usados en la actividad generadora de la respectiva renta y que se deban a casos fortuitos, fuerza mayor y delitos en la parte que no se hubiere cubierto por indemnizaci贸n, seguros o la parte que no hubiere sido asumida por un tercero. Para fines fiscales, las p茅rdidas ser谩n valoradas teniendo en cuenta, 煤nicamente, su precio de adquisici贸n, y los costos directamente atribuibles a la transformaci贸n biol贸gica del activo. El contribuyente conservar谩 los respectivos documentos comprobatorios.聽

PAR脕GRAFO 2.聽En ning煤n caso los no obligados a llevar contabilidad de que trata el numeral 2 del presente art铆culo podr谩n generar p茅rdidas fiscales.聽

ART铆CULO 58掳.聽Adici贸nese el siguiente par谩grafo segundo al art铆culo 96 del Estatuto Tributario, el cual quedar谩 as铆:聽

PAR脕GRAFO 2.聽Para efectos de la determinaci贸n de la renta l铆quida gravable, cuando las compa帽铆as aseguradoras y reaseguradoras generen ingresos determinados como rentas exentas, deber谩n calcular separadamente dichas rentas exentas y las rentas gravables, teniendo en cuenta lo previsto en los articulos 26, 96 Y dem谩s disposiciones concordantes del Estatuto Tributario, as铆 como los art铆culos 135 de la ley 100 de 1993 y 4 del Decreto 841 de 1998.聽

ART铆CULO 59掳.聽Modif铆quese el numeral 2 y adici贸nese un par谩grafo al art铆culo 102 del Estatuto Tributario el cual quedar谩 as铆:聽

2. El principio de transparencia en los contratos de fiducia mercantil opera de la siguiente manera:聽

En los contratos de fiducia mercantil los beneficiarios, deber谩n incluir en sus declaraciones del impuesto sobre la renta y complementarios, los ingresos, costos y gastos devengados con cargo al patrimonio aut贸nomo, en el mismo a帽o o periodo gravable en que se devenguen a favor o en contra del patrimonio aut贸nomo con las mismas condiciones tributarias, tales como fuente, naturaleza, deducibilidad y concepto, que tendr铆an si las actividades que las originaron fueren desarrolladas directamente por el beneficiario.聽

Cuando los beneficiarios o fideicomitentes sean personas naturales no obligadas a llevar contabilidad se observar谩 la regla de realizaci贸n prevista en el art铆culo 27 del Estatuto Tributario.聽

PAR脕GRAFO 3.聽Para efectos de lo dispuesto en este art铆culo, el fiduciario deber谩 proporcionar a los fideicomitentes y/o beneficiarios la 铆nformaci贸n financiera relacionada con el patrimonio aut贸nomo. la certificaci贸n deber谩 estar firmada por el representante legal o quien haga sus veces, y la informaci贸n financiera, que har谩 parte integral de dichos certificados, por el contador p煤blico y/o revisor fiscal, seg煤n corresponda, de acuerdo con los mecanismos establecidos en las disposiciones vigentes que rigen en materia de firmas.聽

ART铆CULO 60掳.聽Modif铆quese el art铆culo 104 del Estatuto Tributario el cual quedar谩 as铆:聽

ARTICULO 104. REALIZACi脫N DE LAS DEDUCCIONES PARA lOS NO OBLIGADOS A llEVAR CONTABILIDAD.聽Para los contribuyentes no obligados a llevar contabilidad se entienden realizados las deducciones legalmente aceptables cuando se paguen efectivamente en dinero o en especie o cuando su exigibilidad termine por cualquier otro modo que equivalga legalmente a un pago.

Por consiguiente, las deducciones incurridas por anticipado s贸lo se deducen en el a帽o o per铆odo gravable en que se preste el servicio o se venda el bien.聽

ART铆CULO 61掳.聽Modif铆quese el art铆culo 105 del Estatuto Tributario el cual quedar谩 as铆:聽

ARTICULO 105. REALIZACi脫N DE LA DEDUCCi脫N PARA lOS OBLIGADOS A llEVAR CONTABILIDAD.聽Para los contribuyentes que est茅n obligados a llevar contabilidad, las deducciones realizadas fiscalmente son los gastos devengados contablemente en el a帽o o per铆odo gravable que cumplan los requisitos se帽alados en este estatuto.聽

1. Los siguientes gastos, aunque devengados contablemente, generar谩n d铆ferencias y su reconocimiento fiscal se har谩 en el momento en que lo determine este estatuto:聽

a. En las transacciones que generen intereses impl铆citos de conformidad con los marcos t茅cnicos normativos contables, para efectos del impuesto sobre la renta y complementarios, solo se considerar谩 como deducci贸n el valor nominal de la transacci贸n o factura o documento equivalente, que contendr谩 dichos intereses impl铆citos. En consecuencia, cuando se devengue la deducci贸n por intereses impl铆citos, el mismo no ser谩 deducible.

b. Las p茅rdidas generadas por la medici贸n a valor razonable, con cambios en resultados, tales como propiedades de inversi贸n, ser谩n deducibles al momento de su enajenaci贸n o liquidaci贸n, lo que suceda primero.聽

c. Los gastos por provisiones asociadas a obligaciones de monto o fecha inciertos, incluidos los costos por desmantelamiento, restauraci贸n y rehabilitaci贸n; y los pasivos laborales en donde no se encuentre consolidada la obligaci贸n laboral en cabeza del trabajador, solo ser谩n deducibles en el momento en que surja la obligaci贸n de efectuar el respectivo desembolso con un monto y fecha ciertos, salvo las expresamente aceptadas por este estatuto, en especial lo previsto en el art铆culo 98 respecto de las compa帽铆as aseguradoras y los art铆culos 112 y 113.聽

d. Los gastos que se origen por actualizaci贸n de pasivos estimados o provisiones no ser谩n deducibles del impuesto sobre la renta y complementarios, sino hasta el momento en que surja la obligaci贸n de efectuar el desembolso con un monto y fecha cierto y no exista limitaci贸n alguna.聽

e. El deterioro de los activos, salvo en el caso de los activos depreciables, ser谩 deducible del impuesto sobre la renta y complementarios al momento de su enajenaci贸n o liquidaci贸n, lo que suceda primero, salvo lo previsto en este estatuto; en especial lo establecido en los art铆culos 145 y 146.聽

f. Las deducciones que de conformidad con los marcos t茅cnicos normativos contables deban ser presentados dentro del otro resultado integral, no ser谩n objeto del impuesto sobre la renta y complementarios, sino hasta el momento en que, de acuerdo con la t茅cnica contable, deban ser presentados en el estado de resultados, o se reclasifique en el otro resultado integral contra un elemento del patrimonio, generando una p茅rdida para fines fiscales producto de la enajenaci贸n, liquidaci贸n o baja en cuentas del activo o pasivo cuando a ello haya lugar.聽

2.聽Los gastos que no cumplan con los requisitos establecidos en este estatuto para su deducci贸n en el impuesto sobre la renta y complementarios, generar谩n diferencias permanentes. Dichos gastos comprenden, entre otros:聽

a. Las deducciones devengadas por concepto de la aplicaci贸n del m茅todo de participaci贸n patrimonial, incluyendo las p茅rdidas, de conformidad con los marcos t茅cnicos normativos contables.聽

b. El impuesto sobre la renta y complementarios y los impuestos no comprendidos en el art铆culo 115 de este estatuto.聽

c. Las multas, sanciones, penalidades, intereses moratorios de car谩cter sancionatorio y las condenas provenientes de procesos administrativos, judiciales o arbitrales diferentes a las laborales con sujeci贸n a lo prevista en el numeral 3del art铆culo 107-1 de este estatuto.聽

d. Las distribuciones de dividendos.聽

e. Los impuestos asumidos de terceros.聽

ART铆CULO 62掳.聽Modif铆quese el inciso 3 del art铆culo 107 del Estatuto Tributario, el cual quedar谩 as铆:聽

En ning煤n caso ser谩n deducibles las expensas provenientes de conductas t铆picas consagradas en la ley como delito sancionable a t铆tulo de dolo. La administraci贸n tributaria podr谩, sin pe~uicio de las sancjones correspondientes, desconocer cualquier deducci贸n que incumpla con esta prohibici贸n. La聽administraci贸n tributaria compulsar谩 copias de dicha determinaci贸n a las autoridades que deban conocer de la comisi贸n de la conducta t铆pica. En el evento que las autoridades competentes determinen que la conducta que llev贸 a la administraci贸n tributaria a desconocer la deducci贸n no es punible, los contribuyentes respecto de los cuales se ha desconocido la deducci贸n podr谩n imputarlo en el a帽o o periodo gravable en que se determine que la conducta no es punible, mediante la providencia correspondiente.聽

ART铆CULO 63掳.聽Adici贸nese el art铆culo 107-1 al Estatuto Tributario, el cual quedar谩 asi:聽

ART铆CULO 107-1. LIMITACi脫N DE DEDUCCIONES.聽Las siguientes deducciones ser谩n aceptadas fiscalmente siempre y cuando se encuentren debidamente soportadas, hagan parte del giro ordinario del negocio, y con las siguientes limitaciones:聽

1. Atenciones a clientes, proveedores y empleados, tales como regalos, cortes铆as, fiestas, reuniones y festejos. El monto m谩ximo a deducir por la totalidad de estos conceptos es el 1 % de ingresos fiscales netos y efectivamente realizados.聽

2. Los pagos salariales y prestacionales, cuando provengan de litigios laborales, ser谩n deducibles en el momento del pago siempre y cuando se acredite el cumplimiento de la totalidad de los requisitos para la deducci贸n de salarios. ART铆CULO 64掳. Adici贸nese el art铆culo 108-4 al Estatuto Tributario el cual quedar谩 as铆:聽

ART铆CULO 108-4. TRATAMIENTO TRIBUTARIO DE lOS PAGOS BASADOS EN ACCIONES.聽Los pagos basados en acciones o cuotas de participaci贸n social son aquellos en virtud de los cuales el trabajador: (1) adquiere el derecho de ejercer una opci贸n para la adquisici贸n de acciones o cuotas de participaci贸n social en la sociedad que act煤a como su empleadora o una vinculada o (2) recibe como parte de su remuneraci贸n acciones o cuotas de inter茅s social de la sociedad que act煤a como su empleadora o una vinculada. Para efectos fiscales el tratamiento ser谩 el siguiente:聽

1. Respecto de la sociedad:聽

a. Respecto de la primera modalidad, no se reconocer谩 pasivo o gasto por este concepto sino hasta el momento en que el trabajador ejerza la opci贸n de compra.聽

b. Respecto de la segunda modalidad, el gasto correspondiente se reconocer谩 al momento de la realizaci贸n.聽

c. El valor a deducir en ambos casos, ser谩:聽

i.聽Trat谩ndose de acciones o cuotas de inter茅s social listadas en una bolsa de valores de reconocido valor t茅cnico, el valor correspondiente a las acciones el d铆a en que se ejerza la opci贸n o se entreguen las acciones correspondientes.聽

ii.聽Trat谩ndose de acciones o cuotas de inter茅s social no listadas en una bolsa de valores de reconocido valor t茅cnico, el valor ser谩 aquel determinado de conformidad con lo previsto en el art铆culo 90 del Estatuto Tributario.聽

d. En ambos casos, la procedencia de la deducci贸n requiere el pago de los aportes de la seguridad social y su respectiva retenci贸n en la fuente por pagos laborales.聽

2. Respecto de los trabajadores:聽

a. Respecto de la primera modalidad, el ingreso se reconocer谩 en el momento en que se ejerza la opci贸n y se calcular谩 sobre la diferencia entre el valor a deducir por parte de la sociedad empleadora de acuerdo con el literal e del numeral 1 de este art铆culo y el valor pagado por ellas.聽

b. Respecto de la segunda modalidad, el ingreso se reconocer谩 en el momento en que se entreguen las respectivas acciones o cuotas de inter茅s social, el trabajador figure como accionista de la respectiva sociedad o se efect煤e la correspondiente anotaci贸n en cuenta, lo que suceda primero, y se calcular谩 sobre el valor comercial de conformidad con el literal e del numeral 1de este art铆culo.聽

ART铆CULO 65掳.聽Adici贸nese el art铆culo 114-1 del Estatuto Tributario el cual quedar谩 as铆:聽

ART铆CULO 114-1. EXONERACI脫N DE APORTES.聽Estar谩n exoneradas del pago de los aportes parafiscales a favor del Servicio Nacional del Aprendizaje (SENA), del Instituto Colombiano de Bienestar Familiar (ICBF) y las cotizaciones al R茅gimen Contributivo de Salud, las sociedades y personas jur铆dicas y asimiladas contribuyentes declarantes del impuesto sobre la renta y聽complementarios, correspondientes a los trabajadores que devenguen, individualmente considerados, menos de diez (10) salarios m铆nimos mensuales legales vigentes.

As铆 mismo las personas naturales empleadoras estar谩n exoneradas de la obligaci贸n de pago de los aportes parafiscales al SENA, al ICBF y al Sistema de Seguridad Social en Salud por los empleados que devenguen menos de diez (10) salarios m铆nimos legales mensuales vigentes. Lo anterior no aplicar谩 para personas naturales que empleen menos de dos trabajadores, los cuales seguir谩n obligados aefectuar los aportes de que trata este inciso.聽

Los consorcios, uniones temporales y patrimonios aut贸nomos empleadores en los cuales la totalidad de sus miembros est茅n exonerados del pago de los aportes parafiscales a favor del Servicio Nacional de Aprendizaje (SENA) y el Instituto Colombiano de Bienestar Familiar (ICBF) de acuerdo con los incisos anteriores y est茅n exonerados del pago de los aportes al Sistema de Seguridad Social en salud de acuerdo con el inciso anterior o con el par谩grafo 4 掳 del art铆culo 204 de la Ley 100 de 1993, estar谩n exonerados del pago de los aportes parafiscales a favor del Sena y el ICBF y al Sistema de Seguridad Social en Salud correspondientes a los trabajadores que devenguen, individualmente considerados, menos de diez (10) salarios m铆nimos mensuales legales vigentes.聽

PAR脕GRAFO 1.聽Los empleadores de trabajadores que devenguen diez (10) salarios m铆nimos legales mensuales vigentes o m谩s, sean o no sujetos pasivos del Impuesto sobre la Renta y Complementarios seguir谩n obligados a realizar los aportes parafiscales y las cotizaciones de que tratan los art铆culos 202 y 204 de la Ley 100 de 1993 y los pertinentes de la Ley 1122 de 2007, el art铆culo 70 de la Ley 21 de 1982, los art铆culos 2掳 y 3掳 de la Ley 27 de 1974 y el art铆culo 1掳 de la Ley 89 de 1988, y de acuerdo con los requisitos y condiciones establecidos en las normas aplicables.聽

PAR脕GRAFO 2.聽Las entidades calificadas en el R茅gimen Tributario Especial estar谩n obligadas a realizar los aportes parafiscales y las cotizaciones de que tratan los art铆culos 202 y 204 de la Ley 100 de 1993 y las pertinentes de la Ley 1122 de 2007, el art铆culo r de la Ley 21 de 1982, los art铆culos 2掳 y 3掳 de la Ley 27 de 1974 y el art铆culo 1 掳 de la Ley 89 de 1988, y de acuerdo con los requisitos y condiciones establecidos en las normas aplicables.聽

PAR脕GRAFO 3.聽Los contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios, que liquiden el impuesto a la tarifa prevista en el inciso 1 掳 del articulo 240-1 tendr谩n derecho a la exoneraci贸n de que trata este articulo.聽

PAR脕GRAFO 4.聽Los contribuyentes que tengan rentas gravadas a cualquiera de las tarifas de que tratan los par谩grafos 1, 2, 3 Y4 del articulo 240 del Estatuto Tributario, yel inciso 1 掳 del art铆culo 240-1 del Estatuto Tributario, tendr谩n derecho a la exoneraci贸n de aportes de que trata este art铆culo siempre que liquiden el impuesto a las tarifas previstas en las normas citadas. Lo anterior sin perjuicio de lo previsto en el par谩grafo 3掳 del art铆culo 240-1.聽

PAR脕GRAFO 5.聽Las Instituciones de Educaci贸n Superior p煤blicas no est谩n obligadas a efectuar aportes para el Servicio Nacional de Aprendizaje.聽

ART铆CULO 66掳.聽Adici贸nese el art铆culo 115-1 del Estatuto Tributario, el cual quedar谩 as铆:聽

ART铆CULO 115-1. DEDUCCi脫N PARA LAS PRESTACIONES SOCIALES, APORTES PARAFISCAlES E IMPUESTOS.聽Para los contribuyentes obligados a llevar contabilidad, ser谩n aceptadas las erogaciones devengadas por concepto de prestaciones sociales, aportes parafiscales e impuestos de que trata el art铆culo 115 de este Estatuto, en el a帽o o periodo gravable que se devenguen, siempre y cuando los aportes parafiscales e impuestos se encuentren efectivamente pagados previamente a la presentaci贸n de la declaraci贸n inicial del impuesto sobre la renta.聽

ART铆CULO 67掳.聽Adici贸nese un articulo 115-2 al Estatuto Tributario el cual quedar谩 as铆:聽

ART铆CULO 115-2. DEDUCCi脫N ESPECIAL DEL IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS.聽A partir del a帽o gravable 2017 los contribuyentes tendr谩n derecho a deducir para el c谩lculo de su base gravable del impuesto sobre la renta el valor pagado por concepto del Impuesto sobre las Ventas por la adquisici贸n o importaci贸n de bienes de capital gravados a la tarifa general.聽

Esta deducci贸n se solicitar谩 en la declaraci贸n del impuesto sobre la renta del a帽o gravable en que se importe o adquiera el bien de capital.聽

PAR脕GRAFO 1.聽En ning煤n caso el beneficio previsto en este art铆culo puede ser utilizado en forma concurrente con el establecido en el art铆culo 258-2 del Estatuto Tributario.聽

PAR脕GRAFO 2.聽Los beneficios aqu铆 previstos ser谩n aplicables cuando los bienes sean adquiridos a trav茅s de la modalidad de leasing financiero y la opci贸n d~ compra sea ejercida al final del contrato. En caso contrario, el arrendatario estar谩 obligado al momento en que decida no ejercer la opci贸n de compra a reconocer el descuento tomado como mayor impuesto a pagar y la deducci贸n tomada como renta l铆quida por recuperaci贸n de deducciones.聽

PAR脕GRAFO 3.聽Se entiende como bienes de capital para efectos del presente inciso, aquellos bienes tangibles depreciables que no se enajenen en el giro ordinario del negocio, utilizados para la producci贸n de bienes o servicios y que a diferencia de las materias primas e insumos no se incorporan a los bienes finales producidos ni se transforman en el proceso productivo, excepto por el desgaste propio de su utilizaci贸n. En esta medida, entre otros, se consideran bienes de capital la maquinaria y equipo, los equipos de inform谩tica, de comunicaciones y de transporte, cargue y descargue; adquiridos para la producci贸n industrial y agropecuaria y para la prestaci贸n de servicios, maquinaria y equipos usados para explotaci贸n y operaci贸n de juegos de suerte y azar.聽

ART铆CULO 68掳.聽Modif铆quese el art铆culo 117 del Estatuto Tributario, el cual quedar谩 as铆:聽

ARTICULO 117. DEDUCCi脫N DE INTERESES.聽El gasto por intereses devengadO-a favor de terceros ser谩 deducible en la parte que no exceda la tasa m谩s alta que se haya autorizado cobrar a los establecimientos bancarios, durante el respectivo a帽o o per铆odo gravable, la cual ser谩 certificada anualmente por la Superintendencia Financiera.聽

El exceso a que se refiere el primer inciso de este art铆culo no podr谩 ser tratado como costo, ni capitalizado cuando sea el caso.聽

ART铆CULO 69掳.聽Adici贸nese el siguiente par谩grafo al art铆culo 118-1 del Estatuto Tributario el cual quedar谩 as铆:聽

PAR脕GRAFO 5.聽Lo dispuesto en el presente art铆culo no se aplicar谩 a intereses generados con ocasi贸n de cr茅ditos otorgados por entidades sometidas a la vigilancia de la Superintendencia Financiera de Colombia o entidades del exterior que est茅n sometidas a vigilancia de la autoridad encargada de la supervisi贸n del sistema financiero, siempre que el contribuyente del impuesto sobre la renta y complementarios, sea un operador de libranzas y est茅 sometido a un r茅gimen de regulaci贸n prudencial por parte de la Superintendencia de Sociedades.聽

En ning煤n caso lo establecido en el presente par谩grafo ser谩 aplicable a cr茅d铆tos otorgados por los vinculados del exterior a que se refiere el art铆culo 260-1 ni a cr茅ditos otorgados por entidades ‘ localizadas en jurisdicci贸n no cooperante.聽

ART铆CULO 70掳.聽Modif铆quese el art铆culo 120 del Estatuto Tributario el cual quedar谩 as铆:聽

ART铆CULO 120. LIMITACIONES A PAGOS DE REGAL脥AS POR CONCEPTO DE INTANGIBLES.聽No ser谩 aceptada la deducci贸n por concepto de pago de regal铆as a vinculados econ贸micos del exterior ni zonas francas, correspondiente a la explotaci贸n de un intangible formado en el territorio nacional.聽

No ser谩n deducibles los pagos por concepto de regal铆as realizadas durante el a帽o o periodo gravable, cuando dichas regal铆as est茅n asociadas a la adquisici贸n de productos terminados.聽

ART铆CULO 71掳.聽Modif铆quese el art铆culo 122 del Estatuto Tributario el cual quedar谩聽

ARTICULO 122. LIMITACi脫N A lAS DEDUCCIONES DE lOS COSTOS Y GASTOS EN El EXTERIOR.聽Los costos o deducciones por expensas en el exterior para la obtenci贸n de rentas de fuente dentro del pa铆s, no pueden exceder del quince por ciento (15%) de la renta l铆quida del聽contribuyente, computada antes de descontar tales costos o deducciones, salvo cuando se trate de los siguientes pagos:聽

1. Aquellos respecto de los cuales sea obligatoria la retenci贸n en la fuente.聽

2. Los contemplados en el art铆culo 25.聽

3. Los pagos o abonos en cuenta por adquisici贸n de cualquier clase de bienes corporales.聽

4. Aquellos en que se incurra en cumplimiento de una obligaci贸n legal, tales como los servicios de certificaci贸n aduanera.聽

5. Los intereses sobre cr茅ditos otorgados a contribuyentes residentes en el pa铆s por parte de organismos multilaterales de cr茅dito, a cuyo acto constitutivo haya adherido Colombia, siempre y cuando se encuentre vigente y en 茅l se establezca que el respectivo organismo multilateral est谩 exento de impuesto sobre la renta.聽

ART铆CULO 72掳.聽Adici贸nese al art铆culo 123 del Estatuto Tributario el siguiente inciso, el cual quedar谩, as铆: Proceden como deducci贸n los gastos devengados por concepto de contratos de importaci贸n de tecnolog铆a, patentes y marcas, en la medida en que se haya solicitado ante el organismo oficial competente el registro del contrato correspondiente, dentro de los seis meses siguientes a la suscripci贸n del contrato. En caso que se modifique el contrato, la solicitud de registro se debe efectuar dentro de los tres meses siguientes al de su modificaci贸n.聽

ART铆CULO 73掳.聽Adici贸nese un par谩grafo al art铆culo 124 del Estatuto Tributario, el cual quedar谩, as铆:聽

PAR脕GRAFO.聽Los conceptos mencionados en el presente art铆culo, diferentes a regal铆as y explotaci贸n o adquisici贸n de cualquier clase de intangible, sean de fuente nacional o extranjera estar谩n sometidos a una tarifa de retenci贸n en la fuente establecido en el art铆culo 408 de este Estatuto.聽

ART铆CULO 74掳.聽Modif铆quese el art铆culo 124-2 del Estatuto Tributario, el cual quedar谩, as铆:聽

ARTICULO 124-2. PAGOS A JURISDICCIONES NO COOPERANTES, DE BAJA O NULA IMPOSICi脫N Y A ENTIDADES PERTENECIENTES A REG铆MENES TRIBUTARIOS PREFERENCIALES.聽No ser谩n constitutivos de costo o deducci贸n los pagos o abonos en cuenta que se realicen a personas naturales, personas jur铆dicas o a cualquier otro tipo de entidad que se encuentre constituida, localizada o en funcionamiento en jurisdicciones no cooperantes, de baja o nula imposici贸n, o a entidades pertenecientes a reg铆menes preferenciales, que hayan sido calificados como tales por el Gobierno colombiano, salvo que se haya efectuado la retenci贸n en la fuente por concepto de Impuesto sobre la Renta, cuando a ello haya lugar.聽

Sin perjuicio de lo previsto en el r茅gimen de precios de transferencia, lo previsto en este art铆culo no le ser谩 aplicable a los pagos o abonos en cuenta que se realicen con ocasi贸n de operaciones financieras registradas ante el Banco de la Rep煤blica.聽

ART铆CULO 75掳.聽Modifiquese el art铆culo 125 del Estatuto Tributario el cual quedar谩 as铆:聽

ARTICULO 125. INCENTIVO A LA DONACi脫N DEL SECTOR PRIVADO EN LA RED NACIONAL DE BIBLIOTECAS P脷BLICAS Y BIBLIOTECA NACIONAL.聽Las personas juridicas obligadas al pago del impuesto sobre la renta por el ejercicio de cualquier tipo de actividad, que realicen donaciones de dinero para la construcci贸n, dotaci贸n o mantenimiento de bibliotecas de la Red Nacional de Bibliotecas P煤blicas y de la Biblioteca Nacional tambi茅n tendr谩n derecho a deducir el ciento por ciento (100%) del valor real donado para efectos de calcular el impuesto sobre la renta a su cargo correspondiente al per铆odo gravable en que se realice la donaci贸n.聽

Este incentivo solo ser谩 aplicable, previa verificaci贸n del valor de la donaci贸n y aprobaci贸n del Ministerio de Cultura. En el caso de las bibliotecas p煤blicas municipales, distritales o departamentales se requerir谩 la previa aprobaci贸n del Ministerio de Cultura yde la autoridad territorial correspondiente.聽

Para los efectos anteriores, se constituir谩 un fondo cuenta sin personer铆a jur铆dica, al que ingresar谩n los recursos materia de estas donaciones. Dicho fondo ser谩 administrado por el Ministerio de Cultura mediante un encargo fiduciario, y no requerir谩 situaci贸n de fondos en materia presupuestal.

En caso de que el donante defina la destinaci贸n de la donaci贸n, si se acepta por el Ministerio de Cultura de conformidad con las pol铆ticas y reglamentaciones establecidas en materia de bibliotecas p煤blicas, tal destinaci贸n ser谩 inmodificable.聽

Estas donaciones dar谩n derecho a un Certificado de Donaci贸n Bibliotecaria que ser谩 un t铆tulo valor a la orden transferible por el donante y el cual se emitir谩 por el Ministerio de Cultura sobre el a帽o en que efectivamente se haga la donaci贸n. El monto del incentivo podr谩 amortizarse en un t茅rmino de cinco (5) a帽os desde la fecha de la donaci贸n.聽

Igual beneficio tendr谩n los donantes de acervos bibliotecarios, recursos inform谩ticos y en general recursos bibliotecarios, previo aval煤o de los respectivos bienes, seg煤n reglamentaci贸n del Ministerio de Cultura.聽

Para los efectos previstos en este art铆culo podr谩n acordarse con el respectivo donante, modalidades de divulgaci贸n p煤blica de su participaci贸n.聽

ART铆CULO 76掳.聽Modif铆quese el art铆culo 127-1 del Estatuto Tributario el cual quedar谩 as铆:聽

ARTICULO 127-1. CONTRATOS DE ARRENDAMIENTO.聽Son contratos de arrendamiento el arrendamiento operativo y el arrendamiento financiero o leasing.聽

Los contratos de arrendamiento que se celebren a partir del 1 de enero de 2017, se someten a las siguientes reglas para efectos del impuesto sobre la renta y complementarios:聽

1. Definiciones:聽

a. Arrendamiento financiero o leasing financiero: Es aquel contrato, que tiene por objeto la adquisici贸n financiada de un activo y puede reunir una o varias de las siguientes caracter铆sticas:聽

i. Al final del contrato se trasfiere la propiedad del activo al arrendatario o locatario.聽

ii.EI arrendatario o locatario tiene la opci贸n de comprar el activo a un precio que sea suficientemente inferior a su valor comercial en el momento en que la opci贸n de compra sea ejercida, de modo que al inicio del arrendamiento se prevea con razonable certeza que tal opci贸n podr谩 ser ejercida.聽

iii. El plazo del arrendamiento cubre la mayor parte de la vida econ贸mica del activo incluso si la propiedad no se trasfiere al final de la operaci贸n.

iv. Al inicio del arrendamiento el valor presente de los pagos m铆nimos por el arrendamiento es al menos equivalente al valor comercial del activo objeto del contrato. La DIAN podr谩 evaluar la esencia econ贸mica del contrato para comprobar si corresponde o no a una compra financiada.聽

v. Los activos arrendados son de una naturaleza tan especializada que solo el arrendatario puede usarlos sin realizar en ellos modificaciones importantes. Los contratos de leasing internacional se someten a las reglas anteriores.聽

b. Arrendamiento operativo: Es todo arrendamiento diferente de un arrendamiento financiero o leasing financiero, de que trata el literal anterior.聽

2. Tratamiento del arrendamiento financiero o leasing:

a. Para el arrendador financiero:聽

i. Al momento de celebraci贸n del contrato deber谩 reconocer un activo por arrendamiento financiero por el valor presente de los c谩nones de arrendamientos, la opci贸n de compra yel valor residual de garant铆a en caso de ser aplicable.聽

ii. Deber谩 incluir en sus declaraciones de renta la totalidad de los ingresos generados por los contratos de arrendamiento. Para tal efecto, se entiende por ingresos, los ingresos financieros procedentes del activo por arrendamiento, as铆 como los dem谩s ingresos que se deriven del contrato.聽

b. Para el arrendatario:聽

i. Al inicio del contrato, el arrendatario deber谩 reconocer un activo y un pasivo por arrendamiento, que corresponde al valor presente de los c谩nones de arrendamientos, la opci贸n de compra yel valor residual de garant铆a en caso de ser aplicable, calculado a la fecha de iniciaci贸n del contrato, y a la tasa pactada en el contrato. La suma registrada como pasivo por el arrendatario, debe coincidir con la registrada por el arrendador como activo por arrendamiento.聽

Adicionalmente y de manera discriminada, se podr谩n adicionar los costos en los que se incurra para poner en marcha o utilizaci贸n el activo siempre que los mismos no hayan sido financiados.聽

ii.EI valor registrado en el activo por el arrendatario, salvo la parte que corresponda al impuesto a las ventas que vaya a ser descontado o deducido, tendr谩 la naturaleza de activo el cual podr谩 ser amortizado o depreciado en los t茅rminos previstos en este estatuto como si el bien arrendado fuera de su propiedad.聽

iii. El IVA pagado en la operaci贸n solo ser谩 descontable o deducible seg煤n el tipo de bien objeto del contrato por parte del arrendatario, seg煤n las reglas previstas en este estatuto.聽

iv. Cuando el arrendamiento financiero comprenda bienes inmuebles, la parte correspondiente a terrenos no ser谩 depreciable ni amortizable.聽

v. Los c谩nones de arrendamiento causados a cargo del arrendatario, deber谩n descomponerse en la parte que corresponda a abono a capital y la parte que corresponda a intereses o costo financiero. La parte correspondiente a abonos de capital, se cargar谩 directamente contra el pasivo registrado por el arrendatario, como un menor valor de 茅ste. La parte de cada canon correspondiente a intereses o costo financiero, ser谩 un gasto deducible para el arrendatario sometido a las limitaciones para la deducci贸n de intereses.聽

vi. Al momento de ejercer la opci贸n de compra, el valor pactado para tal fin se cargar谩 contra el pasivo del arrendatario, debiendo quedar 茅ste en ceros. Cualquier diferencia se ajustar谩 como ingreso o gasto.聽

vii. En el evento en que el arrendatario no ejerza la opci贸n de compra, se efectuar谩n los ajustes fiscales en el activo y en el pasivo, y cualquier diferencia que surja no tendr谩 efecto en el impuesto sobre la renta, siempre y cuando no haya generado un costo o gasto deducible, en tal caso se tratara como una recuperaci贸n de deducciones.聽

3. Tratamiento del arrendamiento operativo:聽

a. Para el arrendador: El arrendador del activo le dar谩 el tratamiento de acuerdo a la naturaleza del mismo y reconocer谩 como ingreso el valor correspondiente a los c谩nones de arrendamiento realizados en el a帽o o per铆odo gravable. Cuando el arrendamiento comprenda bienes inmuebles, la parte correspondiente a terrenos no ser谩 depreciable.聽

b. Para el arrendatario: El arrendatario reconocer谩 como un gasto deducible la totalidad del canon de arrendamiento realizado sin que deba reconocer como activo o pasivo suma alguna por el bien arrendado.聽

PAR脕GRAFO 1.聽Los contratos de arrendamiento financiero o leasing con opci贸n de compra y los contratos de arrendamiento operativo, que se hayan celebrado antes de la entrada en vigencia de esta ley, mantendr谩n el tratamiento fiscal vigente al momento de su celebraci贸n.聽

PAR脕GRAFO 2.聽El contrato de retroarriendo o lease-back se tratar谩 para efectos del impuesto sobre la renta y complementarios como dos operaciones separadas, es decir, una venta de activos y un arrendamiento posterior. El arrendamiento posterior se somete a la regla prevista en el art铆culo 139 del estatuto tributario. El contrato de retroarriendo o lease-back debe cumplir con las siguientes dos cond iciones:聽

1. Que el proveedor del bien objeto de arrendamiento y el arrendatario del bien, sean la misma persona o entidad, y聽

2. Que el activo objeto del arrendamiento financiero tenga la naturaleza de activo fijo para el proveedor.聽

PAR脕GRAFO 3.聽El presente art铆culo no se apl铆ca a los contratos de leasing internacional de helic贸pteros y aerod铆nos de servicio p煤blico y de fumigaci贸n, al cual se refiere el Decreto Ley 2816 de 1991.聽

PAR脕GRAFO 4.聽El tratamiento de este art铆culo aplica a todas las modalidades contractuales que cumplan con los elementos de la esencia del contrato de arrendamiento, independientemente del titulo otorgado por las partes a dicho contrato.聽

ART铆CULO 77掳.聽Modif铆quese el art铆culo 128 del Estatuto Tributario el cual quedar谩 as铆:聽

ART铆CULO 128. DEDUCCi脫N POR DEPRECIACi脫N.聽Para efectos del impuesto sobre la renta y complementarios, los obligados a llevar contabilidad podr谩n deducir cantidades razonables por la聽depreciaci贸n causada por desgaste de bienes usados en negocios o actividades productoras de renta, equivalentes a la al铆cuota o suma necesaria para amortizar la diferencia entre el costo fiscal yel valor residual durante la vida 煤til de dichos bienes, siempre que 茅stos hayan prestado servicio en el a帽o o per铆odo gravable.

ART铆CULO 78掳.聽Modif铆quese el art铆culo 129 del Estatuto Tributario, el cual quedar谩 as铆:聽

ARTICULO 129. CONCEPTO DE OBSOLESCENCIA.聽Se entiende por obsolescencia, la p茅rd铆da por deterioro de valor, el desuso o falta de adaptaci贸n de un bien a su funci贸n prop铆a, o la inutilidad que pueda preverse como resultado de un cambio de condiciones o circunstancias f铆sicas o econ贸micas, que determinen clara y evidentemente la necesidad de abandonarlo por inadecuado, en una 茅poca anterior al vencimiento de su vida 煤til probable.聽

La obsolescencia parcial, se entiende como la p茅rdida parcial de valor de los activos depreciables. Para efectos del impuesto sobre la renta y complementarios, no ser谩 deducible sino hasta el momento de la enajenaci贸n de dichos bienes.聽

En las bajas por obsolescencia completa de activos depreciables ser谩 deducible el costo fiscal menos las deducciones que le hayan sido aplicadas, en la parte que no se hubiere cubierto por indemnizaci贸n o seguros. El contribuyente conservar谩 los respectivos documentos comprobatorios.聽

ART铆CULO 79掳.聽Modif铆quese el art铆culo 131 del Estatuto Tributario, el cual quedar谩 as铆:聽

ART铆CULO 131. BASE PARA CALCULAR lA DEPRECIACi脫N.聽Para las personas obligadas a llevar contabilidad el costo fiscal de un bien depreciable no involucrar谩 el impuesto a las ventas cancelado en su adquisici贸n o nacionalizaci贸n, cuando haya debido ser tratado como descuento o deducci贸n en el impuesto sobre la renta, en el Impuesto sobre las ventas u otro descuento tributario que se le otorgue.聽

Para efectos del impuesto sobre la renta y complementarios, un contribuyente depreciar谩 el costo fiscal de los bienes depreciables, menos su valor residual a lo largo de su vida 煤til. Para efectos del impuesto sobre la renta y complementarios, el valor residual y la vida 煤til se determinar谩 de acuerdo con la t茅cnica contable.聽

ART脥CULO 80掳.聽Modif铆quese el art铆culo 134 del Estatuto Tributario, el cual quedar谩 asi:聽

ART铆CULO 134. M脡TODOS DE DEPRECIACi脫N.聽Para los contribuyentes obligados a llevar contabilidad los m茅todos de depreciaci贸n de los activos depreciables, ser谩n los establecidos en la t茅cnica contable.聽

ART铆CULO 81掳.聽Modifiquese el art铆culo 135 del Estatuto Tributario, el cual quedar谩 as铆:

ART铆CULO 135. BIENES DEPRECIABlES.聽Para efectos del impuesto sobre la renta y 隆 complementarios ser谩n tratados como bienes tangibles depreciables los siguientes: propiedad, planta ; y equipo, propiedades de inversi贸n y los activos tangibles que se generen en la exploraci贸n y evaluaci贸n de recursos naturales no renovables, con excepci贸n de los terrenos, que no sean amortizables. Por consiguiente, no son depreciabies los activos movibles, tales como materias primas, bienes en v铆a de producci贸n e inventarios, y valores mobiliarios.聽

Se entiende por valores mobiliarios los t铆tulos representativos de participaciones de haberes en sociedades, de cantidades prestadas, de mercanc铆as, de fondos pecuniarios o de servicios que son materia de operaciones mercantiles o civiles.聽

ART铆CULO 82掳.聽Modif铆quese el art铆culo 137 del Estatuto Tributario, el cual quedar谩 as铆:聽

ART脥CULO 137. LIMITACI脫N A lA DEDUCCI脫N POR DEPRECIACI脫N.聽Para efectos del impuesto sobre la renta y complementarios la tasa por depreciaci贸n a deducir anualmente ser谩 la establecida de conformidad con la t茅cnica contable siempre que no exceda las tasas m谩ximas determinadas por el Gobierno Nacional.

PAR脕GRAFO 1.聽El gobierno nacional reglamentar谩 las tasas m谩ximas de depreciaci贸n, las cuales oscilar谩n entre el 2.22% y el 33%. En ausencia de dicho reglamento, se aplicar谩n las siguientes tasas anuales, sobre la base para calcular la depreciaci贸n:

CONCEPTOS DE BIENES A DEPRECIAR TASA DE DEPRECIACI脫N FISCAL ANUAL %
CONSTRUCCIONES Y EDIFICACIONES 2.22%
ACUEDUCTO, PLANTA Y REDES 2.50%
VIAS DE COMUNICACION 2.50%
FLOTA Y EQUIPO AEREO 3.33%
FLOTA Y EQUIPO FERREO 5.00%
FLOTA Y EQUIPO FLUVIAL 6.67%
ARMAMENTO Y EQUIPO DE VIGILANCIA 10.00%
EQUIPO ELECTRICO 10.00%
FLOTA Y EQUIPO DE TRANSPORTE TERRESTRE 10.00%
MAQUINARIA, EQUIPOS 10.00%
MUEBLES Y ENSERES 10.00%
EQUIPO MEDICO CIENTIFICO 12.50%
ENVASES, EMPAQUES Y HERRAMIENTAS 20.00%
EQUIPO DE COMPUTACION 20.00%
REDES DE PROCESAMIENTO DE DATOS 20.00%
EQUIPO DE COMUNICACION 20.00%

PAR脕GRAFO 2.聽Para efectos del impuesto sobre la renta y complementarios, la vida 煤til es el per铆odo durante el cual se espera que el activo brinde beneficios econ贸micos futuros al contribuyente; por lo cual la tasa de depreciaci贸n fiscal no necesariamente coincidir谩 con la tasa de depreciaci贸n contable.聽

La vida 煤til de los activos depreciables deber谩 estar soportada para efectos fiscales por medio de, entre otros, estudios t茅cnicos, manuales de uso e informes. Tambi茅n son admisibles para soportar la vida 煤til de los activos documentos probatorios elaborados por un experto en la materia.聽

PAR脕GRAFO 3.聽En caso de que el contribuyente realice la depreciaci贸n de un elemento de la propiedad, planta y equipo por componentes principales de conformidad con la t茅cnica contable, la deducci贸n por depreciaci贸n para efectos del impuesto sobre la renta y complementarios no podr谩 ser superior a la depreciaci贸n o al铆cuota permitida en este estatuto o el reglamento, para el elemento de propiedad, planta yequipo en su totalidad.聽

PAR脕GRAFO 4.聽Las deducciones por depreciaci贸n no deducibles porque exceden los l铆mites establecidos en este art铆culo o en el reglamento, en el a帽o o periodo gravable, generar谩n una diferencia que ser谩 deducible en los periodos siguientes al t茅rmino de la vida 煤til del activo. En todo caso, la recuperaci贸n de la diferencia, anualmente, no podr谩 exceder el l铆mite establecido en este art铆culo o el reglamento calculado sobre el costo fiscal menos el valor residual del activo.”聽

PAR脕GRAFO 5.聽La depreciaci贸n de las inversiones en infraestructura de que trata el Art铆culo 4 de la ley 1493 de 2011, se efectuar谩 mediante l铆nea recta durante un per铆odo de 10 a帽os; lo cual excluye la aplicaci贸n de lo previsto en el art铆culo 140 del Estatuto Tributario.聽

ART铆CULO 83掳.聽Modif铆quese el art铆culo 140 del Estatuto Tributario, el cual quedar谩 as铆:聽

ART铆CULO 140. DEPRECIACi脫N ACELERADA PARA FINES FISCALES.聽El contribuyente puede aumentar la al铆cuota de depreciaci贸n determinada en el art铆culo 137 de este estatuto en un veinticinco por ciento (25%), si el bien depreciable se utiliza diariamente por 16 horas y proporcionalmente en fracciones superiores, siempre y cuando esto se demuestre.聽

El tratamiento aqu铆 previsto no ser谩 aplicable respecto de los bienes inmuebles.聽

ART铆CULO 84掳.聽Modif铆quese el art铆culo 142 del Estatuto Tributario, el cual quedar谩 as铆:

ARTICULO 142. DEDUCCi脫N DE INVERSIONES.聽Para efectos del impuesto sobre la renta y complementarios, las inversiones de que trata el art铆culo 74-1 de este estatuto, ser谩n deducibles de conformidad con las siguientes reglas:聽

1. Gastos pagados por anticipado. Se deducir谩 peri贸dicamente en la medida en que se reciban los servicios.聽

2. Desembolsos de establecimiento. Los desembolsos de establecimiento se deducir谩n mediante el m茅todo de l铆nea recta, en iguales proporciones, por el plazo del contrato a partir de la generaci贸n de rentas por parte del contribuyente y en todo caso no puede ser superior a una al铆cuota anual del 20%, de su costo fiscal. En consecuencia, los gastos no deducibles porque exceden el l铆mite del 20%, en el a帽o o periodo gravable, generar谩n una diferencia que ser谩 deducible en los periodos siguientes, sin exceder el 20% del costo fiscal por a帽o o periodo gravable.聽

3. Investigaci贸n, desarrollo e innovaci贸n: La deducci贸n por este concepto se realizar谩 as铆:聽

a. Por regla general iniciar谩 en el momento en que se finalice el proyecto de investigaci贸n, desarrollo e innovaci贸n, sea o no exitoso, el cual se amortizar谩 en iguales proporciones, por el tiempo que se espera obtener rentas y en todo caso no puede ser superior a una al铆cuota anual del 20%, de su costo fiscal.聽

b. Los desarrollos de software: i) si el activo es vendido se trata como costo o deducci贸n en el momento de su enajenaci贸n . ii) si el activo es para el uso interno o para explotaci贸n, es decir, a trav茅s de licenciamiento o derechos de explotaci贸n se amortiza por la regla general del literal a) de este numeral.聽

En consecuencia, para los literales a. y b. de este numeral, los gastos por amortizaci贸n no deducibles porque exceden el l铆mite del 20%, en el a帽o o periodo gravable, generar谩n una diferencia que ser谩 deducible en los periodos siguientes, sin exceder el 20% del costo fiscal del activo por a帽o o periodo gravable.聽

PAR脕GRAFO.聽Lo previsto en los numerales 5 y 6 del art铆culo 74-1 de este estatuto no es susceptible de amortizaci贸n.聽

ART脥CULO 85掳.聽Modif铆quese el art铆culo 143 del Estatuto Tributario, el cual quedar谩 as铆:聽

ART脥CULO 143. DEDUCCi脫N POR AMORTIZACi脫N DE ACTIVOS INTANGIBLES.聽Son deducibles, en la proporci贸n que se indica en el presente art铆culo, las inversiones necesarias en activos intangibles realizadas para los fines del negocio o actividad, si no lo fueren de acuerdo con otros art铆culos de este capitulo ydistintas de las inversiones en terrenos.聽

Se entiende por inversiones necesarias en activos intangibles las amortizables por este sistema, los desembolsos efectuados o devengados para los fines del negocio o actividad susceptibles de dem茅rito y que, de acuerdo con la t茅cnica contable, deban reconocerse como activos, para su amortizaci贸n.聽

La amortizaci贸n de activos intangibles a que se refiere el art铆culo 74 de este estatuto, se har谩 en los siguientes t茅rminos:聽

1. La base de amortizaci贸n ser谩 el costo de los activos intangibles determinado de conformidad con el art铆culo 74 de este estatuto.聽

2. El m茅todo para la amortizaci贸n del intangible ser谩 determinado de conformidad con la t茅cnica contable, siempre y cuando la al铆cuota anual no sea superior del 20%, del costo fiscal.聽

En caso tal que el intangible sea adquirido mediante contrato y este fije un plazo, su amortizaci贸n se har谩 en l铆nea recta, en iguales proporciones, por el tiempo del mismo. En todo caso la al铆cuota anual no podr谩 ser superior al 20% del costo fiscal.聽

Los gastos por amortizaci贸n no deducibles porque exceden el l铆mite del 20%, en el a帽o o periodo gravable, generar谩n una diferencia que ser谩 deducible en los periodos siguientes al t茅rmino de la vida 煤til del activo intangible, sin exceder el 20% del costo fiscal del activo por a帽o o periodo gravable.聽

PAR脕GRAFO 1.聽Los activos intangibles adquiridos de que tratan los numerales 1 y 2 del art铆culo 74 de este estatuto, que re煤nan la totalidad de las siguientes caracter铆sticas ser谩n amortizables:

1. Que tengan una vida 煤t铆l definida;聽

2. Que el activo se puede identificar y medir con fiabilidad de acuerdo con la t茅cnica contable; y聽

3. Su adquisici贸n gener贸 en cabeza del enajenante residente fiscal colombiano un ingreso gravado en Colombia a precios de mercado, o cuando la enajenaci贸n se realice con un tercero independiente del exterior.聽

PAR脕GRAFO 2.聽No ser谩n amortizables los activos intangibles adquiridos de que tratan los numerales 1 y 2 del art铆culo 74 de este estatuto, entre partes relacionadas o vinculadas dentro del Territorio Aduanero Nacional, zonas francas y las operaciones sometidas al r茅gimen de precios de transferencia de que trata el art铆culo 260-1 y 260-2 del estatuto tributario.聽

PAR脕GRAFO 3.聽La plusval铆a que surja en cualquiera de los eventos descritos en el art铆culo 74 de este estatuto, no ser谩 objeto de amortizaci贸n.聽

PAR脕GRAFO 4.聽Cuando la persona jur铆dica o asimilada se liquide, ser谩 deducible el costo fiscal pendiente del activo intangible amortizable.聽

PAR脕GRAFO 5:聽Para los activos de que trata el par谩grafo 2 del art铆culo 74 de este estatuto y que sean susceptibles de amortizarse y no exista una restricci贸n en este estatuto, se amortizar谩 en l铆nea recta, en cuotas fijas, por el tiempo que se espera obtener rentas y en todo caso no puede ser superior a una al铆cuota anual del 20%, de su costo fiscal.聽

Los gastos por amortizaci贸n no deducibles porque exceden el l铆mite del 20%, en el a帽o o periodo gravable, generar谩n una diferencia que ser谩 deducible en los periodos siguientes al t茅rmino de la vida 煤til del activo intangible, sin exceder el 20% del costo fiscal del activo por a帽o o periodo gravable.聽

ART铆CULO 86掳.聽Modif铆quese el art铆culo 143-1 del Estatuto Tributario, el cual quedar谩 as铆:聽

ARTICULO 143-1 . AMORTIZACi脫N DE LAS INVERSIONES EN LA EXPLORACi脫N, DESARROllO Y CONSTRUCCi脫N DE MINAS, Y YACIMIENTOS DE PETR脫LEO Y GAS聽Los gastos preliminares de instalaci贸n u organizaci贸n o de desarrollo o los costos de adquisici贸n o exploraci贸n de minas, de yacimientos petrol铆feros o de gas y otros recursos naturales no renovables para efectos del impuesto sobre la renta y complementarios seguir谩n las siguientes reglas para su amortizaci贸n y su respectiva deducci贸n:聽

1. Los activos de evaluaci贸n y exploraci贸n de recursos naturales no renovables determinados en el numeral 4 del art铆culo 74-1 de este estatuto ser谩n depreciables o amortizables, dependiendo de si se trata de un activo tangible o intangible.聽

2. En caso de que se determine que la mina o yacimiento es infructuoso, los activos de que trata el numeral 4 del art铆culo 74-1 de este estatuto, podr谩n ser amortizados en el a帽o en que se determine y compruebe tal condici贸n y, en todo caso, a m谩s tardar dentro de los 2 a帽os siguientes.聽

3. En caso de que se determine que la mina o yacimiento es fructuoso, el valor a amortizar en el a帽o o per铆odo gravable ser谩 el determinado de conformidad con la siguiente f贸rmula:聽

En el caso en que las reservas probadas difieran de las inicialmente estimadas en el contrato, el mayor o menor valor de las mismas, deber谩 incorporarse en la variable de reservas probadas remanentes en el a帽o en que se efect煤e dicha actualizaci贸n.

En aquellas zonas donde los recursos naturales no renovables no son de propiedad del estado, es decir, tienen reconocimiento de propiedad privada-RPP, las reservas probadas deben ser presentadas por el contribuyente, mediante el estudio t茅cnico de reservas debidamente avalado por un experto en la materia.聽

Salvo lo previsto en el art铆culo 167 de este estatuto, en caso que la producci贸n se agote antes de lo previsto en el contrato correspondiente, el saldo pendiente se podr谩 amortizar en el a帽o o per铆odo gravable en el que se comprueba tal situaci贸n y en todo caso a m谩s tardar dentro de los 2 a帽os siguientes a la comprobaci贸n.聽

PAR脕GRAFO 1.聽Los desembolsos en que se incurran en las etapas de Desarrollo y Explotaci贸n de recursos naturales no renovables, tendr谩n el tratamiento fiscal que corresponda a la naturaleza de dichas partidas de conformidad con lo previsto en este estatuto.聽

PAR脕GRAFO 2.聽Los costos incurridos en los procesos de mejoramiento en la explotaci贸n de un recurso natural no renovable, se capitalizar谩n y se amortizar谩n aplicando las reglas previstas en este art铆culo.聽

PAR脕GRAFO TRANSITORIO.聽Las inversiones amortizables de que trata el numeral 1 de este art铆culo, que se efect煤en entre el1 de enero de 2017 y 31 de diciembre de 2027, ser谩n amortizables por el m茅todo de l铆nea recta en un t茅rmino de 5 a帽os. En caso de que se determine que la mina o yacimiento es infructuoso, se aplicar谩 lo previsto en el numeral 2 de este art铆culo.聽

ART铆CULO 87掳.聽Modif铆quese el art铆culo 145 del Estatuto Tributario el cual quedar谩 as铆:聽

ARTICULO 145. DEDUCCI脫N DE DEUDAS DE DUDOSO O DIF铆CIL COBRO.聽Los contribuyentes obligados a llevar contabilidad, podr谩n deducir las cantidades razonables que fije el reglamento como deterioro de cartera de dudoso o dificil cobro, siempre que tales deudas se hayan originado en operaciones productoras de renta, correspondan a cartera vencida y se cumplan los dem谩s requisitos legales.聽

No se reconoce el car谩cter de dif铆cil cobro a deudas contraidas entre s铆 por empresas o personas econ贸micamente vinculadas, o por los socios para con la sociedad, o viceversa聽

PAR脕GRAFO 1.聽Ser谩n deducibles por las entidades sujetas a la inspecci贸n y vigilancia de la Superintendencia Financiera, la provisi贸n de cartera de cr茅ditos y la provisi贸n de coeficiente de riesgo realizado durante el respectivo a帽o gravable. As铆 mismo, son deducibles las provisiones realizadas durante el respectivo a帽o gravable sobre bienes recibidos en daci贸n en pago y sobre contratos de leasing que deban realizarse conforme a las normas vigentes. No obstante lo anterior, no ser谩n deducibles los gastos por concepto de provisi贸n de cartera que:聽

a. Excedan de los l铆mites requeridos por la ley y la regulaci贸n prudencial respecto de las entidades sometidas a la inspecci贸n y vigilancia de la Superintendencia Financiera de Colombia; o聽

b. Sean voluntarias, incluso si media una sugerencia de la Superintendencia Financiera de Colombia.聽

ART铆CULO 88掳.聽Modifiquese el primer inciso del art铆culo 147 del Estatuto Tributario, as铆: Las sociedades podr谩n compensar las p茅rdidas fiscales, con las rentas l铆quidas ordinarias que obtuvieren en los doce (12) per铆odos gravables siguientes, sin pe~uicio de la renta presuntiva del ejercicio. Los socios no podr谩n deducir ni compensar las p茅rdidas de las sociedades contra sus propias rentas l铆quidas.聽

ART铆CULO 89掳.聽Modif铆quese el inciso final del art铆culo 147 del Estatuto Tributario, as铆:聽

El t茅rmino de firmeza de las declaraciones de renta y sus correcciones en las que se determinen o compensen p茅rdidas fiscales ser谩 de seis (6) a帽os contados a partir de la fecha de su presentaci贸n.聽

ART铆CULO 90掳.聽Modif铆quese el art铆culo 154 del Estatuto Tributario el cual quedar谩 as铆:

ART铆CULO 154. P脡RDIDA EN LA ENAJENACi脫N DE PLUSVAL脥A.聽Con sujeci贸n a las limitaciones previstas en este estatuto para las deducciones de p茅rdidas en la enajenaci贸n de activos, la p茅rdida originada en la enajenaci贸n del intangible de que trata el numeral 2 del art铆culo 74 de este estatuto, tendr谩 el siguiente tratamiento:

1. Si se enajena como activo separado no ser谩 deducible.聽

2. Si se enajena como parte de otro activo o en el marco de una comb铆naci贸n de negocios, en los t茅rminos del numeral 2del art铆culo 74 de este estatuto, ser谩 deducible.聽

ART铆CULO 91掳.聽Modif铆quese el art铆culo 158-1 del Estatuto Tributario el cual quedar谩 as铆:聽

ART铆CULO 158-1. DEDUCCi脫N POR DONACIONES E INVERSIONES EN INVESTIGACi脫N, DESARROllO TECNOl脫GICO E INNOVACi脫N.聽Las inversiones que se realicen en investigaci贸n, desarrollo tecnol贸gico e innovaci贸n, de acuerdo con los criterios y las condiciones se帽aladas por el Consejo Nacional de Pol铆tica Econ贸mica y Social mediante actualizaci贸n del documento CONPES 3834 de 2015, ser谩n deducibles en el per铆odo gravable en que se realicen. Lo anterior, no excluye la aplicaci贸n del descuento de que trata el art铆culo 256 del Estatuto Tributario cuando se cumplan las condiciones y requisitos all铆 previstos.聽

El mismo tratamiento previsto en este art铆culo ser谩 aplicable a las donaciones que se realicen por intermedio de las Instituciones de Educaci贸n Superior o del Instituto Colombiano de Cr茅dito Educativo y Estudios T茅cnicos en el Exterior -ICETEX dirigidas a programas de becas o cr茅ditos condonables que sean aprobados por el Ministerio de Educaci贸n Nacional, y que beneficien a estudiantes de estratos 1, 2 Y3 a trav茅s de becas de estudio total o parcial, o cr茅ditos condonables que podr谩n incluir manutenci贸n, hospedaje, transporte, matricula, 煤tiles y libros. El Gobierno nacional reglamentar谩 las condiciones de asignaci贸n y funcionamiento de los programas de becas y cr茅ditos condonables a los que hace referencia el presente art铆culo.聽

PAR脕GRAFO 1.聽El Consejo Nacional de Beneficios Tributarios en Ciencia, Tecnolog铆a e Innovaci贸n (CNBT) definir谩 anualmente un monto m谩ximo total de la deducci贸n prevista en el presente art铆culo y del descuento establecido en el 256 del Estatuto Tributario, as铆 como el monto m谩ximo anual que individualmente pueden solicitar las empresas como deducci贸n y descuento por inversiones o donaciones de que trata el Par谩grafo 3 del art铆culo 256 del Estatuto Tributario, efectivamente realizadas en el a帽o. El Gobierno Nacional definir谩 mediante reglamento que un porcentaje espec铆fico del monto m谩ximo total de la deducci贸n de que trata el presente art铆culo y del descuento de que trata el articulo 256 del Estatuto Tributario, se invierta en proyectos de investigaci贸n, desarrollo tecnol贸gico e innovaci贸n en peque帽as y medianas empresas -PYMES.聽

Cuando se presenten proyectos en CT+1 que establezcan inversiones superiores al monto se帽alado anteriormente, el contribuyente podr谩 solicitar al CNBT la ampliaci贸n de dicho tope, justificando los beneficios y la conveniencia del mismo. En los casos de proyectos plurianuales, el monto m谩ximo establecido en este inciso se mantendr谩 vigente durante los a帽os de ejecuci贸n del proyecto calificado, sin perjuicio de tomar en un a帽o un valor superior, cuando el CNBT establezca un monto superior al mismo para dicho a帽o.聽

PAR脕GRAFO 2.聽Los costos y gastos que dan lugar a la deducci贸n de que trata este art铆culo y al descuento del art铆culo 256 del Estatuto Tributario, no podr谩n ser capitalizados ni tomados como costo o deducci贸n nuevamente por el mismo contribuyente.聽

PAR脕GRAFO 3.聽El Documento CON PES previsto en este art铆culo deber谩 expedirse o ajustarse antes del 1de mayo de 2017.聽

PAR脕GRAFO 4.聽Los contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios que hayan . accedido al beneficio contemplado en el art铆culo 158-1 del Estatuto Tributario antes de 31 de diciembre de 2016 en un proyecto plurianual, conservar谩n las condiciones previstas al momento de obtener la aprobaci贸n por parte del CNBT respecto del proyecto correspondiente. Las inversiones en los proyectos de que trata este Par谩grafo, no se someten a lo previsto en el art铆culo 256 del Estatuto Tributario.聽

ART铆CULO 92掳.聽Modif铆quese el art铆culo 159 del Estatuto Tributario el cual quedar谩 as铆:

ART铆CULO 159. DEDUCCi脫N POR INVERSIONES EN EVALUACi脫N Y EXPLORACi脫N DE RECURSOS NATURALES NO RENOVABLES.聽Las inversiones necesarias realizadas de conformidad con el numeral 4 del art铆culo 74-1 de este estatuto, ser谩n amortizables de conformidad con lo establecido en el art铆culo 143-1.

ART铆CULO 93掳.聽Modif铆quese el art铆culo 176 del Estatuto Tributario el cual quedar谩 as铆:聽

ART铆CULO 176. lOS GASTOS QUE NO SEAN SUSCEPTIBLES DE TRATARSE COMO DEDUCCi脫N, NO PODR脕N SER TRATADOS COMO COSTOS NI CAPITALIZADOS.聽Los costos cuya aceptaci贸n est茅 restringida no podr谩n ser tratados como deducci贸n. Los gastos no aceptados fiscalmente no podr谩n ser tratados como costo, ni ser capitalizados.

ART铆CULO 94掳.聽Adici贸nese un par谩grafo al art铆culo 177-2 del estatuto tributario el cual quedar谩 as铆:

PAR脕GRAFO.聽A las mismas limitaciones se someten las operaciones gravadas con el impuesto nacional al consumo.

ART铆CULO 95掳.聽Modif铆quese el art铆culo 188 del Estatuto Tributario el cual quedar谩 as铆:聽

ART铆CULO 188. BASE Y PORCENTAJE DE lA RENTA PRESUNTIVA.聽Para efectos del impuesto sobre la renta. se presume que la renta liquida del contribuyente no es inferior al tres y medio por ciento (3,5%) de su patrimonio l铆quido. en el 煤ltimo d铆a del ejercicio gravable inmediatamente anterior.聽

ART铆CULO 96掳.聽Adici贸nese un literal g) al art铆culo 189 del Estatuto Tributario:聽

g) El valor patrimonial neto de los bienes destinados exclusivamente a actividades deportivas de clubes sociales y deportivos.

ART铆CULO 97掳.聽Modif铆quese el art铆culo 200 del Estatuto Tributario el cual quedar谩 as铆:聽

ART铆CULO 200. CONTRATOS POR SERVICIOS DE CONSTRUCCi脫N.聽Para las actividades de servicios de construcci贸n se aplicar谩n las siguientes reglas:聽

1. Los ingresos, costos y deducciones del contrato de construcci贸n se reconocer谩n considerando el m茅todo de grado de realizaci贸n del contrato,聽

2. Para la aplicaci贸n de este m茅todo. se elaborar谩 al comienzo de la ejecuci贸n del contrato un presupuesto ingresos. costos y deducciones totales del contrato y atribuir en cada a帽o o per铆odo gravable la parte proporcional de los ingresos del contrato que corresponda a los costos y deducciones efectivamente realizados durante el a帽o. La diferencia entre la parte del ingreso as铆 calculada y los costos y deducciones efectivamente realizados constituye la renta l铆quida del respectivo a帽o o per铆odo gravable.聽
Al terminar la ejecuci贸n del contrato deben hacerse los ajustes que fueren necesarios, con los soportes respectivos.聽

3. Cuando sea probable que los costos totales del contrato vayan a exceder de los ingresos totales derivados del mismo las p茅rdidas esperadas contabilizadas no ser谩n deducibles para efectos del impuesto sobre la renta y complementarios, solo hasta el momento de la finalizaci贸n del contrato. en la medida que se haya hecho efectiva.

PAR脕GRAFO 1.聽El presupuesto del contrato debe estar suscrito por arquitecto, ingeniero u otro profesional especializado en la materia, con licencia para ejercer.聽

PAR脕GRAFO 2.聽Los contribuyentes que realicen esta actividad deben llevar contabilidad.聽

PAR脕GRAFO 3.聽Cuando en esencia econ贸mica el contribuyente no preste un servicio de construcci贸n, sino que construya un bien inmueble para destinarlo a la venta en el curso ordinario de sus operaciones, para su uso o para ser destinado como una propiedad de inversi贸n, se considerar谩n reglas previstas para los inventarios y activos fijos, contempladas en este Estatuto.聽

ART铆CULO 98掳.聽Adici贸nese al art铆culo 207-2 del Estatuto Tributario los siguientes par谩grafos:聽

PAR脕GRAFO 1.聽A partir del a帽o gravable 2018, incluido, las rentas exentas previstas en los聽numerales 2, 5, 8 Y 11 de este art铆culo estar谩n gravadas con el impuesto sobre la renta y complementarios.

PAR脕GRAFO 2.聽Las rentas exentas previstas en el numeral 12 de este art铆culo conservar谩n tal car谩cter.聽

PAR脕GRAFO 3.聽Lo aqu铆 dispuesto no debe interpretarse como una renovaci贸n o extensi贸n de los beneficios previstos en este art铆culo.聽

ART铆CULO 99掳.聽Adici贸nese el art铆culo 235-2 del Estatuto Tributario el cual quedar谩 as铆:聽

ART铆CULO 235-2. RENTAS EXENTAS A PARTIR DEL A脩O GRAVABlE 2018.聽A partir del 1 de enero de 2018, sin perjuicio de las rentas exentas de las personas naturales, las 煤nicas excepciones legales de que trata el art铆culo 26 del Estatuto Tributario son las siguientes:聽

1. Las rentas exentas de la Decisi贸n 578 de la CAN;聽

2. Las rentas de que tratan los art铆culos 4 del Decreto 841 de 1998 y 135 de la Ley 100 de 1993;聽

3. La renta exenta de que trata el numeral 12 del art铆culo 207-2 de este Estatuto en los mismos t茅rminos all铆 previstos.聽

4. Aprovechamiento de nuevas plantaciones forestales, incluida la guadua, seg煤n la calificaci贸n que para el efecto expida la corporaci贸n aut贸noma regional o la entidad competente.聽

En las mismas condiciones, gozar谩n de la exenci贸n los contribuyentes que a partir de la fecha. de entrada en vigencia de la presente Ley realicen inversiones en nuevos aserr铆os vinculados directamente al aprovechamiento aque se refiere este numeral.聽

Tambi茅n gozar谩n de la exenci贸n de que trata este numeral, los contribuyentes que a la fecha de entrada en vigencia de la presente ley, posean plantaciones de 谩rboles maderables debidamente registrados ante la autoridad competente. La exenci贸n queda sujeta a la renovaci贸n t茅cnica de los cultivos.聽

La exenci贸n de que trata el presente numeral estar谩 vigente hasta el a帽o gravable 2036, incluido.聽

5. Las rentas exentas de que trata el art铆culo 96 de la Ley 788 de 2002. Estos contribuyentes no estar谩n cobijados por la exenci贸n a la que se refiere el art铆culo 114-1 de este estatuto.聽

6. Las siguientes rentas asociadas a la vivienda de inter茅s social y la vivienda de inter茅s prioritario:聽

a. La utilidad en la enajenaci贸n de predios destinados al desarrollo de proyectos de vivienda de inter茅s social y/o de vivienda de inter茅s prioritario.聽

b. La utilidad en la primera enajenaci贸n de viviendas de inter茅s social y/o de inter茅s prioritario.聽

c. La utilidad en la enajenaci贸n de predios para el desarrollo de proyectos de renovaci贸n urbana.聽

d. Las rentas de que trata el articulo 16 de la Ley 546 de 1999, en los t茅rminos all铆 previstos.聽

e. Los rendimientos financieros provenientes de cr茅ditos para la adquisici贸n de vivienda de inter茅s social y/o de inter茅s prioritario, sea con garant铆a hipotecaria o a trav茅s de leasing financiero, por un t茅rmino de 5 a帽os contados a partir de la fecha del pago de la primera cuota de amortizaci贸n del cr茅dito o del primer canon del leasing.聽

Para gozar de las exenciones de que tratan los literales a) y b) de este numeral 6, se requiere que:聽

i. La licencia de construcci贸n establezca que el proyecto a ser desarrollado sea de vivienda de inter茅s social y/o de inter茅s prioritario.聽

ii. Los predios sean aportados a un patrimonio aut贸nomo con objeto exclusivo de desarrollo del proyecto de vivienda de inter茅s social y/o de inter茅s prioritario;聽

iii. La totalidad del desarrollo del proyecto de vivienda de inter茅s social y/o de inter茅s prioritario se efect煤e a trav茅s del patrimonio aut贸nomo; y聽

iv. El plazo de la fiducia mercantil a trav茅s del cual se desarrolla el proyecto, no exceda de diez (10) a帽os. El Gobierno Nacional reglamentar谩 la materia.

Los mismos requisitos establecidos en este literal ser谩n aplicables cuando se pretenda acceder a la exenci贸n prevista por la enajenaci贸n de predios para proyectos de renovaci贸n urbana.聽

7. Venta de energ铆a el茅ctrica generada con base en energ铆a e贸lica, biomasa o residuos agr铆colas, solar, geot茅rmica o de los mares, seg煤n las definiciones de la Ley 1715 de 2014 y el Decreto 2755 de 2003, realizada 煤nicamente por parte de empresas generadoras, por un t茅rmino de quince (15) a帽os, a partir del a帽o 2017, siempre que se cumplan los siguientes requisitos:聽

a. Tramitar, obtener y vender certificados de emisi贸n de bi贸xido de carbono de acuerdo con los t茅rminos del protocolo de Kyoto;聽

b. Que al menos el 50% de los recursos obtenidos por la venta de dichos certificados sean invertidos en obras de beneficio social en la regi贸n donde opera el generador. La inversi贸n que da derecho al beneficio ser谩 realizada de acuerdo con la proporci贸n de afectaci贸n de cada municipio por la construcci贸n y operaci贸n de la central generadora.聽

8. La prestaci贸n del servicio de transporte fluvial con embarcaciones y planchones de bajo calado, por un t茅rmino de quince (15) a帽os a partir de la vigencia de la presente Ley.聽

PAR脕GRAFO 1.聽Las rentas exentas de que trata el numeral 6, se aplicar谩n en los t茅rminos y condiciones all铆 previstos a partir del 10 de enero de 2017, incluso respecto de los proyectos en los que, a la fecha de entrada en vigencia de la presente ley, se hayan aportado los predios al patrimonio aut贸nomo constituido con objeto exclusivo para el desarrollo de proyectos de VIS y/o VIP.聽

PAR脕GRAFO 2.聽Las rentas exentas de que trata este numeral y el numeral 4, se aplicar谩n tambi茅n durante el a帽o 2017 en la medida en que se cumpla con los requisitos previstos en el reglamento correspondiente para su procedencia.聽

PAR脕GRAFO 3.聽Las rentas exentas por la venta de energ铆a el茅ctrica generada con base en los recursos e贸licos, biomasa o residuos agr铆colas, solar, geot茅rmica o de los mares, de que trata el presente articulo, no podr谩n aplicarse concurrentemente con los beneficios establecidos en la Ley 1715 de 2014.聽

ART铆CULO 100掳.聽Modif铆quese el art铆culo 240 del Estatuto Tributario el cual quedar谩 as铆:聽

ARTICULO 240. TARIFA GENERAL PARA PERSONAS JUR铆DICAS.聽La tarifa general del impuesto sobre la renta aplicable a las sociedades nacionales y sus asimiladas, los establecimientos permanentes de entidades del exterior y las personas jur铆dicas extranjeras o sin residencia obligadas a presentar la declaraci贸n anual del impuesto sobre la renta y complementarios, ser谩 del 33%.聽

PAR脕GRAFO 1.聽A partir de 2017 las rentas a las que se refer铆an los numerales 3, 4,5 Y 7 del art铆culo 207-2 del Estatuto Tributario y la se帽alada en el articulo 10 de la Ley 939 de 2004 estar谩n gravadas con el impuesto sobre la renta y complementarios a la tarifa del 9% por el t茅rmino durante el que se concedi贸 la renta exenta inicialmente, siempre que se haya cumplido con las condiciones previstas en su momento para acceder a ellas.聽

Lo aqu铆 dispuesto no debe interpretarse como una renovaci贸n o extensi贸n de los beneficios previstos en los articulos mencionados en este par谩grafo.聽

PAR脕GRAFO 2.聽Estar谩n gravadas a la tarifa del 9% las rentas obtenidas por las empresas industriales y comerciales del Estado y las sociedades de econom铆a mixta del orden Departamental, Municipal y Distrital, en las cuales la participaci贸n del Estado sea superior del 90% que ejerzan los monopolios de suerte y azar y de licores y alcoholes.聽

PAR脕GRAFO 3.聽Las personas jur铆dicas contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios, que hayan accedido a la fecha de entrada en vigencia de esta ley al tratamiento previsto en la Ley 1429 de 2010 tendr谩n las siguientes reglas:聽

1. El beneficio de la progresividad para aquellos contribuyentes que hayan accedido al mismo, no se extender谩 con ocasi贸n de lo aqu铆 previsto.聽

2. A partir de la entrada en vigencia de la presente ley, los contribuyentes que hayan accedido al beneficio liquidar谩n el impuesto aplicando la tabla del numeral 5 de este par谩grafo de acuerdo con el n煤mero de a帽os contados desde la fecha de inicio de la actividad econ贸mica.

3. Los contribuyentes que hayan accedido al beneficio y que durante ese tiempo hayan incurrido en p茅rdidas fiscales y obtenido rentas l铆quidas, deber谩n liquidar el impuesto aplicando la tabla del numeral 5 de este par谩grafo de acuerdo con el n煤mero d茅 a帽os contados desde la fecha de inicio de operaciones en los que no hayan incurrido en p茅rdidas fiscales.聽

4. Los contribuyentes que hayan accedido al beneficio y que durante ese tiempo 煤nicamente hayan incurrido en p茅rdidas fiscales, deber谩n liquidar el impuesto aplicando la tabla del numeral 5 de este par谩grafo desde el a帽o gravable en que obtengan rentas l铆quidas gravables, que, en todo caso, no podr谩 ser superior a 5 a帽os.聽

5. Tabla de Progresividad en la Tarifa para las sociedades constituidas bajo la Ley 1429 de 2010:

A脩O TARIFA
Primer a帽o 9% + (TG – 9%)*0
Segundo a帽o 9% + (TG – 9%)*0
Tercer a帽o 9% + (TG – 9%)*0.25
Cuarto a帽o 9% + (TG – 9%)*0.50
Quinto a帽o 9% + (TG – 9%)*0.75
Sexto a帽o y siguientes TG
TG = Tarifa general de renta para el a帽o gravable

6, El cambio en la composici贸n accionaria de estas sociedades, con posterioridad a la entrada en vigencia de la presente ley, implica la p茅rdida del tratamiento preferencial y se someten a la tarifa general prevista en este art铆culo.聽

PAR脕GRAFO 4.聽La tarifa del impuesto sobre la renta y complementarios aplicable a las empresas editoriales constituidas en Colombia como personas jur铆dicas, cuya actividad econ贸mica y objeto social sea exclusivamente la edici贸n de libros, revistas, folletos o coleccionables seriados de car谩cter cientifico o cultural, en los t茅rminos de la Ley 98 de 1993, ser谩 del 9%.聽

PAR脕GRAFO 5.聽Las siguientes rentas estar谩n gravadas a la tarifa del 9%:聽

a. Servicios prestados en nuevos hoteles que se construyan en municipios de hasta doscientos mil habitantes, tal y como lo certifique la autoridad competente a 31 de diciembre de 2016, dentro de los diez (10) a帽os siguientes a partir de la entrada en vigencia de esta Ley, por un t茅rmino de 20 a帽os聽

b. Servicios hoteleros prestados en hoteles que se remodelen y/o ampl铆en en municipios de hasta doscientos mil habitantes, tal y como lo certifique la autoridad competente a 31 de diciembre de 2016, dentro de los diez (10) a帽os siguientes a la entrada en vigencia de la presente Ley, por un t茅rmino de 20 a帽os. La exenci贸n prevista en este numeral, corresponder谩 a la proporci贸n que represente el valor de la remodelaci贸n y/o ampliaci贸n en el costo fiscal del inmueble remodelado y/o ampliado, para lo cual se requiere aprobaci贸n previa del proyecto por parte de la Curadur铆a Urbana o en su defecto de la Alcald铆a Municipal del domicilio del inmueble remodelado y/o ampliado.聽

c. Lo previsto en este Par谩grafo no ser谩 aplicable a moteles y residencias.聽

PAR脕GRAFO 6.聽A partir del 1 de enero de 2017, los rendimientos generados por la reserva de estabilizaci贸n que constituyen las Sociedades Administradoras de Fondos de Pensiones y Cesant铆as de acuerdo con el art铆culo 101 de la Ley 100 de 1993 se consideran rentas brutas especiales gravadas a la tarifa del 9%. La disposici贸n del exceso de reserva originado en dichos rendimientos genera una renta bruta especial gravada para las Sociedades Administradoras de Fondos de Pensiones y Cesant铆as en el a帽o gravable en que ello suceda a la tarifa del 24%.聽

PAR脕GRAFO TRANSITORIO 1.聽Durante el a帽o 2017, la tarifa general del impuesto sobre la renta ser谩 del 34%.

PAR脕GRAFO TRANSITORIO 2.聽Los contribuyentes a que se refiere este art铆culo tambi茅n deber谩n liquidar una sobretasa al impuesto sobre la renta y complementarios durante los siguientes per铆odos gravables:

1. Para el a帽o gravable 2017:

TABLA SOBRETASA DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA Y COMPLEMENTARIOS A脩O 2017
Rangos base gravable en pesos colombianos Tarifa Marginal Sobretasa
Limite inferior Limite superior
0 <800.000.000 0% (Base gravable)*0%
>=800.000.000 En adelante 6% (Base gravable – 800.000.000)*6%
El simbolo (*) se entiendo como multiplicado por. El simbolo (>=) se entiende como mayor o igual que. El simbolo (<) se entiende como menor que.

2. Para el a帽o gravable 2018:

TABLA SOBRETASA DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA Y COMPLEMENTARIOS A脩O 2018
Rangos base gravable en pesos colombianos Tarifa Marginal Sobretasa
Limite inferior Limite superior
0 <800.000.000 0% (Base gravable)*0%
>=800.000.000 En adelante 4% (Base gravable – 800.000.000)*4%
El simbolo (*) se entiendo como multiplicado por. El simbolo (>=) se entiende como mayor o igual que. El simbolo (<) se entiende como menor que.


La sobretasa de que trata este art铆culo est谩 sujeta, para los per铆odos gravables 2017 y 2018, a un anticipo del cien por ciento (100%) del valor de la misma, calculado sobre la base gravable del impuesto sobre la renta y complementarios sobre la cual el contribuyente liquid贸 el mencionado impuesto para el a帽o gravable inmediatamente anterior. El anticipo de la sobretasa del impuesto sobre la renta y complementarios deber谩 pagarse en dos cuotas iguales anuales en los plazos que fije el reglamento.聽

ART铆CULO 101掳.聽Modif铆quese el art铆culo 240-1 del Estatuto Tributario el cual quedar谩 as铆:聽

ARTICULO 240-1. TARIFA PARA USUARIOS DE ZONA FRANCA.聽A partir del 1 de enero de 2017, la tarifa del impuesto sobre la renta y complementarios para las personas jur铆dicas que sean usuarios de zona franca ser谩 del 20%.聽

PAR脕GRAFO 1.聽La tarifa del impuesto sobre la renta gravable aplicable a los usuarios comerciales de zona franca ser谩 la tarifa general del art铆culo 240 de este Estatuto.聽

PAR脕GRAFO 2.聽Para los contribuyentes usuarios de zona franca que tienen suscrito contrato de estabilidad jur铆dica, la tarifa ser谩 la establecida en el correspondiente contrato y no podr谩 aplicarse concurrentemente con la deducci贸n de que trataba el art铆culo 158-3 de este Estatuto.聽

PAR脕GRAFO 3.聽Los contribuyentes usuarios de zonas francas que hayan suscrito un contrato de estabilidad juridica, no tendr谩n derecho a la exoneraci贸n de aportes de que trata el art铆culo 114-1 del Estatuto Tributario.聽

PAR脕GRAFO 4.聽Sin perjuicio de lo establecido en el par谩grafo 1, se except煤an de la aplicaci贸n de este art铆culo, los usuarios de las nuevas zonas francas creadas en el Municipio de C煤cuta entre enero de 2017 a diciembre de 2019, a los cuales se les seguir谩 aplicando la tarifa vigente del 15%, siempre ycuando, dichas nuevas zonas francas cumplan con las siguientes caracter铆sticas:聽

1. Que las nuevas zonas francas cuenten con m谩s de 80 hect谩reas.聽

2. Que se garantice que la nueva zona franca va a tener m谩s de 40 usuarios entre empresas nacionales o extranjeras.聽

ART铆CULO 102掳.聽Adici贸nese el art铆culo 243 al Estatuto Tributario, el cual quedar谩 as铆:

ART铆CULO 243. DESTINACI脫N ESPEC铆FICA.聽A partir del periodo gravable 2017, 9 puntos porcentuales (9%) de la tarifa del Impuesto sobre la Renta y Complementarios de las personas jur铆dicas, se destinar谩n as铆:聽

1. 2.2 puntos se destinar谩n aIICBF.聽

2. 1.4 puntos al SENA.聽

3. 4.4 puntos al Sistema de Seguridad Social en Salud.聽

4. 0.4 puntos se destinar谩n a financiar programas de atenci贸n a la primera infancia.聽

5. 0,6 puntos a financiar las 铆nstituciones de educaci贸n superior p煤blicas para el mejoramiento de la calidad de la educaci贸n superior y/o para financiar cr茅ditos beca a trav茅s del lcetex.聽

PAR脕GRAFO 1.聽Los recursos de que tratan los numerales 1 y 2 de este art铆culo que hayan sido recaudados y no ejecutados en la vigencia fiscal respectiva, as铆 como los recursos recaudados por estos conceptos que excedan la estimaci贸n prevista en el presupuesto de rentas de cada vigencia, permanecer谩n a disposici贸n del SENA y el ICBF para ser incorporados en la siguiente o siguientes vigencias a solicitud del ICBF y del SENA. Para tal efecto, cada a帽o se realizar谩 la liquidaci贸n respectiva y se llevar谩 en una contabilidad especial.聽

PAR脕GRAFO 2.聽En todo caso, el Gobierno Nacional garantizar谩 que la asignaci贸n de recursos en los presupuestos del SENA y el ICBF sea como m铆nimo un monto equivalente al presupuesto de dichos 贸rganos para la vigencia fiscal de 2013 sin incluir los aportes parafiscales realizados por las entidades p煤blicas y las entidades sin 谩nimo de lucro, los aportes parafiscales realizados por las sociedades y personas juridicas y asimiladas correspondientes a los empleados que devenguen diez (10) o m谩s salarios rn铆nimos mensuales legales vigentes, ni los aportes que dichas entidades recibieron del Presupuesto General de la Naci贸n en dicha vigencia, ajustado anualmente con el crecimiento causado del 铆ndice de precios al consumidor m谩s dos puntos porcentuales (2pp).聽

PAR脕GRAFO 3.聽Cuando con el recaudo de los nueve (9) puntos a los que se refiere este art铆culo no se alcance a cubrir el monto m铆nimo de que trata el par谩grafo anterior, el Gobierno Nacional, con cargo a los recursos del Presupuesto General de la Naci贸n, asumir谩 la diferencia con el fin de hacer efectiva dicha garant铆a.聽

Si en un determinado mes el recaudo de los nueve (9) puntos a los que se refiere este art铆culo resulta inferior a una doceava parte del monto m铆nimo al que hace alusi贸n el presente par谩grafo para el SENA y el ICBF, la entidad podr谩 solicitar los recursos faltantes al Ministerio de Hacienda y Cr茅dito P煤blico, quien deber谩 realizar las operaciones temporales de tesorer铆a necesarias de conformidad con las normas presupuestales aplicables para proveer dicha liquidez.聽

Los recursos as铆 proveidos ser谩n pagados al Tesoro con cargo a los recursos recaudados de acuerdo con este art铆culo, en los meses posteriores, y en subsidio con los recursos del Presupuesto General de la Naci贸n que el Gobierno aporte en cumplimiento de la garant铆a de financiaci贸n de que trata este art铆culo.聽

PAR脕GRAFO 4.聽La destinaci贸n espec铆fica de que trata el presente art铆culo implica el giro inmediato de los recursos recaudados a los que se refiere este art铆culo, que se encuentren en el Tesoro Nacional, a favor del Instituto Colombiano de Bienestar Familiar (ICBF), del Servicio Nacional de Aprendizaje (SENA).聽

PAR脕GRAFO 5.聽Anualmente la DIAN certificar谩 al Ministerio de Hacienda y Cr茅dito P煤blico el monto de recaudo efectivo correspondiente a la vigencia anterior para efectos de la programaci贸n de la renta de destinaci贸n espec铆fica que aqui se establece.聽

ART铆CULO 103掳.聽Adici贸nese el art铆culo 255 al Estatuto Tributario el cual quedar谩 as铆:聽

ARTICULO 255. DESCUENTO PARA INVERSIONES REALIZADAS EN CONTROL, CONSERVACi脫N Y MEJORAMIENTO DEL MEDIO AMBIENTE.聽Las personas jur铆dicas que realicen directament~ inversiones en control, conservaci贸n y mejoramiento del medio ambiente, tendr谩n derecho a descontar de su impuesto sobre la renta a cargo el 25% de las inversiones que hayan realizado en el respectivo a帽o gravable, previa acreditaci贸n que efect煤e la autoridad ambiental respectiva, en la cual deber谩 tenerse en cuenta los beneficios ambientales directos asociados a dichas inversiones. No dar谩n derecho a descuento las inversiones realizadas por mandato de una聽autoridad ambiental para mitigar el impacto ambiental producido por la obra o actividad objeto de una licencia ambiental.聽

PAR脕GRAFO.聽El reglamento aplicable al art铆culo 158-2 del Estatuto Tributario antes de la entrada en vigencia de la presente ley, ser谩 aplicable a este art铆culo y la remisi贸n contenida en la Ley 1715 de 2014 al art铆culo 158-2 del Estatuto Tributario, se entender谩 hecha al presente art铆culo.聽

ART铆CULO 104掳.聽Modif铆quese el art铆culo 256 del Estatuto Tributario el cual quedar谩 as铆:聽

ART铆CULO 256. DESCUENTO PARA INVERSIONES REALIZADAS EN INVESTIGACi脫N, DESARROllO TECNOl脫GICO O INNOVACi脫N.聽Las personas que realicen inversiones en proyectos calificados por el consejo Nacional de Beneficios Tributarios en Ciencia y Tecnolog铆a en Innovaci贸n como de investigaci贸n, desarrollo tecnol贸gico o innovaci贸n, de acuerdo con los criterios y condiciones definidas por el Consejo Nacional de Pol铆tica Econ贸mica y Social, mediante actualizaci贸n del documento CON PES 3834 de 2015, tendr谩n derecho a descontar de su impuesto sobre la renta a cargo el 25% del valor invertido en dichos proyectos en el per铆odo gravable en que se realiz贸 la inversi贸n. Las inversiones de que trata este art铆culo, podr谩n ser realizadas a trav茅s de investigadores, grupos o centros de investigaci贸n, centros e institutos de investigaci贸n centros de desarrollo tecnol贸gico, parques de Ciencia Tecnolog铆a e Innovaci贸n, Oficinas de Transferencia de Resultados de Investigaci贸n (OTRI), empresas altamente innovadoras (EAI), en unidades de investigaci贸n, desarrollo tecnol贸gico o innovaci贸n de empresas, centros de innovaci贸n y productividad, incubadoras de base tecnol贸gica, centros de ciencia y organizaciones que fomentan el uso y la apropiaci贸n de la ciencia, tecnolog铆a e invocaci贸n, todos los anteriores, registrados y reconocidos como tales por Colciencias.聽

Los proyectos calificados como de investigaci贸n, desarrollo tecnol贸gico o innovaci贸n, previstos en el presente articulo incluyen, adem谩s, la vinculaci贸n de nuevo personal calificado y acreditado de nivel de formaci贸n t茅cnica profesional, tecnol贸gica, profesional, maestr铆a o doctorado a centros o grupos de investigaci贸n, desarrollo tecnol贸gico o innovaci贸n, seg煤n los criterios y las condiciones definidas por el Consejo Nacional de Beneficios Tributarios en Ciencia, Tecnolog铆a e Innovaci贸n. El Consejo Nacional de Beneficios Tributarios, definir谩 los procedimientos de control, seguimiento y evaluaci贸n de los proyectos calificados, y las condiciones para garantizar la divulgaci贸n de los resultados de los proyectos calificados, sin perjuicio de la aplicaci贸n de las normas sobre propiedad intelectual, y que adem谩s servir谩n de mecanismo de control de la inversi贸n de los recursos.聽

PAR脕GRAFO 1.聽Para que proceda el descuento de que trata el presente art铆culo, al calificar el proyecto se deber谩 tener en cuenta criterios de impacto ambiental.聽

PAR脕GRAFO 2.聽El Documento Conpes previsto en este art铆culo deber谩 expedirse en un t茅rmino de 4 meses, contados a partir de la entrada en vigencia la presente ley.聽

PAR脕GRAFO 3.聽El mismo tratamiento previsto en este art铆culo ser谩 aplicable a las donaciones hechas a programas creados por las instituciones de educaci贸n superior, aprobados por el Ministerio de Educaci贸n Nacional, que sean entidades sin 谩nimo de lucro y que beneficien a estudiantes de estratos 1, 2 y 3 a trav茅s de becas de estudio total o parcial que podr谩n incluir manutenci贸n, hospedaje, transporte, matr铆cula, 煤tiles y libros. El Gobierno Nacional, reglamentar谩 las condiciones de asignaci贸n y funcionamiento de los programas de becas a los que se refiere este par谩grafo.聽

PAR脕GRAFO 4.聽El descuento aqu铆 previsto se somete a lo establecido en los par谩grafos 1 y 2 del art铆culo 158-1 del Estatuto Tributario.聽

ART铆CULO 105掳.聽Modif铆quese el art铆culo 257 del Estatuto Tributario el cual quedar谩 as铆:聽

ART铆CULO 257. DESCUENTO POR DONACIONES A ENTIDADES SIN 脕NIMO DE lUCRO PERTENECIENTES Al R脡GIMEN ESPECIAL.聽Las donaciones efectuadas a entidades sin 谩nimo de lucro que hayan sido calificadas en el r茅gimen especial del impuesto sobre la renta y complementarios y a las entidades no contribuyentes de que tratan los art铆culos 22 y 23 del Estatuto Tributario, no ser谩n deducibles del impuesto sobre la renta y complementarios, pero dar谩n lugar a un descuento del impuesto sobre la renta y complementarios, equivalente al 25% del valor donado en el a帽o o per铆odo gravable. El Gobierno Nacional reglamentar谩 los requisitos para que proceda este descuento.

PAR脕GRAFO.聽Las donaciones de que trata el art铆culo 125 del Estatuto Tributario tambi茅n dar谩n lugar al descuento previsto en este art铆culo.聽

ART铆CULO 106掳.聽Modif铆quese el art铆culo 258 del Estatuto Tributario el cual quedar谩 as铆:聽

ART铆CULO 258. LIMITACIONES A LOS DESCUENTOS TRIBUTARIOS DE QUE TRATAN LOS ART铆CULOS 255, 256 Y 257 DEL ESTATUTO TRIBUTARIO.聽Los descuentos de que tratan los art铆culos 255, 256 Y257 del Estatuto Tributario tomados en su conjunto no podr谩n exceder del 25% del impuesto sobre la renta a cargo del contribuyente en el respectivo a帽o gravable. El exceso no descontado en el a帽o tendr谩 el siguiente tratamiento:聽

1. El exceso originado en el descuento de que trata el art铆culo 255 del Estatuto Tributario, podr谩 tomarse dentro de los cuatro (4) per铆odos gravables siguientes a aquel en que se efectu贸 la inversi贸n en control y mejoramiento del medio ambiente.聽

2. El exceso originado en el descuento de que trata el art铆culo 256 del Estatuto Tributario, podr谩 tomarse dentro de los cuatro (4) per铆odos gravables siguientes a aquel en que se efectu贸 la inversi贸n en investigaci贸n, desarrollo e innovaci贸n.聽

3. El exceso originado en el descuento de que trata el art铆culo 257 del Estatuto Tributario, podr谩 tomarse dentro del periodo gravable siguiente a aquel en que se efectu贸 la donaci贸n.聽

ART铆CULO 107掳.聽Modif铆quese el numeral 1del art铆culo 260-3 del Estatuto Tributario, el cual quedar谩 as铆:聽

1. Precio comparable no controlado.聽Compara el precio de bienes o servicios transferidos en una operaci贸n entre vinculados, frente al precio cobrado por bienes o servicios en una operaci贸n comparable entre partes independientes, en situaciones comparables.聽

Para las siguientes operaciones se aplicar谩 el siguiente tratamiento.聽

a) Cuando se trate de operaciones de adquisici贸n de activos corporales usados la aplicaci贸n del m茅todo de Precio Comparable no Controlado ser谩 mediante la presentaci贸n de la factura de adquisici贸n del activo nuevo al momento de su compra a un tercero independiente menos la depreciaci贸n desde la adquisici贸n del activo, de conformidad con los marcos t茅cnicos normativos contables.聽

b) Cuando se trate de operaciones de commodities, el m茅todo “Precio Comparable No Controlado”, ser谩 el m茅todo de precios de transferencia m谩s apropiado y deber谩 ser utilizado para establecer el precio de Plena Competencia en estas transacciones.聽

Se entender谩 que la referencia a commodities abarca productos f铆sicos para los que un precio cotizado es utilizado como referencia por partes independientes en la industria para fijar los precios en transacciones no controladas. El t茅rmino “precio de cotizaci贸n” se refiere al precio del commodity en un per铆odo determinado obtenido en un mercado nacional o internacional de intercambio de commodities. En este contexto, un precio de cotizaci贸n incluye tambi茅n los precios obtenidos de organismos reconocidos y transparentes de notificaci贸n de precios o de estad铆sticas, o de agencias gubernamentales de fijaci贸n de precios, cuando tales 铆ndices sean utilizados como referencia por partes no vinculadas para determinar los precios en las transacciones entre ellos.聽

Para efectos del an谩lisis, el precio de plena competencia para las transacciones de commodities puede determinarse por referencia a transacciones comparables realizadas entre independientes o por referencia a precios de cotizaci贸n. Los precios de cotizaci贸n de commodities reflejan el acuerdo entre compradores independientes y vendedores, en el mercado, sobre el precio de un tipo y cantidad espec铆ficos del producto, negociados bajo condiciones espec铆ficas en un momento determinado.聽

Cuando existan diferencias entre las condiciones de la transacci贸n de commodity analizada y las condiciones de las transacciones entre independientes o las condiciones bajo las que se determina el precio de cotizaci贸n del commodity, que afecten sustancialmente el precio, deber谩n efectuarse los ajustes de comparabil铆dad razonables para asegurar que las caracter铆sticas econ贸micamente relevantes de las transacciones son comparables.

Un factor particularmente relevante para el an谩lisis de las transacciones de commodities efectuado con referencia al precio de cotizaci贸n, es la fecha o periodo espec铆fico acordado por las partes para fijar del commodity. Esta fecha o periodo acordado para la fijaci贸n del precio del commodity deber谩 ser demostrado mediante documentos fiables (Ej: contratos, ofertas y aceptaciones u otros documentos que establezcan los t茅rminos del acuerdo y que puedan constituir una prueba fiable), cuyos t茅rminos sean consistentes con el comportamiento real delas partes o con lo que empresas independientes habr铆an acordado en circunstancias comparables tomando en consideraci贸n la pr谩ctica de la industria. As铆 mismo, estos acuerdos. deber谩n estar registrados en los t茅rminos ycondiciones que establezca el Gobierno nacional.聽

En caso de que el contribuyente no aporte estas pruebas fiables o si la fecha acordada de fijaci贸n del precio es inconsistente y si la administraci贸n tributaria no puede determinar de otra manera la fecha de fijaci贸n del precio, la administraci贸n tributaria podr谩 considerar como fecha para fijar el precio de la transacci贸n del commodity sobre la base de la evidencia que tenga disponible; esta puede ser la fecha de embarque registrada en el documento de embarque o en el documento equivalente en funci贸n de los medios de transporte.聽

Solo en casos excepcionales se podr谩 utilizar otro m茅todo de precios de transferencia para el an谩lisis de operaciones de commodities, siempre y cuando se incluya en la documentaci贸n comprobatoria las razones econ贸micas, financieras y t茅cnicas que resulten pertinentes y razonables a los fines del an谩lisis y que estas se encuentren debidamente justificadas y puedan ser demostradas ante la Administraci贸n Tributaria.聽

ART铆CULO 108掳.聽Modif铆quese el art铆culo 260-5 del Estatuto Tributario, el cual quedar谩 as铆:聽

ART铆CULO 260-5. DOCUMENTACi脫N COMPROBATORIA.聽la documentaci贸n comprobatoria comprende:聽

1. Los contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios cuyo patrimonio bruto en el 煤ltimo d铆a del a帽o o per铆odo gravable sea igual o superior al equivalente a cien mil (100.000) UVT o cuyos ingresos brutos del respectivo a帽o sean iguales o superiores al equivalente a sesenta y un mil (61 .000) UVT, que celebren operaciones con vinculados conforme a lo establecido en los art铆culos 260-1 y 260-2 de este Estatuto, deber谩n preparar y enviar la documentaci贸n comprobatoria que contenga un informe maestro con la informaci贸n global relevante del grupo multinacional y un informe local con la informaci贸n relativa a cada tipo de operaci贸n realizada por el contribuyente en la que demuestren la correcta aplicaci贸n de las normas del r茅gimen de precios de transferencia, dentro de los plazos y condiciones que establezca el Gobierno Nacional. La informaci贸n financiera y contable utilizada para la preparaci贸n de la documentaci贸n comprobatoria deber谩 estar firmada por el representante legal y el contador p煤blico o revisor fiscal respectivo聽

2. A partir del a帽o gravable 2016, los contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios, que se ubiquen en alguno de los supuestos que se se帽alan a continuaci贸n, deber谩n presentar un informe pa铆s por pa铆s que contendr谩 informaci贸n relativa a la asignaci贸n global de ingresos e impuestos pagados por el grupo multinacional junto con ciertos indicadores relativos a su actividad econ贸mica a nivel global:聽

a. Entidades controlantes de Grupos Multinacionales, entendi茅ndose como tales aquellas que re煤nan los siguientes requisitos:聽

i. Sean residentes en Colombia聽

ii. Tengan empresas filiales, subsidiarias, sucursales o establecimientos permanentes, que residan o se ubiquen en el extranjero, seg煤n sea el caso.聽

iii. No sean subsidiarias de otra empresa residente en el extranjero.聽

iv. Est茅n obligadas aelaborar, presentar y revelar estados financieros consolidados v. Hayan obtenido en el a帽o o periodo gravable inmediatamente anterior ingresos. consolidados para efectos contables equivalentes o superiores a ochenta y un millones (81.000.000) UVT.聽

b. Entidades residentes en el territorio nacional o residentes en el extranjero con establecimiento permanente en el pa铆s, que hayan sido designadas por la entidad controladora del grupo multinacional residente en el extranjero como responsables de proporcionar el informe pa铆s por pa铆s aque se refiere el presente numeral.

c. Una o m谩s entidades o establecimientos permanentes residentes o ubicados en el territorio nacional que pertenezcan a un mismo grupo multinacional cuya matriz resida o se ubique en el extranjero yque re煤nan los siguientes requisitos:聽

i. Que de manera conjunta tengan una participaci贸n en los ingresos consolidados del grupo multinacional igualo mayor al veinte por ciento (20%);聽

ii. Que la matriz no haya presentado en su pa铆s de residencia el informe pa铆s por pa铆s al que se refiere el presente numeral; y,聽

iii. Que el grupo multinacional haya obtenido en el a帽o o periodo gravable inmediatamente anterior ingresos consolidados para efectos contables equivalentes o superiores a ochenta y un millones (81.000.000) UVT.聽

En caso de existir m谩s de una entidad o establecimiento permanente del Grupo residentes en Colombia y cuando se cumplan los anteriores requisitos, ser谩 responsable de presentar el informe pa铆s por pa铆s la entidad o establecimiento permanente que haya sido designado por el grupo multinacional, o en su defecto, la entidad o establecimiento permanente que posea el mayor patrimonio en Colombia a 31 de diciembre del a帽o gravable al que corresponde el informe pa铆s por pa铆s.聽

El informe pa铆s por pa铆s deber谩 ser enviado en los medios, formatos, plazos y condiciones que establezca el Gobierno Nacional.聽

PAR脕GRAFO 1.聽El incumplimiento de lo previsto en el numeral 2 de este art铆culo, ser谩 sancionable de conformidad con lo previsto en el art铆culo 651 de este Estatuto y no le aplicar谩n las sanciones establecidas en el literal A del art铆culo 260-11 de este Estatuto.聽

PARAGRAFO 2.聽La documentaci贸n de que trata este art铆culo deber谩 conservarse por un t茅rmino de cinco (5) a帽os, contados a partir del 10 de enero del a帽o siguiente al a帽o gravable de su elaboraci贸n, expedici贸n o recibo; o, por el t茅rmino de firmeza de la declaraci贸n del impuesto sobre la renta y complementarios del a帽o gravable al que corresponda la documentaci贸n, el que sea mayor, y ponerse a disposici贸n de la Administraci贸n Tributaria, cuando 茅sta as铆 lo requiera.聽

ART铆CULO 109掳.聽Modif铆quese el articulo 260-7 del Estatuto Tributario, el cual quedar谩 as铆:聽

ART铆CULO 260-7. JURISDICCIONES NO COOPERANTES, DE BAJA O NULA IMPOSICi脫N Y REG铆MENES TRIBUTARIOS PREFERENCIALES.聽Para efectos del impuesto sobre la renta y complementarios se tendr谩n las siguientes definiciones:聽

1. Las jurisdicciones no cooperantes y de baja o nula imposici贸n, ser谩n determinadas por el Gobierno Nacional mediante reglamento, con base en el cumplimiento de uno cualquiera de los criterios que a continuaci贸n se se帽alan:聽

a. Inexistencia de tipos impositivos o existencia de tipos nominales sobre la renta bajos, con respecto a los que se aplicar铆an en Colombia en operaciones similares.聽

b. Carencia de un efectivo intercambio de informaci贸n o existencia de normas legales o pr谩cticas administrativas que lo limiten.聽

c. Falta de transparencia a nivel legal, reglamentario o de funcionamiento administrativo.聽

d. Inexistencia del requisito de una presencia local sustantiva, del ejercicio de una actividad real y con sustancia econ贸mica.聽

e. Adem谩s de los criterios se帽alados, el Gobierno Nacional tendr谩 como referencia los criterios internacionalmente aceptados para la determinaci贸n de las jurisdicciones no cooperantes o de baja o nula imposici贸n.聽

2. Los reg铆menes tributarios preferenciales son aquellos que cumplan con al menos dos (2) de los siguientes criterios:聽

a. Inexistencia de tipos impositivos o existencia de tipos nominales sobre la renta bajos, con respecto a los que se aplicar铆an en Colombia en operaciones similares.聽

b. Carencia de un efectivo intercambio de informaci贸n o existencia de normas legales o .pr谩cticas administrativas que lo limiten.聽

c. Falta de transparencia a nivel legal, reglamentario o de funcionamiento administrativo.聽

d.lnexistencia del requisito de una presencia local sustantiva, del ejercicio de una actividad real y con sustancia econ贸mica. (Pag 50)

e. Aquellos reg铆menes a los que s贸lo pueden tener acceso personas o entidades consideradas como no residentes de la jurisdicci贸n en la que opera el r茅gimen tributario preferencial correspondiente (ring fencing).聽

Adicionalmente, el Gobierno Nacional, con base en los anteriores criterios y en aquellos internacionalmente aceptados podr谩, mediante reglamento, listar reg铆menes que se consideran como reg铆menes tributarios preferenciales.聽

PAR脕GRAFO 1.聽El Gobierno Nacional actualizar谩 los listados de que trata este art铆culo, atendiendo los criterios se帽alados en este art铆culo, cuando lo considere pertinente.聽

PAR脕GRAFO 2.聽Sin pe~uicio de lo consagrado en las dem谩s disposiciones de este Estatuto, las operaciones que real铆cen los contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios con personas, sociedades, entidades oempresas ubicadas, residentes o domiciliadas en jurisdicciones no cooperantes o de baja o nula imposici贸n y a entidades sometidas a reg铆menes tributarios preferenciales deber谩n estar sometidas al r茅gimen de precios de transferencia y cumplir con la obligaci贸n de presentar la documentaci贸n comprobatoria a la que se refiere el art铆culo 260-5 de este Estatuto y la declaraci贸n 铆nformativa a la que se refiere el art铆culo 260-9 de este Estatuto con respecto a dichas operac铆ones, independientemente de que su patrimonio bruto en el 煤ltimo d铆a del a帽o o periodo gravable, o sus ingresos brutos del respectivo a帽o sean inferiores a los topes all铆 se帽alados.聽

PAR脕GRAFO 3.聽Cuando los contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios realicen operaciones que resulten en pagos a favor de personas, sociedades, entidades o empresas ubicadas, residentes o domiciliadas en una jurisdicci贸n no cooperante o de baja o nula imposici贸n o a una entidad sometida a un r茅gimen tributario preferencial, que sean vinculados conforme a lo establecido en el art铆culo 260-1 de este Estatuto, dichos contribuyentes deber谩n documentar y demostrar el detalle de las funciones realizadas, activos empleados, riesgos asumidos y la totalidad de los costos y gastos incurridos por la persona o empresa ubicada, residente o domiciliada en la jurisdicci贸n no cooperante o de baja o nula imposici贸n y o por la entidad sometida a un r茅gimen tributario preferencial para la realizaci贸n de las actividades que generaron los mencionados pagos, so pena de que, dichos pagos sean tratados como no deducibles del impuesto sobre la renta y complementarios.聽

PAR脕GRAFO 4.聽Para todos los efectos legales, el t茅rmino para铆so fiscal se asimila al de jurisdicciones no cooperantes o de baja o nula imposici贸n.聽

ART铆CULO 110掳.聽Modif铆quese el art铆culo 260-8 del Estatuto Tributario el cual quedar谩 as铆:聽

ART铆CULO 260路8. INGRESOS, COSTOS Y DEDUCCIONES.聽Lo dispuesto en los art铆culos 35, 90, 124-1, 124-2, el par谩grafo 2 del art铆culo 143, 151, 152 Ynumerales 2 y 3 del art铆culo 312 de este Estatuto, no se aplicar谩 a los contribuyentes que se encuentren dentro del r茅gimen de precios de transferencia determinado en los art铆culos 260-1, 260-2 y 260-7 del estatuto tributario y demuestren que la operaci贸n cumple el principio de plena competencia.聽

ART铆CULO 111掳.聽Modif铆quese el Art铆culo 260-11 del Estatuto Tributario, el cual quedar谩 as铆:聽

ART铆CULO 260-11. SANCIONES RESPECTO DE LA DOCUMENTACi脫N COMPROBATORIA Y DE lA DECLARACi脫N INFORMATIVA.聽Respecto a la documentaci贸n comprobatoria y a la declaraci贸n informativa se aplicar谩n las siguientes sanciones:聽

A. Documentaci贸n comprobatoria.聽

1. Sanci贸n por extemporaneidad. La presentaci贸n extempor谩nea de la documentaci贸n comprobatoria dar谩 lugar a una sanci贸n por extemporaneidad, la cual se determinar谩 de la siguiente manera:聽

a) Presentaci贸n dentro de los cinco (5) d铆as h谩biles siguientes al vencimiento del plazo para presentar la documentaci贸n comprobatoria: la presentaci贸n extempor谩nea de la documentaci贸n comprobatoria dentro de los cinco (5) d铆as h谩biles siguientes al vencimiento del plazo para su presentaci贸n, dar谩 lugar a una sanci贸n del cero punto cero cinco por ciento (0.05%) del valor total de las operaciones sujetas a documentar, sin que dicha sanci贸n exceda la suma equivalente a cuatrocientas diecisiete (417) UVT.

b) Presentaci贸n con posterioridad a los cinco (5) d铆as h谩biles siguientes al vencimiento del plazo para presentar la documentaci贸n comprobatoria: la presentaci贸n extempor谩nea de la documentaci贸n comprobatoria con posterioridad a los cinco (5) d铆as h谩biles siguientes al vencimiento del plazo para su presentaci贸n, dar谩 lugar a una sanci贸n del cero punto dos por ciento (0.2%) del valor total de las operaciones sujetas a documentar, por cada mes o fracci贸n de mes calendario de retardo en la presentaci贸n de la documentaci贸n, sin que dicha sanci贸n exceda por cada mes o fracci贸n de mes la suma equivalente a mil seiscientas sesenta y siete (1.667) UVT. La sanci贸n total resultante de la aplicaci贸n de este literal no exceder谩 la suma equivalente a veinte mil (20.000) UVT.聽

2. Sanci贸n por inconsistencias en la documentaci贸n comprobatoria.聽Cuando la documentaci贸n comprobatoria, presente inconsistencias tales como errores en la informaci贸n, informaci贸n cuyo contenido no corresponde a lo solicitado, o informaci贸n que no permite verificar la aplicaci贸n del r茅gimen de precios de transferencia, habr谩 lugar a una sanci贸n equivalente al uno por ciento (1%) del valor de la operaci贸n respecto de la cual se suministr贸 la informaci贸n inconsistente.聽

Cuando no sea posible establecer la base, la sanci贸n corresponder谩 al cero punto cinco por ciento (0.5%) del valor total de las operaciones consignadas en la declaraci贸n informativa. Si no es posible establecer la base teniendo en cuenta la informaci贸n consignada en la declaraci贸n informativa, dicha sanci贸n corresponder谩 al cero punto cinco por ciento (0.5%) de los ingresos netos reportados en la declaraci贸n de renta de la misma vigencia fiscal o en la 煤ltima declaraci贸n de renta presentada por el contribuyente. Si no existieren ingresos, la sanci贸n corresponder谩 al cero punto cinco por ciento (0.5%) del patrimonio bruto reportado en la declaraci贸n de renta de la misma vigencia fiscal o en la 煤ltima declaraci贸n de renta presentada por el contribuyente.聽

La sanci贸n se帽alada en este numeral no exceder谩 la suma equivalente a cinco mil (5.000) UVT.聽

Esta sanci贸n no ser谩 aplicable para los casos en los que se configure lo se帽alado en los numerales 4 y 5 de este literal.聽

3. Sanci贸n por no presentar documentaci贸n comprobatoria.聽Cuando el contribuyente no presente la documentaci贸n comprobatoria estando obligado a ello, habr谩 lugar a una sanci贸n equivalente a:聽

a) El cuatro por ciento (4%) del valor total de las operaciones con vinculado respecto de las cuales no present贸 documentaci贸n comprobatoria. Cuando no sea posible establecer la base, la sanci贸n corresponder谩 al uno por ciento (1%) del valor total de las operaciones consignadas en la declaraci贸n informativa. Si no es posible establecer la base teniendo en cuenta la informaci贸n consignada en la declaraci贸n informativa, dicha sanci贸n corresponder谩 al uno por ciento (1%) de los ingresos netos reportados en la declaraci贸n de renta de la misma vigencia fiscal o en la (lltima declaraci贸n de renta presentada por el contribuyente. Si no existieren ingresos, la sanci贸n corresponder谩 al uno por ciento (1%) del patrimonio bruto reportado en la declaraci贸n de renta de la misma vigencia fiscal o en la 煤ltima declaraci贸n de renta presentada por el contribuyente. La sanci贸n se帽alada en este literal no exceder谩 la suma equivalente a veinte cinco mil (25.000) UVT.聽

Adicionalmente operar谩 el desconocimiento de los costos y deducciones originados en las operaciones respecto de las cuales no se present贸 documentaci贸n comprobatoria.聽

b) .El seis por ciento (6%) del valor total de las operaciones realizadas con personas, sociedades, entidades o empresas ubicadas, residentes o domiciliadas en para铆sos fiscales, respecto de las cuales no present贸 documentaci贸n comprobatoria.

Cuando no sea posible establecer la base, la sanci贸n corresponder谩 al dos por ciento (2%) del valor total de las operaciones consignadas en la declaraci贸n informativa. Si no es posible establecer la base teniendo en cuenta la informaci贸n consignada en la declaraci贸n informativa, dicha sanci贸n corresponder谩 al dos por ciento (2%) de los ingresos netos reportados en la declaraci贸n de renta de la misma vigencia fiscal o en la 煤ltima declaraci贸n de renta presentada por el contribuyente. Si no existieren ingresos, la sanci贸n corresponder谩 al dos por ciento (2%) del patrimonio bruto reportado en la declaraci贸n de renta de la misma vigencia fiscal o en la 煤ltima declaraci贸n de renta presentada por el contribuyente.聽

La sanci贸n se帽alada en este literal no exceder谩 la suma equivalente a treinta mil (30.000) UVT.聽

Adicionalmente operar谩 el desconocimiento de los costos y deducciones originados en las operaciones respecto de las cuales no se present贸 documentaci贸n comprobatoria.聽

En todo caso, si el contribuyente presenta la documentaci贸n comprobatoria con anterioridad a la notificaci贸n de la liquidaci贸n de revisi贸n, no habr谩 lugar a aplicar la sanci贸n por desconocimiento de costos y deducciones.聽

La sanci贸n pecuniaria por no presentar documentaci贸n comprobatoria prescribe en el t茅rmino de cinco (5) a帽os contados a partir del vencimiento del plazo para presentar la documentaci贸n comprobatoria.聽

4. Sanci贸n por omisi贸n de informaci贸n en la documentaci贸n comprobatoria.聽Cuando en la documentaci贸n comprobatoria se omita informaci贸n total o parcial relativa a las operaciones con vinculados, habr谩 lugar a una sanci贸n equivalente a:聽

a) El dos por ciento (2%) de la suma respecto de la cual se omiti贸 informaci贸n total o parcial en la documentaci贸n comprobatoria.聽

b) Cuando la omisi贸n no corresponda al monto de la operaci贸n, sino a la dem谩s informaci贸n exigida en la documentaci贸n comprobatoria, la sanci贸n ser谩 del dos por ciento (2%) del valor de la operaci贸n respecto de la cual no se suministr贸 la informaci贸n.聽

Cuando no sea posible establecer la base, la sanci贸n corresponder谩 al uno por ciento (1%) del valor total de las operaciones consignadas en la declaraci贸n informativa. Si no es posible establecer la base teniendo en cuenta la informaci贸n consignada en la declaraci贸n informativa, dicha sanci贸n corresponder谩 al uno por ciento (1%) de los ingresos netos reportados en la declaraci贸n de renta de la misma vigencia fiscal o en la 煤ltima declaraci贸n de renta presentada por el contribuyente. Si no existieren ingresos, la sanci贸n corresponder谩 al uno por ciento (1%) del patrimonio bruto reportado en la declaraci贸n de renta de la misma vigencia fiscal o en la 煤ltima declaraci贸n de renta presentada por el contribuyente.聽

La sanci贸n se帽alada en este numeral no exceder谩 la suma equivalente a cinco mil (5.000) UVT.聽

Cuando se trate de contribuyentes cuyas operaciones sujetas a documentar, en el a帽o o periodo gravable al que se refiere la documentaci贸n comprobatoria, tengan un monto inferior al equivalente a ochenta mil (80.000) UVT. la sanci贸n consagrada en este numeral no podr谩 exceder la suma equivalente a mil cuatrocientas (1.400) UVT.聽

Adicionalmente operar谩 el desconocimiento de los costos y deducciones originados en las operaciones respecto de las cuales no se suministr贸 informaci贸n. En todo caso, si el contribuyente subsana la omisi贸n con anterioridad a la notificaci贸n de la liquidaci贸n de revisi贸n, no habr谩 lugar a aplicar la sanci贸n por desconocimiento de costos y deducciones.聽

5. Sanci贸n por omisi贸n de informaci贸n en la documentaci贸n comprobatoria relativa a operaciones con personas, sociedades, entidades o empresas ubicadas, residentes o domiciliadas en para铆sos fiscales.聽Cuando en la documentaci贸n comprobatoria se omita informaci贸n total o parcial relativa a operaciones realizadas con personas,聽sociedades, entidades o empresas ubicadas, residentes o domiciliadas en para铆sos fiscales, adem谩s del desconocimiento de los costos y deducciones originados en dichas operaciones, habr谩 lugar a una sanci贸n equivalente a:

a) El cuatro por ciento (4%) de la suma respecto de la cual se omiti贸 informaci贸n total o parcial en la documentaci贸n comprobatoria.聽

b)Cuando la omisi贸n no corresponda al monto de la operaci贸n, sino a la dem谩s informaci贸n exigida en la documentaci贸n comprobatoria, la sanci贸n ser谩 del cuatro por ciento (4%) del valor de la operaci贸n respecto de la cual no se suministr贸 la informaci贸n.聽

Cuando no sea posible establecer la base, la sanci贸n corresponder谩 al dos por ciento (2%) del valor total de las operaciones consignadas en la declaraci贸n informativa. Si no es posible establecer la base teniendo en cuenta la informaci贸n consignada en la declaraci贸n informativa, dicha sanci贸n corresponder谩 al dos por ciento (2%) de los ingresos netos reportados en la declaraci贸n de renta de la misma vigencia fiscal o en la 煤ltima declaraci贸n de renta presentada por el contribuyente. Si no existieren ingresos, la sanci贸n corresponder谩 al dos por ciento (2%) del patrimonio bruto reportado en la declaraci贸n de renta de la misma vigencia fiscal o en la 煤ltima declaraci贸n de renta presentada por el contribuyente.聽

La sanci贸n se帽alada en este numeral no exceder谩 la suma equivalente a diez mil (10.000) UVT.聽

En todo caso, si el contribuyente subsana la omisi贸n con anterioridad a la notificaci贸n de la liquidaci贸n de revisi贸n, no habr谩 lugar a aplicar la sanci贸n por desconocimiento de costos y deducciones.

6. Sanci贸n reducida en relaci贸n con la documentaci贸n comprobatoria.聽Las sanciones pecuniarias a que se refieren los numerales 2, 4 Y 5 del literal A de este articulo se reducir谩n al cincuenta por ciento (50%) de la suma determinada en el pliego de cargos o en el requerimiento especial, seg煤n el caso, si las inconsistencias u omisiones son subsanadas por el contribuyente antes de la notificaci贸n de la resoluci贸n que impone la sanci贸n o de la liquidaci贸n oficial de revisi贸n, seg煤n el caso. Para tal efecto, se deber谩 presentar ante la dependencia que est茅 conociendo de la investigaci贸n un memorial de aceptaci贸n de la sanci贸n reducida, en el cual se acredite que la omisi贸n fue subsanada, asi como el pago o acuerdo de pago de la misma.聽

Lo establecido en el presente numeral no podr谩 ser aplicado de forma concomitante con lo establecido en el art铆culo 640 de este Estatuto.聽

7. Sanci贸n por correcci贸n de la documentaci贸n comprobatoria. Cuando el contribuyente corrija la documentaci贸n comprobatoria modificando: i) el precio o margen de utilidad; ii) los m茅todos para determinar el precio o margen de utilidad; iii) el an谩lisis de comparabilidad, o iv) el rango, habr谩 lugar a una sanci贸n del uno por ciento (1 %) del valor total de las operaciones corregidas, sin que dicha sanci贸n exceda la suma equivalente a cinco mil (5.000) UVT.聽

Cuando, con posterioridad a la notificaci贸n del requerimiento especial o del pliego de cargos, seg煤n el caso, el contribuyente corrija la documentaci贸n comprobatoria modificando el precio o margen de utilidad, los m茅todos para determinar el precio o margen de utilidad, o el an谩lisis de comparabilidad, o el rango, habr谩 lugar a una sanci贸n del cuatro por ciento (4%) del valor total de las operaciones corregidas, sin que dicha sanci贸n exceda la suma equivalente a veinte mil (20.000) UVT.聽

La documentaci贸n comprobatoria podr谩 ser corregida voluntariamente por el contribuyente dentro del mismo t茅rmino de correcci贸n de las declaraciones tributarias establecido en el art铆.culo 588 de este Estatuto, contados a partir del vencimiento del plazo para presentar documentaci贸n.聽

En ning煤n caso la documentaci贸n comprobatoria podr谩 ser modificada por el contribuyente con posterioridad a la notificaci贸n de la liquidaci贸n oficial de revisi贸n o la resoluci贸n sanci贸n.

B. Declaraci贸n Informativa.

1. Sanci贸n por extemporaneidad.聽La presentaci贸n extempor谩nea de la declaraci贸n informativa dar谩 lugar a una sanci贸n por extemporaneidad, la cual se determinar谩 de la siguiente manera:聽

a) Presentaci贸n dentro de los cinco (5) d铆as h谩biles siguientes al vencimiento del plazo para presentar la declaraci贸n informativa: la presentaci贸n extempor谩nea de la declaraci贸n informativa dentro de los cinco (5) d铆as h谩biles siguientes al vencimiento del plazo para su presentaci贸n, dar谩 lugar a una sanci贸n del cero punto cero dos por ciento (0.02%) del valor total de las operaciones sujetas al r茅gimen de precios de transferencia, sin que dicha sanci贸n exceda la suma equivalente a trescientas trece (313) UVT.聽

b) Presentaci贸n con posterioridad a los cinco (5) d铆as h谩biles siguientes al vencimiento del plazo para presentar la declaraci贸n informativa: la presentaci贸n extempor谩nea de la declaraci贸n informativa con posterioridad a los cinco (5) d铆as h谩biles siguientes al vencimiento del plazo para su presentaci贸n, dar谩 lugar a una sanci贸n del cero punto uno por ciento (0.1%) del valor total de las operaciones sujetas al r茅gimen de precios de transferencia, por cada mes o fracci贸n de mes calendario de retardo en la presentaci贸n de la declaraci贸n informativa, sin que dicha sanci贸n exceda por cada mes o fracci贸n de mes la suma equivalente a mil doscientos cincuenta (1 .250) UVT.聽

La sanci贸n total resultante de la aplicaci贸n de este literal no exceder谩 la suma equivalente a quince mil (15.000) UVT.聽

2. Sanci贸n por inconsistencias en la declaraci贸n informativa.聽Cuando la declaraci贸n informativa contenga inconsistencias respecto a una o m谩s operaciones sometidas al r茅gimen de precios de transferencia, habr谩 lugar a una sanci贸n equivalente al cero punto seis por ciento (0.6%) del valor de la operaci贸n respecto de la cual se suministr贸 la informaci贸n inconsistente. La sanci贸n se帽alada en este numeral no exceder谩 la suma equivalente a dos mil doscientas ochenta (2.280) UVT. Se entiende que se presentan inconsistencias en la declaraci贸n informativa cuando los datos y cifras consignados en la declaraci贸n informativa presenten errores o cuando no coincidan con la documentaci贸n comprobatoria o con la contabilidad y los soportes.聽

Esta sanci贸n no ser谩 aplicable para los casos en los que se configure lo se帽alado en los numerales 3 y 4 de este literal.

3. Sanci贸n por omisi贸n de informaci贸n en la declaraci贸n informativa.聽Cuando en la declaraci贸n informativa se omita informaci贸n total o parcial relativa a las operaciones con vinculados habr谩 lugar a una sanci贸n equivalente a:

a) El uno punto tres por ciento (1.3%) de la suma respecto de las cual se omiti贸 informaci贸n total o parcial en la declaraci贸n informativa.

b) Cuando la omisi贸n no corresponda al monto de la operaci贸n, sino a la dem谩s informaci贸n exigida en la declaraci贸n informativa, la sanci贸n ser谩 del uno punto tres por ciento (1.3%) del valor de la operaci贸n respecto de la cual no se suministr贸 la informaci贸n.聽

Cuando no sea posible establecer la base dicha sanci贸n corresponder谩 al uno por ciento (1 %) de los ingresos netos reportados en la declaraci贸n de renta de la misma vigencia fiscal o en la iJltima declaraci贸n de renta presentada por el contribuyente. Si no existieren ingresos, la sanci贸n corresponder谩 al uno por ciento (1%) del patrimonio bruto reportado en la declaraci贸n de renta de la misma vigencia fiscal o en la 煤ltima declaraci贸n de renta presentada por el contribuyente.聽

La sanci贸n se帽alada en este numeral no exceder谩 la suma equivalente a tres mil (3.000) UVT.聽

Cuando se trate de contribuyentes cuyas operaciones sometidas al r茅gimen de precios de transferencia, en el a帽o o periodo gravable al que se refiere la declaraci贸n informativa,聽tengan un monto inferior al equivalente a ochenta mil (80.000) UVT, la sanci贸n consagrada en este numeral no podr谩 exceder el equivalente a mil (1.000) UVT.聽

Adicionalmente operar谩 el desconocimiento de los costos y deducciones originados en las operaciones respecto de las cuales no se suministr贸 informaci贸n.聽

En todo caso, si el contribuyente subsana la omisi贸n con anterioridad a la notificaci贸n de la liquidaci贸n de revisi贸n, no habr谩 lugar a aplicar la sanci贸n por desconocimiento de costos y deducciones.聽

4. Sanci贸n por omisi贸n de informaci贸n en la declaraci贸n informativa, relativa a operaciones con personas, sociedades, entidades o empresas ubicadas, residentes o domiciliadas en para铆sos fiscales.聽Cuando en la declaraci贸n informativa se omita informaci贸n relativa a operaciones realizadas con personas, sociedades, entidades o empresas ubicadas, residentes o domiciliadas en para铆sos fiscales, adem谩s del desconocimiento de los costos y deducciones originados en dichas operaciones, habr谩 lugar a una sanci贸n equivalente a:聽

a) El dos punto seis por ciento (2.6%) de la suma respecto de la cual se omiti贸 informaci贸n total o parcial en la declaraci贸n informativa.聽

b) Cuando la omisi贸n no corresponda al monto de la operaci贸n, sino a la dem谩s informaci贸n exigida en la declaraci贸n informativa, la sanci贸n ser谩 del dos punto seis por ciento (2.6%) del valor de la operaci贸n respecto de la cual no se suministr茅 la informaci贸n.聽

Cuando no sea posible establecer la base, dicha sanci贸n corresponder谩 al uno por ciento (1 %) de los ingresos netos reportados en la declaraci贸n de renta de la misma vigencia fiscal o en la 煤ltima declaraci贸n de renta presentada por el contribuyente. Si no existieren ingresos, la sanci贸n corresponder谩 al uno por ciento (1%) del patrimonio bruto reportado en la declaraci贸n de renta de la misma vigencia fiscal o en la 煤ltima declaraci贸n de renta presentada por el contribuyente.聽

La sanci贸n se帽alada en este numeral no exceder谩 la suma equivalente a seis mil (6.000) UVT.聽

En todo caso, si el contribuyente subsana la omisi贸n con anterioridad a la notificaci贸n de la liquidaci贸n de revisi贸n, no habr谩 lugar a aplicar la sanci贸n por desconocimiento de costos y deducciones.聽

As铆 mismo, una vez notificado el requerimiento especial, solo ser谩n aceptados los costos y deducciones, respecto de los cuales se demuestre plenamente que fueron determinados de conformidad con el Principio de Plena Competencia.聽

5. Sanci贸n por no presentar la declaraci贸n informativa.聽Quienes incumplan la obligaci贸n de presentar la declaraci贸n informativa, estando obligados a ello, ser谩n emplazados por la administraci贸n tributaria, previa comprobaci贸n de su obligaci贸n, para que presenten la declaraci贸n informativa en el t茅rmino perentorio de un (1) mes. El contribuyente que no presente la declaraci贸n informativa no podr谩 invocarla posteriormente como prueba en su favor y tal hecho se tendr谩 como indicio en su contra.聽

Cuando no se presente la declaraci贸n informativa dentro del t茅rmino establecido para dar respuesta al emplazamiento para declarar, habr谩 lugar a la imposici贸n de una sanci贸n equivalente al cuatro por ciento (4%) del valor total de las operaciones sometidas al r茅gimen de precios de transferencia realizadas durante la vigencia fiscal correspondiente, sin que dicha sanci贸n exceda la suma equivalente a veinte mil (20.000) UVT.聽

6. Sanci贸n reducida en relaci贸n con la declaraci贸n informativa.聽El contribuyente podr谩 corregir voluntariamente la declaraci贸n informativa autoliquidando las sanciones pecuniarias a que se refieren los numerales 2, 3 Y 4 del literal B del art铆culo 260-11 del Estatuto Tributario, reduCidas al cincuenta por ciento (50%), antes de la notificaci贸n del pliego de cargos o del requerimiento especial, seg煤n el caso.

Lo establecido en el presente numeral no podr谩 ser aplicado de forma concomitante con lo establecido en el art铆culo 640 de este Estatuto.聽

La declaraci贸n informativa podr谩 ser corregida voluntariamente por el contribuyente dentro del mismo t茅rmino de correcci贸n de las declaraciones tributarias establecido en el art铆culo 588 de este Estatuto, contados a partir del vencimiento del plazo para presentar la declaraci贸n informativa.聽

La sanci贸n pecuniaria por no declarar prescribe en el t茅rmino de cinco (5) a帽os contados a partir del vencimiento del plazo para declarar.聽

PAR脕GRAFO 1.聽El procedimiento para la aplicaci贸n de las sanciones previstas en este art铆culo sercl el contemplado en los art铆culos 637 y 638 de este Estatuto. Cuando la sanci贸n se imponga mediante resoluci贸n independiente, previamente se dar谩 traslado del pliego de cargos a la persona o entidadl sancionada, quien tendr谩 un t茅rmino de un mes para responder.聽

PAR脕GRAFO 2.聽Para el caso de operaciones financieras, en particular pr茅stamos que involucran intereses, la base para el c谩lculo de la sanci贸n ser谩 el monto del principal y no el de los intereses pactados con vinculados o con personas, sociedades, entidades o empresas ubicadas, residentes o domiciliadas en para铆sos fiscales.聽

PAR脕GRAFO 3.聽Cuando el contribuyente no liquide las sanciones de que trata el literal B de este art铆culo o las liquide incorrectamente, la Administraci贸n Tributaria las liquidar谩 incrementadas en un treinta por ciento (30%), de conformidad con lo establecido en el art铆culo 701 de este Estatuto.聽

PAR脕GRAFO 4.聽Cuando el contribuyente no hubiere presentado la declaraci贸n informativa, o la hubiere presentado con inconsistencias, no habr谩 lugar a practicar liquidaci贸n de aforo, liquidaci贸n de revisi贸n o liquidaci贸n de correcci贸n aritm茅tica respecto a la declaraci贸n informativa, pero la Administraci贸n Tributaria efectuar谩 las modificaciones a que haya lugar derivadas de la aplicaci贸n de las normas de precios de transferencia, o de la no presentaci贸n de la declaraci贸n informativa o de la documentaci贸n comprobatoria, en la declaraci贸n del impuesto sobre la renta del respectivo a帽o gravable, de acuerdo con el procedimiento previsto en el Libro V de este Estatuto.聽

PAR脕GRAFO 5.聽En relaci贸n con el r茅gimen de precios de transferencia, constituye inexactitud sancionable la utilizaci贸n en la declaraci贸n del impuesto sobre la renta, en la declaraci贸n informativa, en la documentaci贸n comprobatoria o en los informes suministrados a las oficinas de impuestos, de datos o factores falsos, equivocados, incompletos o desfigurados y/o la determinaci贸n de los ingresos, costos, deducciones, activos y pasivos en operaciones con vinculados o con personas, sociedades, entidades o empresas ubicadas, residentes o domiciliadas en para铆sos fiscales conforme a lo establecido en los art铆culos 260-1, 260-2 Y260-7 de este Estatuto, con precios o m谩rgenes de utilidad que no est茅n acordes con los que hubieran utilizado partes independientes en operaciones comparables, de los cuales se derive un menor impuesto o saldo a pagar, o un mayor saldo a favor para el contribuyente. Para el efecto, se aplicar谩n las sanciones previstas en los art铆culos 647-1 Y648 de este Estatuto seg煤n corresponda.聽

ART铆CULO 112掳.聽Modif铆quese el art铆culo 260-10 del Estatuto Tributario, asi:聽

ART铆CULO 260路10. ACUERDOS ANTICIPADOS DE PRECIOS.聽La Administraci贸n Tributaria tendr谩 la facultad de celebrar acuerdos con contribuyentes del impuesto sobre la renta, nacionales o extranjeros, mediante los cuales se determine el precio o margen de utilidad de las diferentes operaciones que realicen con sus vinculados, en los t茅rminos que establezca el reglamento.聽

La determinaci贸n de los precios mediante acuerdo se har谩 con base en los m茅todos y criterios de que trata este cap铆tulo y podr谩 surtir efectos en el a帽o en que se suscriba el acuerdo, el a帽o inmediatamente anterior, y hasta por los tres (3) per铆odos gravables siguientes a la suscripci贸n del acuerdo.聽

Los contribuyentes deber谩n solicitar por escrito la celebraci贸n del acuerdo. La Administraci贸n Tributaria, tendr谩 un plazo m谩ximo de nueve (9) meses contados a partir de la presentaci贸n de la solicitud de acuerdos unilaterales, para efectuar los an谩lisis pertinentes, solicitar y recibir modificaciones y aclaraciones y aceptar o rechazar la solicitud para iniciar el proceso. Para acuerdos聽bilaterales o multilaterales, el tiempo ser谩 el que se determine conjuntamente entre las autoridades competentes de dos o m谩s estados.

Para el caso de acuerdos unilaterales, el proceso deber谩 finalizar en el plazo de dos (2) a帽os contados a partir de la fecha de aceptaci贸n de la solicitud. Transcurrido dicho plazo sin haberse suscrito el acuerdo anticipado de precios, la propuesta podr谩 entenderse desestimada.聽

Una vez suscrito el acuerdo anticipado de precios, el contribuyente podr谩 solicitar la modificaci贸n del acuerdo, cuando considere que durante la vigencia del mismo se han presentado variaciones significativas de los supuestos tenidos en cuenta al momento de su celebraci贸n. La Administraci贸n Tributaria tendr谩 un t茅rmino de dos (2) meses para aceptar, desestimar o rechazar la solicitud, de conformidad con lo previsto en el reglamento.聽

Cuando la Administraci贸n Tributaria establezca que se han presentado variaciones significativas en los supuestos considerados al momento de suscribir el acuerdo, informar谩 al contribuyente sobre tal situaci贸n. El contribuyente dispondr谩 de un mes (1) a partir del conocimiento del informe para solicitar la modificaci贸n del acuerdo. Si vencido este plazo no presenta la correspondiente solicitud, la Administraci贸n Tributaria cancelar谩 el acuerdo.聽

Cuando la Administraci贸n Tributaria establezca que el contribuyente ha incumplido alguna de las condiciones pactadas en el acuerdo suscrito, proceder谩 a su cancelaci贸n. Cuando la Administraci贸n Tributaria establezca que durante cualquiera de las etapas de negociaci贸n o suscripci贸n del acuerdo, o durante la vigencia del mismo, el contribuyente suministr贸 informaci贸n que no corresponde con la realidad, revocar谩 el acuerdo dej谩ndolo sin efecto desde la fecha de su suscripci贸n.聽

El contribuyente que suscriba un acuerdo, deber谩 presentar un informe anual de las operaciones amparadas con el acuerdo en los t茅rminos que establezca el reglamento.聽

No proceder谩 recurso alguno contra los actos que se profieran durante las etapas previas a la suscripci贸n del acuerdo o durante el proceso de an谩lisis de la solicitud de modificaci贸n de un acuerdo.聽

Contra las resoluciones por medio de las cuales la administraci贸n tributaria cancele o revoque unilateralmente el acuerdo, proceder谩 el recurso de reposici贸n que se deber谩 interponer ante el funcionario que tom贸 la decisi贸n, dentro de los quince (15) d铆as siguientes a su notificaci贸n.聽

La Administraci贸n Tributaria tendr谩 un t茅rmino de dos (2) meses contados a partir de su interposici贸n para resolver el recurso.聽

ART铆CULO 113掳.聽Adici贸nese un Par谩grafo al art铆culo 261 del Estatuto Tributario el cual quedar谩 asi:聽

PAR脕GRAFO 1.聽Sin perjuicio de lo establecido en este estatuto, se entender谩 como activo los recursos controlados por la entidad como resultado de eventos pasados y de los cuales se espera que fluyan beneficios econ贸micos futuros para la entidad. No integran el patrimonio bruto los activos contingentes de conformidad con la t茅cnica contable, ni el activo por impuesto diferido, ni las operaciones de cobertura y de derivados por los ajustes de medici贸n avalor razonable.聽

ART铆CULO 114掳.聽Modif铆quese el articulo 267 del Estatuto Tributario el cual quedar谩 as铆:聽

ARTICULO 267. REGLA GENERAL PARA LA VALORACi脫N PATRIMONIAL DE lOS ACTIVOS.聽El valor de los bienes o derechos apreciables en dinero pose铆dos en el 煤ltimo dia del a帽o o periodo gravable, estar谩 constituido por su costo fiscal, de conformidad con lo dispuesto en las normas del T铆tulo I de este Libro, salvo las normas especiales consagradas en los art铆culos siguientes.聽

A partir del p帽o gravable 2007, la determinaci贸n del valor patrimonial de los activos no monetarios, incluidos los inmuebles, que hayan sido objeto de ajustes por inflaci贸n, se realizar谩 con base en el costo ajustado de dichos activos a 31 de diciembre de 2006, salvo las normas especiales consagrada$ en los articulos siguientes.

ART铆CULO 115掳.聽Modifiquese el art铆culo 267-1 del Estatuto Tributario el cual quedar谩 as铆:聽

ART铆CULO 267-1. VALOR PATRIMONIAL DE lOS BIENES ADQUIRIDOS POR LEASING.聽En los contratos de arrendamiento financiero o leasing financiero, el valor patrimonial corresponder谩 al determinado en el art铆culo 127-1 de este Estatuto.聽

ART铆CULO 116掳.聽Modif铆quese el articulo 269 del Estatuto Tributario el cual quedar谩 as铆:聽

ART铆CULO 269. VALOR PATRIMONIAL DE lOS BIENES EN MONEDA EXTRANJERA.聽El valor de los activos en moneda extranjera, se estiman en moneda nacional al momento de su reconocimiento inicial a la tasa representativa del mercado, menos los abonos o pagos medidos a la misma tasa representativa del mercado del reconocimiento inicial.聽

ART铆CULO 117掳.聽Modif铆quese el art铆culo 271-1 del Estatuto Tributario el cual quedar谩 as铆:聽

ART铆CULO 271-1. VALOR PATRIMONIAL DE lOS DERECHOS FIDUCIARIOS.聽Los derechos fiduciarios se reconocer谩n para efectos patrimoniales de forma separada, el activo y pasivo, de conformidad con lo establecido en el numeral 2 del art铆culo 102 del Estatuto Tributario.聽

El valor patrimonial de los derechos fiduciarios para el fideicomitente es el que le corresponda de acuerdo con su participaci贸n en el patrimonio del fideicomiso al final del ejercicio o en la fecha de la declaraci贸n. PAR脕GRAFO 1. Para efectos de lo previsto en este art铆culo se entiende por derechos fiduciarios toda participaci贸n en un contrato de fiducia mercantil.聽

PAR脕GRAFO 2.聽Para fines de la determinac铆贸n del impuesto sobre la renta y complementarios, las ‘ sociedades fiduciarias deber谩n expedir cada a帽o, a cada uno de los fideicomitentes de los fideicomisos a su cargo, un certificado indicando el valor de sus derechos, los rendimientos acumulados hasta el 31 de diciembre del respectivo ejercicio, aunque no hayan sido liquidados en forma definitiva y los rendimientos del 煤ltimo ejercicio gravable. En caso de que las cifras incorporen ajustes por inflaci贸n de conformidad con las normas vigentes hasta el a帽o gravable 2006, se deber谩n hacer las aclaraciones de rigor.聽

ART铆CULO 118掳.聽Modif铆quese el art铆culo 279 del Estatuto Tributario el cual quedar谩 as铆:聽

ARTICULO 279. VALOR DE lOS BIENES INCORPORALES.聽El valor patrimonial de los bienes incorporales concernientes a la propiedad industrial, literaria. art铆stica y cient铆fica, tales como patentes de invenci贸n, marcas, plusval铆a, derechos de autor, otros intangibles e inversiones adquiridos a cualquier t铆tulo, se estima por su costo de adquisici贸n demostrado, m谩s cualquier costo directamente atribuible a la preparaci贸n del activo para su uso previsto menos las amortizaciones concedidas y la solicitada por el a帽o o per铆odo gravable.聽

ART铆CULO 119掳.聽Modif铆quese el art铆culo 283 del Estatuto Tributario el cual quedar谩 as铆:聽

ART铆CULO 283. DEUDAS.聽Para efectos de este estatuto las deudas se entienden como un pasivo que corresponde a una obligaci贸n presente de la entidad, surgida a ra铆z de sucesos pasados, al vencimiento de la cual, y para cancelarla la entidad espera desprenderse de recursos que incorporan beneficios econ贸micos.聽

El valor de la deuda ser谩 su costo fiscal seg煤n lo dispuesto en las normas del T铆tulo I de este Libro, salvo las normas especiales consagradas en los art铆culos siguientes.聽

Para que proceda el reconocimiento de las deudas, el contribuyente est谩 obligado:聽

1. A conservar los documentos correspondientes a la cancelaci贸n de la deuda, por el t茅rmino se帽alado en el art铆culo 632.聽

2. Los contribuyentes que no est茅n obligados a llevar libros de contabilidad, s贸lo podr谩n solicitar los pasivos que est茅n debidamente respaldados por documentos de fecha cierta.

En los dem谩s casos, los pasivos deben estar respaldados por documentos id贸neos y con el lleno 1, de todas las formalidades exigidas para la contabilidad.聽

ARTICULO 120掳.聽Modif铆quese el art铆culo 285 del Estatuto Tributario el cual quedar谩 as铆:聽

ART铆CULO 285 PASIVOS MONEDA EXTRANJERA.聽El valor de los pasivos en moneda extranjera, se estiman en moneda nacional al momento de su reconocimiento inicial a la tasa representativa del mercado, menos los abonos o pagos medidos a la misma tasa representativa del mercado del reconocimiento inicial.聽

ART铆CULO 121掳.聽Modif铆quese el art铆culo 286 del Estatuto Tributario el cual quedar谩 as铆:

ART铆CULO 286. NO SON DEUDAS.聽Para efectos de este estatuto, no tienen el car谩cter de deudas, los siguientes conceptos:

1. Las provisiones y pasivos contingentes seg煤n lo define la t茅cnica contable.聽

2. Los pasivos laborales en los cuales el derecho no se encuentra consolidado en cabeza del trabajador, salvo la obligaci贸n de pensiones de jubilaci贸n e invalidez pensiones.聽

3. El pasivo por impuesto diferido.聽

4. En las operaciones de cobertura y de derivados no se reconoce la obligaci贸n por los ajustes de medici贸n a valor razonable.聽

ART铆CULO 122掳.聽Adici贸nese el art铆culo 287 del Estatuto Tributario el cual quedar谩 as铆:聽

ARTICULO 287. VALOR PATRIMONIAL DE LAS DEUDAS.聽Para efectos fiscales, el valor patrimonial de las deudas ser谩:聽

1. Los pasivos financieros medidos a valor razonable se medir谩n y reconocer谩n aplicando el modelo del costo amortizado.聽

2. Los pasivos que tienen intereses impl铆citos para efectos del impuesto sobre la renta se reconocer谩n por el valor nominal de la operaci贸n.聽

3. En aquellos casos seg煤n lo dispuesto en las normas del T铆tulo I de este Libro.聽

ART铆CULO 123掳.聽Adici贸nese el Cap铆tulo IV al T铆tulo 11 del Libro I del Estatuto Tributario el cual quedar谩 as铆:聽

CAP铆TULO IV

ARTICULO 288. AJUSTES POR DIFERENCIA EN CAMBIO. Los ingresos, costos, deducciones, activos y pasivos en moneda extranjera se medir谩n al momento de su reconocimiento inicial a la tasa representativa del mercado.聽

Las fluctuaciones de las partidas del estado de situaci贸n financiera, activos y pasivos, expresadas en moneda extranjera, no tendr谩n efectos fiscales sino hasta el momento de la enajenaci贸n o abono en el caso de los activos, o liquidaci贸n o pago parcial en el caso de los pasivos.聽

En los eventos de enajenaci贸n o abono, la liquidaci贸n o el pago parcial, seg煤n sea el caso, se reconocer谩 a la tasa representativa del mercado del reconocimiento inicial.聽

El ingreso gravado, costo o gasto deducible en los abonos o pagos mencionados anteriormente corresponder谩 al que se genere por la diferencia entre la tasa representativa del mercado en el reconocimiento inicial y la tasa representativa del mercado en el momento del abono o pago.聽

ART铆CULO 289 EFECTO DEL ESTADO DE SITUACi脫N FINANCIERA DE APERTURA -ESFA路 EN lOS ACTIVOS Y PASIVOS, CAMBIOS EN POL脥TICAS CONTABLES Y ERRORES CONTABLES.聽Las siguientes son reglas aplicables para el impuesto sobre la renta y complementarios:聽

1. Para 隆efectos fiscales, la reexpresi贸n de activos y pasivos producto de la adopci贸n por primera vez hacia un nuevo marco t茅cnico normativo contable no generar谩n nuevos ingresos o dedu6ciones, si dichos activos y pasivos ya generaron ingresos o deducciones en periodos anteriores. As铆 mismo el valor de los activos y pasivos determinados por la aplicaci贸n del聽nuevo marco t茅cnico contable no tendr谩 efecto fiscal y se deber谩n mantener los valores patrimoniales del activo y pasivo declarados fiscalmente en el a帽o o periodo gravable anterior.聽

2. Los activos y pasivos que por efecto de la adopci贸n por primera vez del marco t茅cnico normativo contable ya no sean reconocidos como tales, deber谩n mantener el valor patrimonial declarado fiscalmente en el a帽o o periodo gravable anterior.聽

3. Los costos atribuidos a los activos y pasivos en la adopci贸n por primera vez del marco t茅cnico normativo contable no tendr谩n efectos fiscales. El costo fiscal de estos activos y pasivos ser谩 el declarado fiscalmente en el a帽o o periodo gravable anterior, antes de la adopci贸n por primera vez.

4. Los activos que fueron totalmente depreciados o amortizados fiscalmente antes del proceso de convergencia no ser谩n objeto de nueva deducci贸n por depreciaci贸n o amortizaci贸n.

5. Cuando se realicen ajustes contables por cambios en pol铆ticas contables, estos no tendr谩n efectos en el impuesto sobre la renta y complementarios. El costo fiscal remanente de los activos y pasivos ser谩 el declarado fiscalmente en el a帽o o periodo gravable anterior, antes del cambio de la pol铆tica contable.

6. Cuando se realicen ajustes contables por correcciones de errores de periodos anteriores, se debe dar aplicaci贸n a lo establecido en los art铆culos 588 y 589 de este Estatuto, seg煤n corresponda. En todo caso cuando el contribuyente no realice las correcciones a que se refiere este numeral, el costo fiscal remanente de los activos y pasivos ser谩 el declarado fiscalmente en el a帽o o periodo gravable anterior, antes del ajuste de correcci贸n del error contable.

7. Incremento en los resultados acumulados por la conversi贸n al nuevo marco t茅cnico normativo. El incremento en los resultados acumulados como consecuencia de la conversi贸n a los nuevos marcos t茅cnicos normativos, no podr谩 ser distribuido como dividendo, sino hasta el momento en que tal incremento se haya realizado de manera efectiva; bien sea, mediante la disposici贸n o uso del activo respectivo o la liquidaci贸n del pasivo correspondiente. El mismo procedimiento se aplicar谩 cuando una entidad cambie de marco t茅cnico normativo y deba elaborar un nuevo Estado de Situaci贸n Financiero de Apertura.

PAR脕GRAFO 1.聽Lo dispuesto en los numerales 5 y 6 de este art铆culo, deber谩 estar debidamente soportado certificado por contador p煤blico y revisor fiscal cuando sea del caso.

PAR脕GRAFO 2.聽En el a帽o o periodo gravable que entre en vigencia en Colombia una norma de contabilidad, esta tendr谩 efectos fiscales, si el decreto reglamentario asi lo establece y se ajusta a lo previsto en el art铆culo 4 de la ley 1314 del 2009.

ART铆CULO 290. R脡GIMEN DE TRANSICI脫N. Las siguientes son las reglas para el r茅gimen de transici贸n por la aplicaci贸n de lo previsto en la Parte 11 de esta ley:

1. Regla general.聽Los saldos de los activos pendientes por amortizar a la entrada en vigencia de esta ley, en donde no exista una regla especial de amortizaci贸n en este art铆culo, se amortizar谩n durante el tiempo restante de amortizaci贸n de acuerdo con lo previsto en el inciso 1 del art铆culo 143 del Estatuto Tributario antes de su modificaci贸n por la presente ley, aplicando el sistema de l铆nea recta, en iguales proporciones. En el a帽o o per铆odo gravable en que se termine el negocio o actividad, pueden hacerse los ajustes pertinentes, a fin de amortizar la totalidad de la inversi贸n.

2. Depreciaciones. El saldo pendiente de depreciaci贸n de los activos fijos a 31 de diciembre de 2016, se terminar谩 de depreciar durante la vida 煤til fiscal remanente del activo fijo depreciable, de conformidad con lo previsto en el art铆culo 1.2.1.18.4. del Decreto 1625 de 2016 y por los sistemas de c谩lculos de depreciaci贸n que son: l铆nea recta, reducci贸n de saldos u otro sistema de reconocido valor t茅cnico que se encuentre debidamente autorizado antes de la entrada de vigencia de la presente ley, por el Subdirector de Fiscalizaci贸n de la Direcci贸n de Impuestos y Aduanas Nacionales.

3. Costos de exploraci贸n, explotaci贸n y desarrollo. Los saldos de los activos pendientes por amortizar por estos conceptos a la entrada en vigencia de esta ley, se amortizar谩n en las mismas condiciones previstas en el segundo inciso del art铆culo 143 del Estatuto Tributario antes de la entrada en vigencia de la presente ley.

En el a帽o o per铆odo gravable en que se determine que la mina o yacimiento no es apto para su explotaci贸n o se agot贸 el recurso natural no renovable, se podr谩n amortizar en el a帽o en que聽se determine y compruebe tal condici贸n y en todo caso a m谩s tardar dentro de los 2 a帽os siguientes.

4. Saldos a favor.聽Los saldos a favor generados por el impuesto sobre la renta y complementarios y/o el Impuesto sobre la renta para la equidad – CREE, del a帽o inmediatamente anterior a la vigencia de esta ley y que no se hayan solicitado en devoluci贸n y/o compensaci贸n, o imputado en periodos anteriores, podr谩n:

a. Solicitarse en devoluci贸n y/o compensaci贸n, seg煤n lo detenninado por el articulo 850 de este Estatuto.

b. Acumular los saldos a favor mencionados seg煤n corresponda e imputarlos dentro de su liquidaci贸n privada del Impuesto sobre la renta y complementarios, correspondiente al siguiente periodo gravable.

5. P茅rdidas Fiscales. El valor de las p茅rdidas fiscales generadas antes de 2017 en el impuesto sobre la renta y complementarios y/o en el impuesto sobre la renta para la equidad – CREE,聽ser谩n compensadas teniendo en cuenta la siguiente formula.

Donde:
VPF 2017 Corresponde al valor de las p茅rdidas fiscales susceptibles de ser compensadas a partir del a帽o gravable 2017.

PF 1RC Corresponde al valor de las p茅rdidas fiscales acumuladas a 31 de diciembre de 2016 por concepto del impuesto sobre la renta y complementarios y que no hayan sido objeto de com pensaci贸n.

TRyC Corresponde a la tarifa aplicable al contribuyente por concepto del impuesto sobre la renta y complementarios aplicable a 31 de diciembre de 2016. PFCREE Corresponde al valor de las p茅rdidas fiscales acumuladas a 31 de diciembre de 2016 por concepto del impuesto sobre la renta para la equidad -CREE y que no hayan sido objeto de compensaci贸n.

TCREE Corresponde a la tarifa aplicable al contribuyente por concepto del impuesto sobre la renta para la equidad – CREE aplicable a 31 de diciembre de 2016, sin incluir la sobretasa

TRyC201 7 Corresponde a la tarifa del impuesto sobre la renta y complementarios para el a帽o 2017 sin incluir la sobretasa. Las p茅rdidas fiscales determinadas en este numeral no se someten al t茅nnino de compensaci贸n previsto en el articulo 147 del Estatuto Tributario, ni ser谩n reajustadas fiscalmente.

6. El valor de los excesos de renta presuntiva y de excesos de base minima generados antes de 2017 en el impuesto sobre la renta y complementarios yen el Impuesto sobre la renta para la equidad – CREE, seg煤n sea el caso, que vayan a ser compensadas en el a帽o gravable 2017 y posteriores, ser谩 el siguiente:

VEF2017 Corresponde al valor de los excesos de renta presuntiva sobre rentas l铆quidas y de base m铆nima susceptibles de ser compensados a partir del a帽o gravable 2017.

ERP IRC Corresponde al valor de cada una de las rentas presunt铆vas acumuladas a 31 de diciembre de 2016 por concepto del impuesto sobre la renta y complementarios, que no hayan sido qbjeto de compensaci贸n y se tenga derecho a ella.

TRyC Corresponde a la tarifa aplicable al contribuyente por concepto del impuesto sobre la renta :y complementarios aplicable a 31 de diciembre de 2016.

EBMCRBE Corresponde al valor de cada uno de los excesos de base m铆nima sobre base gravable del impuesto sobre la renta para la equidad – CREE acumulados a 31 de diciembre de 2016 que no hayan sido objeto de compensaci贸n.

TCREE Corresponde a la tarifa aplicable al contribuyente por concepto del impuesto sobre la . renta para la equidad – CREE aplicable a 31 de diciembre de 2016, sin incluir la sobretasa.

TRyC2017 Corresponde a la tarifa del impuesto sobre la renta y complementarios para el a帽o 2017 sin incluir la sobretasa.

Los excesos de renta presuntiva determinadas en este numeral para cada uno de los periodos, deber谩n ser compensadas dentro del t茅rmino establecido en el art铆culo 189 del estatuto tributario.

7. Cr茅dito Mercantil.聽Los saldos del cr茅dito mercantil originado antes de la entrada en vigencia de la presente ley, se someter谩n al tratamiento previsto en las disposiciones vigentes al momento de su generaci贸n. En todo caso, los saldos pendientes, por amortizar a 1 de enero del 2017, se amortizar谩n dentro de los cinco (5) periodos gravables siguientes a la entrada en vigencia de esta ley, aplicando el sistema de l铆nea recta, en iguales proporciones.

8. Contratos de concesi贸n.聽Los saldos de los activos intangibles pendientes por amortizar por estos conceptos a la entrada en vigencia de esta ley, se amortizar谩n dentro del plazo remanente de la concesi贸n, aplicando el sistema de l铆nea recta, en iguales proporciones.

9. Ventas a plazos.聽Los contribuyentes que para efectos fiscales ven铆an utilizando el sistema, organizado, regular y permanente de ventas a plazos, de que trataba el art铆culo 95 de este Estatuto, que mantenga ingresos y costos diferidos, deber谩n en la declaraci贸n del impuesto sobre la renta y complementarios del a帽o gravable 2017, incluir todos los ingresos y costos diferidos por estos conceptos.

10. Contratos de servicios aut贸nomos.聽En aquellos contratos de servicios aut贸nomos de que trataban los art铆culos 200 y 201 de este Estatuto, que mantengan ingresos y costos diferidos, deber谩n en la declaraci贸n de renta del a帽o gravable 2017, incluir todos los ingresos, costos y gastos que hasta tal a帽o se hubieren devengado, aplicando el m茅todo de grado de realizaci贸n del contrato.

11 . Valor patrimonial de los activos biol贸gicos.聽El valor patrimonial de los activos agr铆colas y pecuarios declarados a 31 de diciembre de 2016, mantendr谩n su costo fiscal a partir del 1 de enero de 2017 y sobre este valor se dar谩n los tratamientos fiscales que determine este Estatuto.

12. Reservas.聽Las reservas constituidas por excesos en cuotas de depreciaci贸n de que trataba el art铆culo 130 del estatuto tributario podr谩 liberarse en el momento en que la depreciaci贸n solicitada fiscalmente sea inferior a la contabilizada en el estado de resultados. La utilidad que se libere de la reserva podr谩 distribuirse como un ingreso no constitutivo de renta ni ganancia ocasional.

ART铆CULO 291. R脡GIMEN DE TRANSICi脫N POR lOS AJUSTES DE DIFERENCIA EN CAMBIO.聽los ajustes por concepto de diferencia en cambio se someter谩n a las siguientes reglas:

1. Los pasivos en moneda extranjera a 31 de diciembre del 2016, mantendr谩n su valor patrimonial determinado a dicha fecha. Para los pagos parciales de dichos pasivos se aplicar谩 lo establecido en el art铆culo 288 de este Estatuto, a partir del periodo gravable siguiente. El saldo remanel’1te del costo fiscal luego de la liquidaci贸n total del pasivo tendr谩 el tratamiento de ingreso gravado, costo o gasto deducible.

2. El costo fiscal de las inversiones en moneda extranjera, en acciones o participaciones en sociedades extranjeras que no se enajenen dentro del giro ordinario del negocio, respecto de las cuales la diferencia en cambio no constituye ingreso, costo o gasto teniendo en cuenta lo previsto en el art铆culo 66 de la Ley 1739 de 2014, ser谩:

a) Para aquellas inversiones adquiridas antes del 1de enero de 2015, su costo fiscal al1 de . enero de 2017 ser谩 el valor patrimonial a 1 de enero de 2015 de dichas inversiones. A partir del 01 de enero de 2017 se aplicar谩 lo establecido en el art铆culo 288 del presente Estatuto para los abonos parciales de dichos activos. El saldo remanente del costo fiscal luego de la enajenaci贸n de la inversi贸n tendr谩 el tratamiento de ingreso gravado, costo o gasto deducible.

b) Para aquellas inversiones adquiridas a partir del 01 de enero del 2015, su costo fiscal a 01 de enero del 2017 ser谩 determinado con la tasa representativa del mercado al momento del reconocimiento inicial de la inversi贸n. Cualquier diferencia entre dicho valor determinado y el costo fiscal de estos activos al 31 de diciembre del 2016 no tendr谩 el tratamiento de ingreso gravado, costo o gasto deducible. En el momento de su enajenaci贸n o liquidaci贸n deber谩 aplicarse lo dispuesto en el art铆culo 288 del presente Estatuto.

3. los activos en moneda extranjera a 31 de diciembre del 2016, diferentes a los mencionados en los numerales anteriores, mantendr谩n su valor patrimonial determinado a dicha fecha. Para los abonos parciales de dichos activos se aplicar谩 lo establecido en el art铆culo 288 de este Estatuto, a partir del periodo gravable siguiente. El saldo remanente del costo fiscal luego del cobro total o enajenaci贸n del activo tendr谩 el tratamiento de ingreso gravado, costo o ga’sto deducible.

ART铆CULO 124掳.聽Adici贸nese el par谩grafo 2 al art铆culo 300 del Estatuto Tributario el cual quedar谩 as铆:

PAR脕GRAFO 2.聽No se considera activo fijo, aquellos bienes que el contribuyente enajena en el giro ordinario de su negocio. A aquellos activos movibles que hubieren sido pose铆dos por el contribuyente por m谩s de 2 a帽os no le ser谩n aplicables las reglas establecidas en este cap铆tulo.

ART铆CULO 125掳.聽Modif铆quese el art铆culo 365 del Estatuto Tributario, el cual quedar谩 as铆:

ART铆CULO 365. FACULTAD PARA ESTABLECERLAS.聽El Gobierno Nacional podr谩 establecer retenciones en la fuente con el fin de facilitar, acelerar y asegurar el recaudo del impuesto sobre la renta y sus complementarios, y determinar谩 los porcentajes tomando en cuenta la cuant铆a de los pagos o abonos y las tarifas del impuesto vigentes, as铆 como los cambios legislativos que tengan incidencia en dichas tarifas, las cuales ser谩n tenidas como buena cuenta o anticipo.

La DIAN podr谩 establecer un sistema de pagos mensuales provisionales por parte de los contribuyentes del Impuesto de Renta, como un r茅gimen exceptivo al sistema de retenci贸n en la fuente establecido en este art铆culo.

Para efectos de la determinaci贸n de este sistema se tendr谩 en cuenta para su estimaci贸n las utilidades y los ingresos brutos del periodo gravable inmediatamente anterior.

PAR脕GRAFO 1.聽los porcentajes de retenci贸n por otros ingresos tributarios ser谩 del m谩ximo cuatro punto cinco por ciento (4.5%) del respectivo pago o abono en cuenta. El gobierno Nacional podr谩 establecer para estos conceptos un porcentaje de retenci贸n inferior.

PAR脕GRAFO 2.聽El gobierno nacional establecer谩 un sistema de autorretenci贸n en la fuente a t铆tulo del impuesto sobre la renta y complementarios, el cual no excluye la posibilidad de que los autorretenedores sean sujetos de retenci贸n en la fuente. ART铆CULO 126掳. Modif铆quese el art铆culo 408 del Estatuto Tributario el cual quedar谩 as铆:

ART铆CULO 408. TARIFAS PARA RENTAS DE CAPITAL Y DE TRABAJO.聽En los casos de pagos o abonos en cuenta por concepto de intereses, comisiones, honorarios, regal铆as, arrendamientos, compensaci贸nes por servicios personales, o explotaci贸n de toda especie de propiedad industrial o del know-how, p1restaci贸n de servicios t茅cnicos o de asistencia t茅cnica, beneficios o regal铆as provenientes I de la propiedad literaria, art铆stica y cient铆fica, la tarifa de retenci贸n ser谩 del quince por ciento (15%) del valor nOh,inal del pago o abono.

Los pagos o abonos en cuenta por concepto de consultor铆as, servicios t茅cnicos y de asistencia t茅cnica, prestados por personas no residentes o no domiciliadas en Colombia, est谩n sujetos a retenci贸n en la fuente a la tarifa 煤nica del quince por ciento (15%), a t铆tulo de impuestos de renta, bien sea que se presten en el pais o desde el exterior.

Los pagos o abonos en cuenta por concepto de rendimientos financieros, realizados a personas no residentes o no domiciliadas en el pa铆s, originados en cr茅ditos obtenidos en el exterior por t茅rmino igual o superior a un (1) a帽o o por concepto de intereses o costos financieros del canon de arrendamiento originados en contratos de leasing que se celebre directamente o a trav茅s de compa帽铆as de leasing con empresas extranjeras sin domicilio en Colombia, est谩n sujetos a retenci贸n en la fuente a la tarifa del quince por ciento (15%) sobre el valor del pago o abono en cuenta.

Los pagos o abonos en cuenta, originados en contratos de leasing sobre naves, helic贸pteros y/o aerodinos, as铆 como sus partes que se celebren directamente o a trav茅s de compa帽铆as de leasing, con empresas extranjeras sin domicilio en Colombia, estar谩n sujetos a una tarifa de retenci贸n en la fuente del uno por ciento (1 %).

Los pagos o abonos en cuenta por concepto de rendimientos financieros o intereses, realizados a personas no residentes o no domiciliadas en el pa铆s, originados en cr茅ditos o valores de contenido crediticio, por t茅rmino igualo superior a ocho (8) a帽os, destinados a la financiaci贸n de proyectos de infraestructura bajo el esquema de Asociaciones P煤blico Privadas en el marco de la Ley 1508 de 2012, estar谩n sujetos a una tarifa de retenci贸n en la fuente del cinco por ciento (5%) del valor del pago o abono en cuenta.

Los pagos o abonos en cuenta por concepto de prima cedida por reaseguros realizados a personas no residentes o no domiciliadas en el pa铆s, estar谩n sujetos a una retenci贸n en la fuente a t铆tulo del impuesto sobre la renta y complementarios del uno por ciento (1 %).

Los pagos o abono en cuenta por concepto de administraci贸n o direcci贸n de que trata el art铆culo 124 del estatuto tributario, realizados a personas no residentes o no domiciliadas en el pa铆s, estar谩n sujetos a una retenci贸n en la fuente del quince por ciento (15%).

PAR脕GRAFO.聽Los pagos o abonos en cuenta por cualquier concepto que constituyan ingreso gravado para su beneficiario y este sea residente o se encuentre constituido, localizado o en funcionamiento en jurisdicciones no cooperantes o de baja o nula imposici贸n, que hayan sido calificados como tales por el Gobiemo colombiano, o a entidades sometidas a un r茅gimen tributario preferencial, se someter谩n a retenci贸n en la fuente por concepto de impuesto sobre la renta y ganancia ocasional a la tarifa general del impuesto sobre la renta y complementarios para personas jur铆dicas.

PAR脕GRAFO TRANSITORIO PRIMERO. No se consideran renta de fuente nacional, ni forman parte de la base para la determinaci贸n de impuesto sobre las ventas, los pagos o abonos en cuenta por concepto de servicios t茅cnicos y de asistencia t茅cnica prestados por personas no residentes o no domiciliadas en Colombia, desde el exterior, necesarios para la ejecuci贸n de proyectos p煤blicos y privados de infraestructura fisica, que hagan parte del Plan Nacional de Desarrollo, y cuya iniciaci贸n de obra sea anterior al31 de diciembre de 1997, seg煤n certificaci贸n que respecto del cumplimiento de estos requisitos expida el Departamento Nacional de Planeaci贸n.

PAR脕GRAFO TRANSITORIO SEGUNDO.聽Los intereses o c谩nones de arrendamiento financiero o leasing originados en cr茅ditos obtenidos en el exterior y en contratos de leasing celebrados antes del 31 de diciembre de 2010, a los que haya sido aplicable el numeral 5 del literal a) o el literal c) del articulo 25 del Estatuto Tributario, no se consideran rentas de fuente nacional y los pagos o abonos en cuenta por estos conceptos no est谩n sujetos a retenci贸n en la fuente.

ART铆CULO 127掳.聽Modif铆quese el Art铆culo 410 del Estatuto Tributario el cual quedar谩 as铆:

ART铆CULO 410. RETENCi脫N EN LA FUENTE EN LA EXPLOTACi脫N DE PEL铆CULAS CINEMATOGR脕FICAS.聽En el caso de explotaci贸n de peliculas cinematogr谩ficas, a cualquier t铆tulo, la retenci贸n en la fuente se determina sobre el valor bruto del pago o abono en cuenta y estar谩 sometido a una tarifa del quince por ciento (15%).

ARTICULO 128掳.聽Modif铆quese el art铆culo 414-1 del Estatuto Tributario el cual quedar谩 as铆:

ART铆CULO 414-1. RETENCi脫N EN lA FUENTE EN TRANSPORTE INTERNACIONAL.聽Los pagos o abonos en yuenta por concepto de servicios de transporte internacional, prestados por empresas de transporte a茅reo o mar铆timo sin domicilio en el pa铆s, est谩n sujetos a retenci贸n en la fuente a t铆tulo de impuesto sobre la renta, a la tarifa del cinco por ciento (5%).

ART铆CULO 129掳.聽Modif铆quese el art铆culo 415 del Estatuto Tributario el cual quedar谩 as铆:

ART铆CULO 415. TARIFA DE RETENCi脫N PARA lOS DEM脕S CASOS.聽En los dem谩s casos, relativos a pagos o abonos en cuenta por conceptos no contemplados en los art铆culos anteriores, diferentes a ganancias ocasionales, la tarifa ser谩 del quince por ciento (15%) sobre el valor bruto del respectivo pago o abono en cuenta. En el caso de las ganancias ocasionales, la retenci贸n en la fuente ser谩 del 10% sobre el valor bruto del respectivo pago o abono en cuenta.

PAR脕GRAFO:聽La retenci贸n en la fuente de que trata el inciso segundo de este art铆culo no ser谩 aplicable para los inversionistas de portafolio, la cual ser谩 la establecida en el art铆culo 18-1 de este Estatuto.

ART铆CULO 130掳.聽Adici贸nese el literal g. del art铆culo 684 del Estatuto Tributario, el cual quedar谩 as铆:

Sin perjuicio de las facultades de supervisi贸n de las entidades de vigilancia y control de los contribuyente.s obligados a llevar contabilidad; para fines fiscales, la DIAN cuenta con plenas facultades de revis铆贸n y verificaci贸n de los Estados Financieros, sus elementos, sus sistemas de reconocimiento y medici贸n, y sus soportes, los cuales han servido como base para la determinaci贸n de los tributos.

ART铆CULO 131掳.聽Adici贸nense los siguientes literales n) y o) al art铆culo 631 al Estatuto Tributario los cuales quedar谩n as铆: n) Las sociedades colombianas que sean subsidiarias o fil铆ales de sociedades de nacionales o del exterior, los establecimientos permanentes de empresas del exter铆or, patrimonios aut贸nomos, fondos de inversi贸n ‘colectiva, deber谩n identificar a sus beneficiarios efectivos en los t茅rminos del art铆culo 631-5 de este estatuto, y, respecto de los mencionados beneficiarios efectivos, deber谩n suministrar:

1. Sus nombres y apellidos;
2. Su fecha de nacimiento; y,
3. El n煤mero de identificaci贸n tributaria del exterior donde tienen su residencia fiscal, en caso de existir.
4. Part铆cipaci贸n en el capital de las sociedades oempresas;
5. Pa铆s de residencia fiscal;
6. Pa铆s del que son nacionales.

Se except煤a驴 de esta obligaci贸n las sociedades nacionales cuyas acciones se encuentren listadas en la Bolsa de Valores de Colombia y aquellos fondos y patrimonios aut贸nomos cuyas participaciones o derechos fiduciarios sean valores y se encuentren listados en la Bolsa de Valores de Colombia.

o) El Gobierno Nacional podr谩 se帽alar mediante reglamento informaci贸n adicional a la se帽alada en este art铆culo que deba ser suministrada, tanto por contribuyentes como por no contribuyentes, a la DIAN.

ART铆CULO 132掳.聽Adici贸nese el art铆culo 631-4 del Estatuto Tributario el cual quedar谩 as铆:

ART铆CULO 631-4. OBLIGACIONES RELACIONADAS CON El INTERCAMBIO AUTOM脕TICO DE INFORMACl脫N.聽El Director General de la DIAN definir谩 mediante resoluci贸n las entidades que deber谩n suministrar informaci贸n para efectos de cumplir con los compromisos internacionales en materia de intercambio autom谩tico de informaci贸n, teniendo en cuenta los est谩ndares y pr谩cticas reconocidas internacionalmente sobre intercambio autom谩tico de informaci贸n, estar谩n obligadas a:

1. Identificar, respecto de las cuentas financieras, definidas teniendo en cuenta los est谩ndares y pr谩cticas reconocidas internacionalmente sobre la materia. de las cuales sea titular una persona natural o jur铆dica sin residencia fiscal en Colombia o con m煤ltiples residencias fiscales, una persona jur铆dica o un instrumento jur铆dico, con residencia fiscal en Colombia o en el extranjero, en los que una persona natural sin residencia fiscal en Colombia o con m煤ltiples residencias fiscales ejerza control (beneficiario efectivo), la siguiente informaci贸n:

a) Nombre, apellidos, fecha de nacimiento y n煤mero de identificaci贸n tributaria del exterior del titular de la cuenta financiera y/o del beneficiario efectivo en los t茅rminos del art铆culo 631-5 de este Estatuto;

b) La autocertificaci贸n de parte de la persona natural en la que conste el pa铆s o jurisdicci贸n de la cual es residente fiscal;

c) N煤mero de la cuenta financiera o su equivalente funcional en caso de no tenerlo;

d) La identificaci贸n de la instituci贸n financiera para efectos del reporte internacional;

e) El saldo o valor de la cuenta y el saldo promedio al final de a帽o calendario correspondiente o el saldo en un momento determinado de conformidad con el instrumento internacional correspondiente. En caso de que la cuenta haya sido cerrada, el saldo al momento de cierre.

f) Los movimientos en las cuentas financieras ocurridos en el a帽o calendario correspondiente;

g) Cualquier otra informaci贸n necesaria para cumplir con las obligaciones internacionales contra铆das por Colombia que se帽ale la DIAN mediante resoluci贸n.

2. Implementar y aplicar los procedimientos de debida diligencia necesarios para la correcta recolecci贸n de la informaci贸n mencionada en el numeral 1 anterior que fije la DIAN para lo cual esta 煤ltima tendr谩 en cuenta los est谩ndares y pr谩cticas reconocidas internacionalmente sobre intercambio autom谩tico de informaci贸n.

PAR脕GRAFO 1.聽En los casos en que sea necesario, la DIAN fijar谩, teniendo en cuenta los est谩ndares y pr谩cticas reconocidas internacionalmente sobre intercambio autom谩tico de informaci贸n, los procedimientos de debida diligencia de que trata el numeral 2 de este art铆culo que deber谩n implementar y aplicar las entidades se帽aladas mediante resoluci贸n, para identificar al beneficiario efectivo en los t茅rminos del art铆culo 631-5 de este Estatuto. Lo aqu铆 dispuesto podr谩 hacerse de manera conjunta con las superintendencias de las instituciones financieras seg煤n lo aqu铆 previsto.

PAR脕GRAFO 2.聽El incumplimiento de lo previsto en este art铆culo ser谩 sancionable de conformidad con lo previsto en el art铆culo 651 de este Estatuto.

PAR脕GRAFO 3.聽El no suministro de la informaci贸n se帽alada en los numerales 1 y 2 de este art铆culo por parte de la persona natural o jur铆dica a la entidad se帽alada mediante la resoluci贸n de que trata este art铆culo, es causal de no apertura de la cuenta y de cierre de la misma, en caso de que as铆 se contemple en el procedimiento de debida diligencia que para el efecto fije la DIAN.

PAR脕GRAFO 4.聽La funci贸n de fiscalizaci贸n de los procedimientos de debida diligencia que para el efecto fije la DIAN, en desarrollo de lo previsto en el numeral 2 de este art铆culo, estar谩 en cabeza de la superintendencia que ejerza la vigilancia sobre la entidad correspondiente. Para el efecto, se aplicar谩 el mismo r茅gimen sancionatorio previsto para el incumplimiento de obligaciones relacionadas con la prevenci贸n del lavado de activos y la financiaci贸n del terrorismo aplicable a las entidades vigiladas por la respectiva superintendencia.

PAR脕GRAFO 5.聽Las superintendencias que ejerzan vigilancia sobre las instituciones financieras que se se帽alen mediante resoluci贸n de la DIAN podr谩n impartir instrucciones necesarias para lograr el adecuado cumplimiento de estas obligaciones para que dicho cumplimiento no implique menoscabo de otras obligaciones.

ART铆CULO 133掳.聽Adici贸nese el art铆culo 631-5 del Estatuto Tributario el cual quedar谩 as铆:

ART铆CULO 631-5. BENEFICIARIOS EFECTIVOS.聽Para efectos de lo dispuesto en el art铆culo 631 de este Estatuto, se entiende por beneficiario efectivo la persona natural que cumpla con cualquiera de las siguientes condiciones:

a) Tener control efectivo, directa o indirectamente, de聽una sociedad nacional, de un mandatario, de un patrimonio aut贸nomo, de un encargo fiduciario, de un fondo de inversi贸n colectiva ode un establecimiento permanente de una sociedad del exterior.

b) Ser beneficiaria directa o indirecta de las operaciones y actividades que lleve a cabo la sociedad nacional, el mandatario, el patrimonio aut贸nomo, el encargo fiduciario, el fondo de inversi贸n colectiva o de una sociedad del exterior con un establecimiento permanente en Colombia.

PAR脕GRAFO 1.聽El r茅gimen sancionatorio por no cumplir con la obligaci贸n de identificar al beneficiario efectivo, ser谩 el previsto para el incumplimiento del art铆culo 631 de este Estatuto.

PAR脕GRAFO 2.聽La identificaci贸n del beneficiario efectivo podr谩 hacerse teniendo en cuenta los lineamientos del sistema de administraci贸n del riesgo de lavado de activos y financiaci贸n del terrorismo (SARLAFT) aun cuando no se trate de entidades sometidas a la inspecci贸n y vigilancia de la Superintendencia Financiera de Colombia.

ART铆CULO 134掳.聽Adici贸nese el art铆culo 631-6 del Estatuto Tributario el cual quedar谩 asi:

ART铆CULO 631-6. BENEFICIARIOS EFECTIVOS.聽Para efectos de lo dispuesto en el art铆culo 631-4 de este Estatuto, se entiende por beneficiario efectivo la persona natural que cumpla con cualquiera de las siguientes condiciones:

a) Tener control efectivo, directa o indirectamente, de una sociedad nacional, de un mandatario, de un patrimonio aut贸nomo, de un encargo fiduciario, de un fondo de inversi贸n colectiva o de un establecimiento permanente de una sociedad del exterior; o,

b) Ser beneficiaria, directa o indirecta, de las operaciones y actividades que lleve a cabo la sociedad nacional, ‘el mandatario, el patrimonio aut贸nomo, el encargo fiduciario, el fondo de inversi贸n colectiva o de una sociedad del exterior con un establecimiento permanente en Colombia; o,

c) Poseer, directa o indirectamente, el 25% o m谩s del capital o de los votos de la sociedad nacional, del patrimonio aut贸nomo, del encargo fiduciario, del fondo de inversi贸n colectiva o de la sociedad del exterior con un establecimiento permanente en Colombia.

PAR脕GRAFO 1.聽El r茅gimen sancionatorio por no cumplir con la obligaci贸n de identificar al beneficiario efectivo, ser谩 el previsto en los par谩grafos 2 y 4 del art铆culo 631-4 de este Estatuto.

PAR脕GRAFO 2.聽La identificaci贸n del beneficiario efectivo podr谩 hacerse, respecto de las entidades vigiladas por la Superintendencia Financiera de Colombia, siguiendo los lineamientos del sistema de administraci贸h del riesgo de lavado de activos y financiaci贸n del terrorismo (SARLAFT); siempre y cuando, se garantice la efectiva identificaci贸n de las personas naturales que tengan una participaci贸n directa o indirecta, igual o superior al 25%, en la sociedad nacional, el patrimonio aut贸nomo, el encargo fiduqiario o el fondo de inversi贸n colectiva.

ARTICULO 135掳.聽Mici贸nese un Par谩grafo al articulo 771-2 del Estatuto Tributario el cual quedar谩 as铆:

PAR脕GRAFO 2. Sin pe~uicio de lo establecido en este art铆culo, los costos y deducciones efectivamente realizados durante el a帽o o periodo gravable ser谩n aceptados fiscalmente, as铆 la factura de venta o documento equivalente tenga fecha del a帽o o periodo siguiente, siempre y cuando se acredite la prestaci贸n del servicio oventa del bien en el a帽o o per铆odo gravable.

ART铆CULO 136掳.聽Adici贸nese el art铆culo 771-6 al Estatuto Tributario el cual quedar谩 as铆:

ART铆CULO 771-6. FACULTAD PARA DESCONOCER COSTOS Y GASTOS.聽La DIAN podr谩 rechazar la procedencia de costos y la deducci贸n de gastos en el exterior cuando se verifique que:

1. El beneficiario efectivo, en los t茅rminos del art铆culo 631-5 de este Estatuto, de dichos pagos es, directa o indirectamente, en una proporci贸n igual o superior al 50%, el mismo contribuyente;

2. El pago se efect煤a a una jurisdicci贸n no cooperante o de baja o nula imposici贸n o a entidades sometidas a un r茅gimen tributario preferencial o no se allegue certificado de residencia fiscal del beneficiario del pago.

Lo dispuesto en este art铆culo no se aplicar谩 cuando el contribuyente demuestre que la estructura juridica obedece a un prop贸sito principal de negocios, diferente al ahorro tributario, lo cual podr谩 hacerse a trav茅s de la aplicaci贸n del r茅gimen de precios de transferencia.

ART铆CULO 137掳.聽Adici贸nese el articulo 772-1 al Estatuto Tributario el cual quedar谩 asi:

ART铆CULO 772-1. CONCILIACi脫N FISCAL.聽Sin perjuicio de lo previsto en el articulo 4 de la Ley 1314 de 2009, los contribuyentes obligados a llevar contabilidad deber谩n llevar un sistema de control o de conciliaciones de las diferencias que surjan entre la aplicaci贸n de los nuevos marcos t茅cnicos normativos contables y las disposiciones de este Estatuto. El gobierno nacional reglamentar谩 la materia.

El incumplimiento de esta obligaci贸n se considera para efectos sancionatorios como una irregularidad en la contabilidad.

ART铆CULO 138掳.聽Adici贸nese el art铆culo 868-2 del Estatuto Tributario el cual quedar谩 as铆:

ART铆CULO 868-2. MONEDA PARA EFECTOS FISCALES.聽Para efectos fiscales, la informaci贸n financiera y contable asi como sus elementos activos, pasivos, patrimonio, ingresos, costos y gastos, se llevar谩n y presentar谩n en pesos colombianos, desde el momento de su reconocimiento inicial y posteriormente.

ARTICULO 139掳.聽Adici贸nese el Libro S茅ptimo al Estatuto Tributario el cual quedar谩 asi:

LIBRO S脡PTIMO聽

T铆TULO I聽

R脡GIMEN DE ENTIDADES CONTROLADAS DEL EXTERIOR

ART铆CULO 882. ENTIDADES CONTROLADAS DEL EXTERIOR SIN RESIDENCIA FISCAL EN COLOMBIA (ECE).聽Para efectos de lo previsto en este Titulo, son entidades controladas del exterior sin residencia fiscal en Colombia (ECE), aquellas que cumplen con la totalidad de los requisitos siguientes:

1. La ECE es controlada por uno o m谩s residentes fiscales colombianos en los t茅rminos de cualquiera de las siguientes disposiciones:

a. Se trata de una subordinada en los t茅rminos de los numerales L, ii., iv. Y v del literal b del numeral 1del art铆culo 260-1 de este Estatuto; o,

b. Se trata de un vinculado econ贸mico del exterior en los t茅rminos de cualquiera de los literales del Numeral 5del art铆culo 260-1 de este estatuto. 2. La ECE no tiene residencia fiscal en Colombia.

PAR脕GRAFO 1.聽Las ECE comprenden veh铆culos de inversi贸n tales como sociedades, patrimonios aut贸nomos, trusts, fondos de inversi贸n colectiva, otros negocios fiduciarios y fundaciones de inter茅s privado, constituidos, en funcionamiento o domiciliados en el exterior, ya sea que se trate de entidades con personalidad jur铆dica o sin ella, o que sean transparentes para efectos fiscales o no.

PAR脕GRAFO 2.聽Se presume que los residentes fiscales tienen control sobre las ECE que se encuentren domiciliadas, constituidas o en operaci贸n en una jurisdicci贸n no cooperante o de baja o nula imposici贸n o a entidades sometidas a un r茅gimen tributario preferencial en los t茅rminos del articulo 260-7 del Estatuto Tributario, independientemente de su participaci贸n en ellas.

PAR脕GRAFO 3.聽Para efectos de determinar la existencia o no de control en los t茅rminos del numeral 1 del articulo 260-1 del Estatuto Tributario, la tenencia de opciones de compra sobre acciones o participaciones en el capital de la ECE, se asimila a la tenencia de las acciones o participaciones directamente.

ART铆CULO 883. SUJETOS DEL R脡GIMEN DE ENTIDADES CONTROLADAS DEL EXTERIOR SIN RESIDENCIA FISCAL EN COLOMBIA (ECE).聽Cuando se determine que la ECE es controlada por residentes colombianos de acuerdo con el art铆culo 882 anterior, estar谩n obligados a cumplir con las disposiciones ‘de este t铆tulo, todos aquellos residentes fiscales colombianos que tengan, directa o indirectament茅, una participaci贸n igualo superior al 10% en el capital de la ECE o en los resultados de la misma.

ART脥CULO 884. INGRESOS PASIVOS.聽Para efectos de lo dispuesto en este T铆tulo, son ingresos pasivos obten.idos por una ECE, los siguientes:

1. Dividendos, retiros, repartos y cualquier otra forma de distribuci贸n, o realizaci贸n de utilidades provenientes de participaciones en otras sociedades o veh铆culos de inversi贸n, salvo que:

a) Las utilidades que son susceptibles de distribuci贸n correspondan a rentas activas de la ECE, sus filiales, subordinadas o establecimientos permanentes, siempre ycuando:

i) Dichas utilidades tengan su origen principalmente en actividades econ贸micas reales llevadas a cabo por la ECE, sus filiales, subordinadas o establecimientos permanentes en la jurisdicci贸n en la que se encuentre ubicada o tenga su residencia fiscal, seg煤n el caso, la ECE, sus filiales, subordinadas o establecimientos permanentes; y

ii) En el caso de las filiales, subordinadas o establecimientos permanentes de la ECE, 茅stas, a su vez, sean controladas indirectamente por uno o m谩s residentes fiscales colombianos. Para efectos de este literal, la referencia a utilidades con origen principalmente en actividades econ贸micas reales significa que dichas utilidades se deriven en un porcentaje igualo superior a un 80% de ingresos que no sean considerados como rentas pasivas.

b) De haberse distribuido directamente a los residentes fiscales colombianos, los dividendos, retiros, repartos y cualquier otra forma de distribuci贸n o realizaci贸n de utilidades habr铆an estado exentos de tributaci贸n en Colombia en virtud de un convenio para evitar la doble imposici贸n.

2. Intereses o rendimientos financieros. No se consideran rentas pasivas los intereses o rendimientos financieros obtenidos por una ECE que sea controlada por una sociedad nacional sometida a la inspecci贸n y vigilancia de la Superintendencia Financiera de Colombia; o

a) Sea una instituci贸n financiera del exterior, y

b) No est茅 domiciliada, localizada o constituida en una jurisdicci贸n calificada como una jurisdicci贸n no cooperante o de baja o nula imposici贸n, que no intercambie efectivamente de manera autom谩tica, informaci贸n con Colombia de acuerdo con los est谩ndares internacionales.

3. Ingresos derivados de la cesi贸n del uso, goce, o explotaci贸n de activos intangibles, tales como marcas, patentes, f贸rmulas, software, propiedad intelectual e industrial yotras similares.

4. Ingresos provenientes de la enajenaci贸n o cesi贸n de derechos sobre activos que generen rentas pasivas.

5. Ingresos provenientes de la enajenaci贸n o arrendamiento de bienes inmuebles.

6. Ingresos provenientes de la compra o venta de bienes corporales que cumplan la totalidad de las siguientes condiciones:

i) sean adquiridos oenajenados de, para, o en nombre de, una persona relacionada;

ii) . sean producidos, manufacturados, construidos, cultivados o extra铆dos en una jurisdicci贸n distinta ala de la residencia o ubicaci贸n de la ECE; y

iii) su uso, consumo o disposici贸n se realice en una jurisdicci贸n distinta a la de residencia o ubicaci贸n de la ECE.

7. Ingres9s provenientes de la prestaci贸n de servicios t茅cnicos, de asistencia t茅cnica, adminfstrativos, ingenier铆a, arquitectura, cient铆ficos, calificados, industriales y comerciales, para o en nombre de partes relacionadas en una jurisdicci贸n distinta a la de la residencia o ubicacI贸n de la ECE.

ARTICULO 885. PRESUNCION DE PLENO DERECHO.聽Se presume de pleno derecho que cuando los ingresos pasivos de la ECE representan un 80% o m谩s de los ingresos totales de la ECE, que la totalidad de lbs ingresos, costos ydeducciones de la ECE dar谩n origen a rentas pasivas.

ART铆CULO 886. REALIZACi脫N DE lOS INGRESOS.聽Los ingresos pasivos obtenidos por una ECE, se entienden realizados en cabeza de los residentes fiscales colombianos contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios que, directa o indirectamente, controlen la ECE, en el a帽o o per铆odo gravable en que la ECE las realiz贸, en proporci贸n a su participaci贸n en el capital de la ECE o en los resultados de 茅sta 煤ltima, seg煤n sea el caso, de acuerdo con los art铆culos 27, 28, 29 de este Estatuto.

ART铆CULO 887. REALIZACi脫N DE lOS COSTOS.聽Los costos asociados a los ingresos pasivos obtenidos por una ECE, se entienden realizados en cabeza de los residentes fiscales colombianos contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios, que, directa o indirectamente, controlen la ECE, en el a帽o o per铆odo gravable en que la ECE las realiz贸, en proporci贸n a su participaci贸n en el capital de la ECE o en los resultados de 茅sta 煤ltima, seg煤n sea el caso, de acuerdo con los art铆culos 58 y 59 de este Estatuto.

ART铆CULO 888. REALIZACi脫N DE LAS DEDUCCIONES.聽Las expensas en las que incurra la ECE para la obtenci贸n de los ingresos pasivos ser谩n deducibles al momento de determinar las rentas pasivas siempre que cumplan con los requisitos previstos en este estatuto para su procedencia. Las deducciones que solicite una ECE, se entienden realizados en cabeza de los residentes fiscales colombianos contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios, que, directa o indirectamente, controlen la ECE, en el a帽o o per铆odo gravable en que la ECE las realiz贸, en proporci贸n a su participaci贸n en el capital de la ECE o en los resultados de 茅sta 煤ltima, seg煤n sea el caso, de acuerdo con los art铆culos 104, 105 Y106 de este Estatuto.

ART铆CULO 889. DETERMINACi脫N DE lAS RENTAS PASIVAS.聽Las rentas pasivas atribuibles a los contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios son aquellas que resulten de sumar la totalidad de los ingresos pasivos realizados por la ECE en el a帽o o per铆odo gravable, y restar los costos y las deducciones asociados a esos ingresos pasivos, de acuerdo con las reglas de los articulas anteriores.

ART铆CULO 890. RENTA L铆QUIDA GRAVABLE.聽Las rentas pasivas, cuyo valor sea igualo mayor a cero (O), deber谩n ser incluidas en las declaraciones del impuesto sobre la renta y complementarios de acuerdo con la participaci贸n que tengan en la ECE o en los resultados de la misma, los sujetos obligados a este r茅gimen de acuerdo con el art铆culo 883.

ART铆CULO 891. P脡RDIDAS ASOCIADAS A lAS RENTAS PASIVAS.聽Las rentas pasivas, cuyo valor sea inferior a cero (O), no se someten a las reglas previstas en el art铆culo 147 de este estatuto para las p茅rdidas fiscales.

ART铆CULO 892. DESCUENTO POR IMPUESTOS PAGADOS EN El EXTERIOR POR lA ECE.聽Los residentes fiscales que ejerzan control sobre una ECE y, en consecuencia, se vean en la obligaci贸n de cumplir con lo dispuesto en el articulo 890 de este Estatuto, tendr谩n derecho a los descuentos de que trata el art铆culo 254 de este Estatuto en la proporci贸n de su participaci贸n en la ECE.

ART铆CULO 893. TRATAMIENTO DE LA DISTRIBUCI脫N DE BENEFICIOS POR PARTE DE LA ECE CUYO ORIGEN CORRESPONDE A RENTAS SOMETIDAS Al R脡GIMEN ECE.聽Los dividendos y beneficios distribuidos o repartidos por la ECE, as铆 como los remanentes distribuidos al momento de la liquidaci贸n de la ECE, originados en utilidades que estuvieron sometidas a tributaci贸n de acuerdo con las reglas de este T铆tulo, ser谩n considerados como ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional al momento de su realizaci贸n para efectos fiscales por parte del sujeto obligado al r茅gimen de ECE de conformidad con el articulo 883 en la proporci贸n a que a ellas tuviera derecho.

Las rentas o ganancias ocasionales provenientes de la enajenaci贸n de las acciones o participaciones en la ECE que correspondan a utilidades que estuvieron sometidas a tributaci贸n de conformidad con lo previsto en este T铆tulo, se consideran ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional al momento de su realizaci贸n para efectos fiscales por parte del sujeto obligado al r茅gimen de ECE de conformidad con el art铆culo 883 en la proporci贸n aque a ellas tuviera derecho.

La condici贸n de ingreso no constitutivo de renta ni ganancia ocasional de estos dividendos se somete a lo previsto en el literal b. del numeral 2 del art铆culo 49 del Estatuto Tributario.

PARTE 111聽

R脡GIMEN TRIBUTARIO ESPECIAL

ART铆CULO 140掳.聽Modifiquese el art铆culo 19 del Estatuto Tributario el cual quedar谩 asi:

ART铆CULO 19. CONTRIBUYENTES DEL R脡GIMEN TRIBUTARIO ESPECIAL.聽Todas las asociaciones: fundaciones y corporaciones constituidas como entidades sin 谩nimo de lucro, ser谩n contribuyentes del impuesto sobre la renta ycomplementarios, conforme a las normas aplicables a las sociedades nacionales.

Excepcionalmente , podr谩n solicitar ante la administraci贸n tributaria, de acuerdo con el art铆culo 356-2, su calificaci贸n como contribuyentes del R茅gimen Tributario Especial, siempre y cuando cumplan con los requisitos que se enumeran a continuaci贸n:

1. Que est茅n legalmente constituidas.

2. Que su objeto social sea de inter茅s general en una o varias de las actividades meritorias estab.lecidas en el art铆culo 359 del presente Estatuto, a las cuales debe tener acceso la comunidad.

3. Que ni sus aportes sean reembolsados ni sus excedentes distribuidos, bajo ninguna modalidad, cualquiera que sea la denominaci贸n que se utilice, ni directa, ni indirectamente, ni duran.te su existencia, ni en el momento de su disoluci贸n y liquidaci贸n, de acuerdo con el articulo 356-1.

PAR脕GRAFO 1.聽La calificaci贸n de la que trata el presente art铆culo no aplica para las entidades enunciadas y determinadas como no contribuyentes, en el art铆culo 22 y 23 del presente Estatuto, ni a las se帽alada en el art铆culo 19-4 de este Estatuto.

PAR脕GRAFO 2.聽Para la verificaci贸n de la destinaci贸n de los excedentes, las entidades que superen las 160.000 UVT de ingresos anuales, deber谩n presentar ante la Direcci贸n de Gesti贸n de Fiscalizaci贸n una memoria econ贸mica, en los t茅rminos del art铆culo 356-3 del presente Estatuto.

PAR脕GRAFO 3.聽Para gozar de la exenci贸n del impuesto sobre la renta de que trata el art铆culo 358, los contribuyentes contemplados en el presente art铆culo, deber谩n cumplir adem谩s de las condiciones aqui se帽aladas, las previstas en el Titulo VI del presente Libro.

PAR脕GRAFO TRANSITORIO PRIMERO.聽las entidades que a 31 de diciembre de 2016 se encuentren cI.asificadas dentro del R茅gimen Tributario Especial continuar谩n en este r茅gimen, y para su permanencia deber谩n cumplir con el procedimiento establecido en el art铆culo 356-2 del presente Estatuto yen el decreto reglamentario que para tal efecto expida el Gobiemo Nacional.

PAR脕GRAFO TRANSITORIO SEGUNDO.聽Las entidades que a 31 de diciembre de 2016 se encuentren legalmente constituidas y determinadas como no contribuyentes del impuesto sobre la renta y compl~mentarios y que a partir del 1de enero de 2017 son determinadas como contribuyentes del r茅gimen !ordinario del impuesto sobre la renta y complementarios que pueden solicitar su calificaci贸n a R茅gimen Tributario Especial, se entender谩n autom谩ticamente admitidas y calificadas dentro del mismo. Para su permanencia deber谩n cumplir con el procedimiento establecido en el presente Estatuto y en el decreto reglamentario que para tal efecto expida el Gobierno Nacional.

ART铆CULO 141掳.聽Modif铆quese el art铆culo 19-2 del Estatuto Tributario el cual quedar谩 as铆:

ARTICULO 19-2. TRATAMIENTO TRIBUTARIO DE LAS CAJAS DE COMPENSACi脫N.聽Las cajas de compensaci贸n ser谩n contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios respecto a los ingresos generados en actividades industriales, comerciales yen actividades financieras distintas a la inversi贸n de su patrimonio, diferentes a las relacionadas con las actividades meritorias previstas en el art铆culo 359 del presente Estatuto.

Las entidades de que trata el presente art铆culo no est谩n sometidas a renta presuntiva.

ART铆CULO 142掳.聽Adici贸nese el articulo 19-4 del Estatuto Tributario, el cual quedar谩 as铆:

ARTICULO 19-4. TRIBUTACI脫N SOBRE LA RENTA DE lAS COOPERATIVAS.聽Las cooperativas, sus asociaciones, uniones, ligas centrales, organismos de grado superior de car谩cter financiero, las asociaciones mutualistas, instituciones auxiliares del cooperativismo, confederaciones cooperativas, previstas en la legislaci贸n cooperativa, vigilados por alguna superintendencia u organismo de control; pertenecen al R茅gimen Tributario Especial y tributan sobre sus beneficios netos o excedentes a la tarifa 煤nica especial del veinte por ciento (20%). El impuesto ser谩 tomado en su totalidad del Fondo de Educaci贸n y Solidaridad de que trata el art铆culo 54 de la Ley 79 de 1988.

Las cooperativas realizar谩n el c谩lculo de este beneficio neto o excedente de acuerdo con la ley y la normativa cooperativa vigente. Las reservas legales a las cuales se encuentran obligadas estas entidades no podr谩n ser registradas como un gasto para la determinaci贸n del beneficio neto o excedente.

PAR脕GRAFO 1.聽Las entidades cooperativas a las que se refiere el presente art铆culo, solo estar谩n sujetas a retenci贸n en la fuente por concepto de rendimientos financieros, en los t茅rminos que se帽ale el reglamento, sin perjuicio de las obligaciones que les correspondan como agentes retenedores, cuando el Gobierno Nacional as铆 lo disponga. Igualmente, estar谩n excluidas de renta presuntiva, comparaci贸n patrimonial y liquidaci贸n de anticipo del impuesto sobre la renta.

PAR脕GRAFO 2.聽El recaudo de la tributaci贸n sobre la renta de que trata este art铆culo se destinar谩 a la financiaci贸n de la educaci贸n superior p煤blica.

PAR脕GRAFO 3.聽A las entidades de que trata el presente art铆culo, solamente les ser谩 aplicable lo establecido en los art铆culos 364-1 y 364-5 del Estatuto en los t茅rminos del par谩grafo 7, sin perjuicio de las dem谩s obligaciones previstas en las normas especiales.

PAR脕GRAFO 4.聽El presupuesto destinado a remunerar, retribuir o financiar cualquier erogaci贸n, en dinero o en especie, por n贸mina, contrataci贸n o comisi贸n, a las personas que ejercen cargos directivos y gerenciales de las entidades de que trata el presente art铆culo, no podr谩 exceder del treinta por ciento (30%) del gasto total anual de la respectiva entidad. Lo dispuesto en este par谩grafo no le ser谩 aplicable a las entidades, de que trata el presente art铆culo, que tengan ingresos brutos anuales inferiores a 3.500 UVT.

PAR脕GRAFO 5.聽Las entidades de que trata el presente art铆culo podr谩n ser excluidas del R茅gimen Tributario Especial en los t茅rminos del art铆culo 364-3.

PAR脕GRAFO TRANSITORIO PRIMERO.聽En el a帽o 2017 la tarifa a la que se refiere el inciso 10 de este art铆culo ser谩 del diez por ciento (10%). Adem谩s, el diez por ciento (10%) del excedente, tomado en su totalidad del Fondo de Educaci贸n y Solidaridad de que trata el art铆culo 54 de la Ley 79 de 1988, deber谩 ser destinado de manera aut贸noma por las propias cooperativas a financiar cupos y programas en instituciones de educaci贸n superior p煤blicas autorizadas por el Ministerio de Educaci贸n Nacional.

PAR脕GRAFO TRANSITORIO SEGUNDO.聽En el a帽o 2018 la tarifa a la que se refiere el inciso 10 de este art铆culo ser谩 del quince por ciento (15%). Adem谩s, el cinco por ciento (5%) del excedente, tomado en su totalidad del Fondo de Educaci贸n y Solidaridad de que trata el art铆culo 54 de la Ley 79 de 1988, deber谩 ser destinado de manera aut贸noma por las propias cooperativas a financiar cupos y programas en instituciones de educaci贸n superior p煤blicas autorizadas por el Ministerio de Educaci贸n Nacional.

ART铆CULO 143掳.聽Adici贸nese un nuevo art铆culo 19-5 al Estatuto Tributario, el cual quedar谩 as铆:

ART铆CULO 19-5. OTROS CONTRIBUYENTES DEL IMPUESTO SOBRE lA RENTA Y COMPLEMENTARIOS.聽Las personas jur铆dicas originadas en la constituci贸n de la propiedad horizontal que destinan alg煤n o algunos de sus bienes, o 谩reas comunes para la explotaci贸n comercial o industrial, generando alg煤n tipo de renta, ser谩n contribuyentes del r茅gimen ordinario del impuesto sobre la renta y complementarios y del impuesto de industria y comercio.

PAR脕GRAFO.聽Se excluir谩n de lo dispuesto en este art铆culo las propiedades horizontales de uso residencial.

ART铆CULO 144掳.聽Modif铆quese el art铆culo 22 del Estatuto Tributario el cual quedar谩 as铆:

ART铆CULO 22. ENTIDADES NO CONTRIBUYENTES Y NO DECLARANTES.聽No son contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios y no deber谩n cumplir el deber formal de presentar declaraci贸n de ingresos y patrimonio, de acuerdo con el art铆culo 598 del presente Estatuto, la Naci贸n, las entidades’ territoriales, las Corporaciones Aut贸nomas Regionales y de Desarrollo Sostenible, las 谩reas Metropplitanas, la Sociedad Nacional de la Cruz Roja Colombiana y su sistema federado, las Superintendencias y las Unidades Administrativas Especiales, siempre y cuando no se se帽alen en la ley como contribuyentes.

As铆 mismo, ser谩n no contribuyentes no declarantes las sociedades de mejoras p煤blicas, las asociaciones de padres de familia las juntas de acci贸n comunal las juntas de defensa civil las juntas de copropietarios administradoras de edificios organizados en propiedad horizontal o de copropietarios de conjuntos residenciales las asociaciones de exalumnos las asociaciones de hogares comunitarios y hogares infantiles del Instituto Colombiano de Bienestar Familiar o autorizados por 茅ste y las asociaciones de adultos mayores autorizados por el Instituto Colombiano de Bienestar Familiar.

Tampoco ser谩n contribuyentes ni declarantes los Resguardos y Cabildos Indigenas, ni la propiedad colectiva de las comunidades negras conforme a la ley 70 de 1993.

ART铆CULO 145掳.聽Modif铆quese el art铆culo 23 del Estatuto Tributario el cual quedar谩 as铆:

ART铆CULO 23. ENTIDADES NO CONTRIBUYENTES DECLARANTES.聽No son contribuyentes del impuesto sobre la renta los sindicatos, las asociaciones gremiales, los fondos de empleados, los fondos mutuos de inversi贸n, las iglesias y confesiones religiosas reconocidas por el Ministerio del Interior o por la ley, los partidos o movimientos pol铆ticos aprobados por el Consejo Nacional Electoral; las asociaciones y federaciones de Departamentos y de Municipios, las sociedades o entidades de alcoh贸licos an贸nimos, los establecimientos p煤blicos y en general cualquier establecimiento oficial descentralizado, siempre y cuando no se se帽ale en la ley de otra manera. Estas entidades estar谩n en todo caso obligadas a presentar la declaraci贸n de ingresos y patrimonio.

Las entidades de que trata el presente articulo deber谩n garantizar la transparencia en la gesti贸n de sus recursos: y en el desarrollo de su actividad. La DIAN podr谩 ejercer fiscalizaci贸n sobre estas entidades y solicitar la informaci贸n que considere pertinente para esos efectos.

ART铆CULO 146掳.聽Modif铆quese el art铆culo 356 del Estatuto Tributario el cual quedar谩 as铆:

ART铆CULO 356. TRATAMIENTO ESPECIAL PARA ALGUNOS CONTRIBUYENTES.聽Los contribuyentes a que se refiere el art铆culo 19 que sean calificados en el Registro 脷nico Tributario como pertencientes a R茅gimen Tributario Especial, est谩n sometidos al impuesto de renta y complementarios sobre el beneficio neto o excedente a la tarifa 煤nica del veinte por ciento (20%).

ART铆CULO 147掳聽Modifiquese聽el art铆culo 356-1 al Estatuto Tributario el cual quedar谩 as铆:

ART铆CULO 356-1. DISTRIBUCI脫N INDIRECTA DE EXCEDENTES Y REMUNERACI脫N DE lOS CARGOS DIRECTIVOS DE CONTRIBUYENTES PERTENECIENTES Al R脡GIMEN TRIBUTARIO ESPECIAL.聽Los pagos por prestaci贸n de servicios, arrendamientos, honorarios, comisiones, intereses, bonificaciones especiales y cualquier otro tipo de pagos, cuando sean realizados a los fundadores, iaportantes, donantes, representantes legales y administradores, sus c贸nyuges o compa帽eros o sus familiares parientes hasta cuarto grado de consanguinidad o af铆nidad o 煤nico civil o entidades jur铆dicas donde estas personas posean m谩s de un 30% de la entidad en conjunto u otras entidades donde se tenga control deber谩n corresponder a precios comerciales promedio de acuerdo con la naturaleza de los servicios o productos objeto de la transacci贸n. En caso contrario, podr谩n ser considerados por la administraci贸n tributaria como una distribuci贸n indirecta de excedentes y por ende proceder谩 lo establecido en el articulo 364-3.

Las entidades pertenecientes al R茅gimen Tributario Especial deber谩n registrar ante la DIAN los contratos o ‘actos jur铆dicos, onerosos o gratuitos, celebrados con los fundadores, aportantes, donantes, re~resentantes legales y administradores, sus c贸nyuges o compa帽eros o sus familiares parientes hasta cuarto grado de consanguinidad o afinidad o 煤nico civil o entidades jur铆dicas donde estas personas posean m谩s de un 30% de la entidad en conjunto u otras entidades donde se tenga control, para que la DIAN determine si el acto jur铆dico constituye una distribuci贸n indirecta de excedentes. En caso de as铆 determinarlo, se seguir谩 el procedimiento de exclusi贸n del art铆culo 364-3.

脷nicamente se admitir谩n pagos laborales a los administradores y al representante legal, siempre y cuando la entidad demuestre el pago de los aportes a la seguridad social y parafiscales. Para ello, el representante legal deber谩 tener v铆nculo laboral. lo dispuesto en este inciso no le ser谩 aplicable a los miembros de junta d铆rectiva.

El presupuesto destinado a remunerar, retribuir o financiar cualquier erogaci贸n, en dinero o en especie, por n贸mina, contrataci贸n o comisi贸n, a las personas que ejercen cargos directivos y gerenciales de las entidades contribuyentes de que trata el art铆culo 19 de este Estatuto que tengan ingresos brutos anuales superiores a 3.500 UVT, no podr谩 exceder del treinta por ciento (30%) del gasto total anual de la respectiva entidad.

PAR脕GRAFO 1.聽Para efectos fiscales, las entidades sin 谩nimo de lucro deber谩n identificar los costos de proyectos, de las actividades de venta de bienes o servicios y los gastos administrativos, para su verificaci贸n por la administraci贸n tributaria, todo lo cual, deber谩 certificarse por el Revisor Fiscal o contador.

PAR脕GRAFO 2.聽Los aportes iniciales que hacen los fundadores al momento de la constituci贸n de la entidad sin 谩nimo de lucro y los aportes a futuro que hacen personas naturales ojur铆dicas diferentes a los fundadores, no generan ning煤n tipo de derecho de retorno para el aportante, no ser谩n . reembolsables durante la vida de la entidad ni al momento de su liquidaci贸n.

PARAGRAFO 3.聽Las adquisiciones o pagos de las que trata el inciso 10 de este art铆culo que realicen los contribuyentes pertenecientes al R茅gimen Tributario Especial podr谩n hacerse por debajo de los precios comerciales promedio, siempre y cuando dichas transacciones sean destinadas al cumplimiento ydesarrollo de sus actividades meritorias. En caso de ser una entidad obligada a enviar memoria econ贸mica en los t茅rminos del art铆culo 356-3 de este Estatuto, deber谩 dejar constancia de la transacci贸n y del contexto de la donaci贸n en la misma, so pena de ser considerada una distribuci贸n indirecta de excedentes.

PAR脕GRAFO 4.聽Los pagos y los contratos a los que se refieren los incisos 1掳 y 2掳 del presente art铆culo no ser谩n considerados como distribuci贸n indirecta de excedentes cuando se realicen entre dos entidades que hayan sido admitidas y calificadas dentro del R茅gimen Tributario Especial.

PAR脕GRAFO 5.聽Los pagos y los contratos a los que se refieren los incisos 1掳 y 2掳 del presente art铆culo deber谩n ser expensas y pagos necesarios para el cumplimiento de la actividad meritoria en virtud de la cual la entidad respectiva fue calificada dentro del R茅gimen Tributario Especial.

ART铆CULO 148掳.聽Adici贸nese el art铆culo 356-2 al Estatuto Tributario, el cual quedar谩 as铆:

ART铆CULO 356-2. CALIFICACI脫N Al R脡GIMEN TRIBUTARIO ESPECIAL. las entidades de que trata el art铆culo 19 deber谩n presentar ante la Direcci贸n de Impuestos y Aduanas Nacionales DIAN, mediante el sistema que esta defina, la solicitud de calificaci贸n al R茅gimen Tributario Especial, junto con los documentos que el Gobierno Nacional establezca mediante decreto, de conformidad con lo establecido en el art铆culo 364-5 de este Estatuto.

Surtido el tr谩mite previsto en el art铆culo 364-5 de este estatuto, la Direcci贸n de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN- proceder谩 a autorizar su calificaci贸n en el Registro 脷nico Tributario. En cualquier caso, la administraci贸n tributaria, previa comprobaci贸n y mediante acto administrativo debidamente motivado, decidir谩 sobre la calificaci贸n en el R茅gimen Tributario Especial de las entidades respectivas.

En caso de que la Administraci贸n Tributaria compruebe el incumplimiento de los requisitos al momento de la solicitud, la entidad no podr谩 ser registrada en el RUT como contribuyente del R茅gimen Tributario Especial y seguir谩 perteneciendo al r茅gimen tributario ordinario, para lo cual SE! expedir谩 el correspondiente acto administrativo, contra el que procede recurso de reposici贸n.

PAR脕GRAFO TRANSITORIO.聽Las entidades a las que se refieren los par谩grafos transitorios 10 y 20 del art铆culo 19 de este Estatuto deber谩n presentar ante la administraci贸n tributaria los documentos que para el e:fecto establezca el reglamento, a trav茅s de los sistemas inform谩ticos que para estos fines adopte la Direcci贸n de Impuestos y Aduanas Nacionales – DIAN. Estos documentos ser谩n objeto de verificaci贸n, y se someter谩n al procedimiento previsto en el art铆culo 364-5 de este Estatuto. Estas entidades pertenecer谩n al R茅gimen Tributario Especial sin necesidad de pronunciamiento expreso por parte de la DIAN, excepto en aquellos casos en que se decida modificar dicha calidad, para lo cual se expedir谩 el acto administrativo correspondiente a m谩s tardar el 31 de octubre de 2018. Contra dicho acto administrativo proceder谩 recurso de reposici贸n.

ART铆CULO 149掳.聽Adici贸nese el art铆culo 356-3 al Estatuto Tributario, el cual quedar谩 as铆:

ART铆CULO 356-3. ACTUALIZACi脫N DEL RUT PARA lOS CONTRIBUYENTES DEL R脡GIMEN TRIBUTARIOI ESPECIAL.聽Los contribuyentes pertenecientes al R茅gimen Tributario Especial actualizar谩n anualmente su calificaci贸n de contribuyentes del R茅gimen Tributario Especial contenido en el RUT, por regla general, con la simple presentaci贸n de la declaraci贸n de renta.

Las entidades que hayan obtenido ingresos superiores a 160.000 UVT en al a帽o inmediatamente anterior, deber谩n enviar a la Direcci贸n de Impuestos y Aduanas Nacionales DIAN, en los t茅rminos que establezca el Gobierno Nacional, una memoria econ贸mica sobre su gesti贸n, incluyendo una manifestaci贸n路del representante legal y el revisor fiscal en la cual se acompa帽e la declaraci贸n de renta en que haga constar que durante el a帽o al cual se refiere la declaraci贸n han cumplido con todos los requisitos exigidos por la ley, como reiteraci贸n de la solicitud de las exenciones solicitadas en la declaraci贸n, c6n la actualizaci贸n de la informaci贸n de la plataforma de transparencia.

Aquellas entidades sin 谩nimo de lucro pertenecientes al R茅gimen Tributario Especial que no cumplan con los requisitos establecidos en el presente art铆culo y sus reglamentaciones, ser谩n determinadas como socied~des comerciales, sometidas al r茅gimen general del impuesto sobre la renta, de acuerdo con el art铆culo 364-3.

PAR脕GRAFO.聽El Gobierno Nacional reglamentar谩 las caracter铆sticas que deber谩 cumplir la memoria econ贸mica de que trata el presente art铆culo y los plazos para su presentaci贸n.

ART铆CULO 150掳.聽Modif铆quese el art铆culo 358 del Estatuto Tributario el cual quedar谩 as铆:

ARTICULO 358. EXENCI脫N SOBRE El BENEFICIO NETO O EXCEDENTE.聽El beneficio neto o excedente determinado de conformidad con el art铆culo 357, tendr谩 el car谩cter de exento cuando se destine directa o indirectamente, en el a帽o siguiente a aqu茅l en el cual se obtuvo, a programas que desarrollen el objeto social y la actividad meritoria de la entidad.

La parte del beneficio neto o excedente que no se invierta en los programas que desarrollen su objeto social, tendr谩 ;el car谩cter de gravable en el a帽o en que esto ocurra.

Los ingresos obtenidos por las entidades admitidas al R茅gimen Tributario Especial, correspondientes a la ejecuci贸ri de contratos de obra p煤blica y de interventor铆a, cualquiera que sea la modalidad de los mismos, estar谩n gravados a la tarifa general del impuesto sobre la renta y complementarios. La entidad estatal contratante deber谩 practicar retenci贸n en la fuente al momento del pago o abono en cuenta. El Gobierno Nacional reglamentar谩 los montos y tarifas de la retenci贸n de que trata el presente inciso.

Los excedentes descritos en el presente art铆culo ser谩n exentos siempre y cuando la entidad sin 谩nimo de lucro se encuentre calificada dentro del RUT como entidad del R茅gimen Tributario Especial y cumpla con 19 dispuesto en los art铆culos 19 a 23 y lo dispuesto en el T铆tulo 1, Cap铆tulo VI del Libro I del presente Estqtuto.

PAR脕GRAFO 1.聽Los excedentes determinados como exentos deben estar debidamente soportados en el sistema:de registro de las diferencias de los nuevos marcos normativos de la contabilidad.

PAR脕GRAFO 2.聽Los representantes legales, el revisor fiscal, el contador y todos los miembros del 贸rgano de administraci贸n de la entidad sin 谩nimo de lucro deben certificar el debido cumplimiento de los requisitos Ique establece la ley para ser beneficiario de la exenci贸n a la que se refiere este art铆culo.

ART铆CULO 151掳.聽Adici贸nese un articulo 358-1 al Estatuto Tributario, as铆:

ART铆CULO 358-1. RENTA POR COMPARACi脫N PATRIMONIAL.聽los contribuyentes del R茅gimen Tributario Especial estar谩n sometidos al r茅gimen de renta por comparaci贸n patrimonial.

Cuando el beneficio neto o excedente exento determinado de conformidad con el art铆culo 357 de este Estatuto resultare inferior a la diferencia entre el patrimonio l铆quido del 煤ltimo per铆odo gravable y el patrimonio l铆quido del per铆odo inmediatamente anterior, dicha diferencia se considera renta gravable, a menos que el contribuyente demuestre que el aumento patrimonial obedece a causas justificativas.

Para efectos de la determinaci贸n de la renta por comparaci贸n de patrimonios, al beneficio neto o excedente se adicionar谩 el beneficio neto o excedente exento determinado de conformidad con el articulo 357 de este Estatuto. De esta suma, se sustrae el valor de los impuestos de renta y complementarios pagados durante el a帽o gravable.

En lo concemiente al patrimonio se har谩n previamente los ajustes por valorizaciones y desvalorizaciones nominales.

ART铆CULO 152掳.聽Modif铆quese el Art铆culo 359 del Estatuto Tributario el cual quedar谩 as铆:

ART铆CULO 359. OBJETO SOCIAL.聽El objeto social de las entidades sin 谩nimo de lucro que hace procedente su admisi贸n al R茅gimen Tributario Especial de que trata el presente Cap铆tulo y el art铆culo 19 del presente Estatuto, deber谩 corresponder a cualquiera de las siguientes actividades meritorias, siempre y cuando las mismas sean de inter茅s general y que a ellas tenga acceso la comunidad:

1. Educaci贸n.聽Conforme se define por las Leyes 30 de 1992 y 115 de 1994, 1064 de 2006, y 1804 de 2016. La cual puede ser:

a) Educaci贸n inicial, como uno de los componentes de la atenci贸n integral de la primera infancia

b) Educaci贸n formal: conformada por los niveles de preescolar, b谩sica y media.

c) Educaci贸n superior, en sus diferentes niveles: t茅cnico profesional, tecnol贸gico y profesional universitario.

d) Educaci贸n para el trabajo y desarrollo humano. Lo dispuesto en este numeralJambi茅n comprende las actividades de promoci贸n y apoyo a la expansi贸n de cobertura y mejora de la calidad de la educaci贸n en Colombia.

2. Salud.聽La prestaci贸n o desarrollo de actividades o servicios, individuales o colectivos, de promoci贸n de salud, prevenci贸n de las enfermedades, atenci贸n y curaci贸n de enfermedades en cualquiera de sus niveles de complejidad, rehabilitaci贸n de la salud y/o apoyo al mejoramiento del sistema de salud o salud p煤blica, por parte de entidades debidamente habilitadas por el Ministerio de Salud y Protecci贸n Social o por las autoridades competentes, exceptuando las exclusiones de la Ley Estatutaria 1751 de 2015.

3. Cultura.聽Actividades culturales definidas por la Ley 397 de 1997 y aquellas actividades de promoci贸n y desarrollo de la actividad cultural.

4. Ciencia.聽tecnolog铆a e innovaci贸n. Actividades definidas por la Ley 1286 de 2009 y las que se desarrollen dentro de los proyectos aprobados por Colciencias. As铆 mismo, las actividades de investigaci贸n en 谩reas tales como matem谩ticas, f铆sica, qu铆mica, biolog铆a y ciencias sociales, como econom铆a, pol铆tica, sociolog铆a y derecho de uso general.

5. Actividades de desarrollo social.聽que comprende las siguientes actividades:

a. Protecci贸n, asistencia y promoci贸n de los derechos de las poblaciones de especial protecci贸n constitucional, minor铆as, poblaciones en situaci贸n de vulnerabilidad, exclusi贸n y discriminaci贸n; tales como ni帽os, ni帽as, adolescentes y j贸venes, personas con discapacidad, personas mayores, grupos y comunidades 茅tnicas, v铆ctimas del conflicto, poblaci贸n desmovilizada, mujeres, poblaci贸n con orientaci贸n sexual e identidad de g茅nero diversa, poblaci贸n reclusa, poblaci贸n en situaci贸n de pobreza y pobreza extrema, poblaci贸n rural o campesina entre otras.

b. Desarrollo, promoci贸n, mejoramiento de la calidad y cobertura de los servicios p煤blicos y los servicios p煤blicos domiciliarios, as铆 como el avance en las metas de desarrollo fijadas por la Organizaci贸n de las Naciones Unidas.

c. Actividades orientadas a la promoci贸n ydesarrollo de la transparencia, al control social, a l茅l lucha contra la corrupci贸n, a la construcci贸n de paz, al desarrollo de las pol铆ticas p~blicas y la participaci贸n ciudadana.

d. Actividades de apoyo a la recreaci贸n de familias de escasos recursos, desarrollo y mantenimiento de parques y centros de diversi贸n, siempre y cuando sean para acceso general a la comunidad.

6. Actividades de protecci贸n al medio ambiente.聽Conservaci贸n, recuperaci贸n, protecci贸n, manejo, uso y aprovechamiento de los recursos naturales renovables y el medio ambiente sostenible.

7.聽Prevenci贸n del uso y consumo de sustancias psicoactivas, alcohol y tabaco; atenci贸n y tratamiento alas personas consumidoras.

8.聽Promoci贸n y apoyo a las actividades deportivas definidas por la Ley 181 de 1995, mediante las pdl铆ticas p煤blicas y las entidades competentes.

9.聽Actividades de desarrollo empresarial. Promoci贸n del desarrollo empresarial y el emprendimiento definido por la Ley 1014 de 2006.

10.聽Promoci贸n y apoyo a los derechos humanos y los objetivos globales definidos por las Nacio’nes Unidas.

11.聽Actividades de promoci贸n y mejoramiento de la Administraci贸n de Justicia.

12.聽Prompci贸n y apoyo a entidades sin 谩nimo de lucro que ejecuten acciones directas en el territobo nacional en alguna de las actividades meritorias descritas en este art铆culo.

13.聽Actividades de microcr茅dito, en los t茅rminos del art铆culo 39 de la Ley 590 de 2000.

PAR脕GRAF0 1.聽Se entender谩 que la actividad es de inter茅s general cuando beneficia a un grupo poblacional (Sector, barrio ocomunidad determinada).

PAR脕GRAFO 2.聽Se considera que la entidad sin 谩nimo de lucro permite el acceso a la comunidad, cuando cualquier persona natural ojur铆dica puede acceder a las actividades que realiza la entidad sin ning煤n tipo de restricci贸n, excepto aquellas que la ley contempla y las referidas a la capacidad misma de la entidad,. As铆 mismo, se considera que la entidad sin 谩nimo de lucro permite el acceso a la comunidad, c,uando hace oferta abierta de los servicios y actividades que realiza en desarrollo de su objeto social, permitiendo que terceros puedan beneficiarse de ellas, en las mismas condiciones que los miembros:de la entidad, o sus familiares.

ARTICULO 153掳.聽Modif铆quese el art铆culo 360 del Estatuto Tributario el cual quedar谩 as铆:

ART铆CULO 360. AUTORIZACI脫N PARA UTILIZAR PLAZOS ADICIONALES PARA INVERTIR.聽Cuando se trate de programas cuya ejecuci贸n requiera plazos adicionales al contemplado en el art铆culo 358, b se trate de asignaciones permanentes, la entidad deber谩 contar con la aprobaci贸n de su Asamblea IGeneral o del 贸rgano de direcci贸n que haga sus veces.

El 贸rgano de direcci贸n de las entidades que desarrollen las actividades meritorias definidas en el art铆culo 359, debe aprobar los excedentes generados, y dejar constancia en el acta de la destinaci贸n de dichos extedentes, de los plazos que se definan para tal efecto y del porcentaje que se autorice para incremehtar su patrimonio.

La reuni贸n del 贸rgano de direcci贸n debe celebrarse con anterioridad al 31 de marzo de cada a帽o.

En cualquier l aso, las asignaciones permanentes no podr谩n tener una duraci贸n superior a cinco (5) a帽os y deberan invertirse en el desarrollo de la actividad meritoria contemplada en el objeto social y en virtud de la cual la entidad fue calificada el R茅gimen Tributario Especial. Con las asignaciones permanentes podr谩n adquirirse nuevos activos, siempre que los mismos est茅n destinados al desarrollo de la actividad meritoria. En todo caso, los rendimientos obtenidos de los activos adquiridos con las asignaciones permanentes tambi茅n deben destinarse al desarrollo de la actividad meritoria.

PAR脕GRAFO.聽En caso que la Entidad sin 谩nimo de lucro requiera realizar asignaciones permanentes que superen el plazo de los cinco (5) a帽os, deber谩 realizar una solicitud en tal respecto ante la dependencia que el Director de Impuestos y Aduanas Nacionales mediante resoluci贸n.

ART铆CULO 154掳.聽Modif铆quese el Art铆culo 369 del Estatuto Tributario el cual quedar谩 as铆:

ARTICULO 369. CUANDO NO SE EFECT脷A LA RETENCI脫N.聽No est谩n sujetos a retenci贸n en la fuente:

1. Los pagos o abonos en cuenta que se efect煤en a:

a. Los no contribuyentes no declarantes, a que se refiere el art铆culo 22.
b. Las entidades no contribuyentes declarantes, a que hace referencia el art铆culo 23.

2. Los pagos o abonos en cuenta que por disposiciones especiales sean exentos en cabeza del beneficiario.

3. Los pagos oabonos en cuenta respecto de los cuales deba hacerse retenci贸n en la fuente, en virtud de disposiciones especiales, por otros conceptos.

PAR脕GRAFO.聽Las transacciones realizadas a trav茅s de la Bolsa de Energ铆a en ning煤n caso est谩n sometidas a retenci贸n en la fuente.

ART铆CULO 155掳.聽Modif铆quese el Art铆culo 125-1 del Estatuto Tributario el cual quedar谩 as铆:

ART铆CULO 125-1. REQUISITOS DE lOS BENEFICIARIOS DE LAS DONACIONES.聽Cuando la entidad beneficiaria de la donaci贸n que da derecho al descuento de que trata el art铆culo 257 se trate de una entidad calificada en el R茅gimen Tributario Especial, deber谩 reunir las siguientes condiciones:

1. Estar legalmente constituida y estar sometida a inspecci贸n, control y vigilancia de una entidad estatal.

2. Si se trata de una de las entidades a las que se refiere el art铆culo 19 de este Estatuto, haber sido calificada en el R茅gimen Tributario Especial antes de haber sido efectuada la donaci贸n.

3. Haber cumplido con la obligaci贸n de presentar la declaraci贸n de ingresos y patrimonio o de renta, seg煤n el caso, por el a帽o inmediatamente anterior al de la donaci贸n, salvo cuando se haya constituido en el mismo a帽o gravable.

4. Manejar, en dep贸sitos o inversiones en establecimientos financieros autorizados, los ingresos por donaciones.

ART铆CULO 156掳.聽Adici贸nese un par谩grafo 10 y un par谩grafo 20 al Art铆culo 125-2 del Estatuto Tributario, as铆:

PAR脕GRAFO 1.聽En todo caso, cuando se donen otros activos su valor ser谩 el menor entre el valor comercial y el costo fiscal del bien donado.

PAR脕GRAFO 2.聽Las donaciones que no tengan condici贸n por parte del donante deber谩n registrarse como ingresos que dar谩n lugar a rentas exentas siempre que se destinen a la actividad meritoria. Si la donaci贸n est谩 condicionada por el donante, debe registrarse directamente en el patrimonio, para ser usada la donaci贸n y sus rendimientos en las actividades meritorias.

ART铆CULO 157掳.聽Adici贸nese el art铆culo 125-5 al Estatuto Tributario, el cual quedar谩 asi:

ART铆CULO 125-5. DONACIONES A ENTIDADES NO PERTENECIENTES Al R脡GIMEN TRIBUTARIO ESPECIAL.聽Las donaciones efectuadas a entidades sin 谩nimo de lucro que no hacen parte del r茅gimen tributario especial, no ser谩n descontables de la renta y ser谩n ingresos gravables para las entidades receptoras.

Si se determina que con motivo de la donaci贸n entregada cabe la figura de elusi贸n fiscal, se proceder谩 a sanciones para ambas entidades, receptora ydonante.

PAR脕GRAFO.聽Las donaciones efectuadas a las entidades de que tratan los art铆culos 22 y 23 de este Estatuto, seguir谩n las reglas establecidas en el art铆culo 257 del Estatuto Tributario.

ART铆CULO 158掳.聽脕dici贸nese el art铆culo 364-1 al Estatuto Tributar铆o, el cual quedar谩 as铆:

ART铆CULO 364-1. CL脕USULA GENERAL PARA EVITAR LA ELUSI脫N FISCAL.聽En ning煤n caso se reconocer谩 la aplicaci贸n del R茅gimen Tributario Especial a aquellas entidades que abusando de las posibilidades Ide configuraci贸n jur铆dica defrauden la norma tributaria que ser铆a aplicable, o que mediante pactos simulados encubran un negocio jur铆dico distinto a aquel que dicen realizar o la simple ausentia de negocio jur铆dico.

Le corresponde a la autoridad tributaria regularizar mediante liquidaci贸n oficial, siguiendo el procedimient脫 establecido en el Estatuto Tributario, los supuestos de abuso del derecho, fraude a la ley o simulac,i贸n en los que incurran las entidades beneficiarias del r茅gimen tributario especial. La declaraci贸n de abuso, fraude o simulaci贸n proferida por la DIAN produce efectos exclusivamente tributarios y no est谩 sometida a prejudicialidad alguna ni a procedimiento distinto al previsto para proferir la liquidaci贸n oficial de revisi贸n en los art铆culos 702 a 714 del Estatuto Tributario. En ese acto oficial, adem谩s del impuesto eludido, se exigir谩n los intereses moratorios y se impondr谩 la sanci贸n por inexactitud.

PAR脕GRAFO.聽Lo dispuesto en este art铆culo aplicar谩 tambi茅n a las entidades no contribuyentes declarantes yino declarantes, en lo que resulte procedente.

ART铆CULO 159掳.聽Adici贸nese el art铆culo 364-2 al Estatuto Tributario, el cual quedar谩 as铆 :

ARTICULO 364-2. ACTOS Y CIRCUNSTANCIAS QUE CONSTITUYEN ABUSO DEL REGIMEN TRIBUTARld ESPECIAL.聽Sin perjuicio de lo establecido en el art铆culo anterior, de manera particular se considera que la utilizaci贸n del R茅gimen Tributario Especial obedece a una estructura negocial abusiva, frauQulenta o simulada, seg煤n la calificaci贸n que efect煤e la autoridad en la liquidaci贸n oficial de revisi贸n, cuando se aprecie alguna de las siguientes circunstancias:

1. El fin principal de la entidad no obedezca a un inter茅s general mediante la realizaci贸n de las actividades meritorias, sino a una explotaci贸n econ贸mica con fines de distribuci贸n de los exce;dentes directa o indirectamente. En la apreciaci贸n de esta circunstancia se debe tener en cuenta entre otros factores, cu谩les son las principales fuentes de percepci贸n de ingresos y cual es la destinaci贸n efectiva de tales recursos.

2. EXistan o se otorguen beneficios o condiciones especiales para acceder a los bienes o servicios ofrecidos por la entidad, a los fundadores, asociados, representantes estatutarios, miertJbros de los 贸rganos de gobierno, los c贸nyuges o parientes hasta el cuarto grado inclukive de cualquiera de ellos o cualquier entidad o persona con la cual alguno de los antes mentionados tenga la calidad de vinculado econ贸mico de acuerdo con los art铆culos 260-1 y 450 del Estatuto Tributario.

3. Se adquieran a cualquier t铆tulo, de manera directa o indirecta, bienes o servicios a los 聽fundadores, asociados, representantes estatutarios, miembros de los 贸rganos de gobierno, los conyuges o parientes hasta el cuarto grado inclusive de cualquiera de ellos o a cualquier entiqad o persona con la cual alguno de los antes mencionados tenga la calidad de vinculado econ贸mico de acuerdo con los art铆culos 260-1 y 450 del Estatuto Tributario.

4. La remuneraci贸n de los cargos de fundadores, asociados, representante estatutario y miembro del 贸rgano de gobierno o de cualquier relaci贸n laboral contratada por la entidad le d茅 cjerecho a quien emplea su capacidad de trabajo a participar en los resultados econ贸micos de la entidad directamente o a trav茅s de persona o entidad interpuesta.

5. Se reciben formalmente como donaciones, dinero, bienes o servicios, por los cuales, las entidades sin 谩nimo de lucro retribuyen directa o indirectamente al donante como contraprestaci贸n impl铆cita por la supuesta donaci贸n. En este caso, los valores recibidos como donaci贸n ser谩n gravadas en cabeza de la entidad perceptora como ingresos distintos a los de su objeto social y adicionalmente no conceder谩 deducci贸n alguna al donante en el impuesto sobre la renta.

ART铆CULO 160掳.聽Adici贸nese el art铆culo 364-3 al Estatuto Tributario, el cual quedar谩 as铆:

ART铆CULO 364-3. EXCLUSI脫N DEL R脡GIMEN TRIBUTARIO ESPECIAL.聽Ser谩n excluidas del R茅gimen Tributario Especial las entidades que:

1. No cumplan con lo dispuesto en los art铆culos 19 a 23-2.

2. No cumplan con lo dispuesto en el T铆tulo VI del Libro Primero del presente Estatuto.

3. Cuyos miembros de junta directiva, fundadores, representantes legales o miembros de 贸rganos de direcci贸n:

a) Sean declarados responsables penalmente por delitos contra la administraci贸n p煤blica, el orden econ贸mico social y contra el patrimonio econ贸mico, siempre y cuando los hechos hayan implicado la utilizaci贸n de la entidad para la comisi贸n del delito.

b) Sean sancionados con la declaraci贸n de caducidad de un contrato celebrado con una entidad p煤blica, siempre y cuando los hechos hayan implicado la utilizaci贸n de la entidad para la comisi贸n de la conducta.

PAR脕GRAFO 1.聽Las entidades a las que se refiere este art铆culo ser谩n excluidas del R茅gimen Tributario Especial y por ende ser谩n contribuyentes del impuesto sobre la renta a partir del a帽o en el cual incumplan tales condiciones, para cuyo efecto se asimilar谩n a sociedades comerciales nacionales.

Las entidades pueden solicitar su calificaci贸n al R茅gimen Tributario Especial pasados tres (3) a帽os desde su exclusi贸n, para lo cual deber谩n dar cumplimiento al procedimiento previsto en el art铆culo 356-2 de este Estatuto.

La exclusi贸n de las entidades sin animo de lucro del R茅gimen Tributario Especial por el incumplimiento de los requisitos establecidos en la ley no significar谩 que la entidad pierda su calidad de sin 谩nimo de lucro, salvo que la DIAN o la entidad competente demuestre que la entidad distribuy贸 excedentes contrario a lo dispuesto en el art铆culo 356-1 del presente Estatuto.

PAR脕GRAFO 2.聽Lo previsto en el numeral 3掳 de este art铆culo impedir谩 la calificaci贸n en el R茅gimen Tributario Especial.

PAR脕GRAFO 3.聽La administraci贸n tributaria, previa comprobaci贸n y mediante acto administrativo debidamente motivado, podr谩 excluir del R茅gimen Tributario Especial a las entidades de que trata el art铆culo 19-4 del presente Estatuto que:

1. No cumplan con las obligaciones establecidas en la legislaci贸n cooperativa vigente y aquellas establecidas en el art铆culo 19-4.

2. Destinen el excedente o beneficio neto, en todo o en parte, en forma diferente a lo establecido en la legislaci贸n cooperativa vigente.

3. No presenten o presenten de manera extempor谩nea su declaraci贸n del impuesto sobre la renta y complementarios por tres (3) periodos gravables en un periodo de diez (10) a帽os, contados a partir de la primera presentaci贸n extempor谩nea u omisi贸n de declaraci贸n. Las declaraciones que, debiendo liquidar y pagar impuesto a cargo, sean presentadas sin el pago total del impuesto o de la respectiva cuota, ser谩n tenidas como no presentadas, 煤nicamente para los efectos de este art铆culo.

De ser excluidas del R茅gimen Tributario Especial, las entidades de que trata el presente par谩grafo podr谩n solicitar su admisi贸n pasados tres (3) a帽os desde su exclusi贸n, para lo cual deber谩n dar cumplimiento al procedimiento previsto en el art铆culo 356-2 de este Estatuto.

PAR脕GRAFO 4.聽La administraci贸n tributaria deber谩 proferir mediante acto administrativo debidamente motivado la decisi贸n respectiva sobre la cual proceder谩n los recursos de reposici贸n y apelaci贸n. Mientras el acto administrativo correspondiente no se encuentre en firme, la entidad mantendr谩 su calidad de entidad sin 谩nimo de lucro sometida al R茅gimen Tributario Especial.

ART铆CULO 161掳.聽Adici贸nese el art铆culo 364-4 al Estatuto Tributario, el cual quedar谩 as铆:

ART铆CULO 364-4. REGISTRO ANTE LA AGENCIA PRESIDENCIAL DE COOPERACi脫N INTERNACIONAL DE COLOMBIA.聽Las fundaciones, asociaciones, corporaciones y las dem谩s entidades nacionales sin 谩nimo de lucro, as铆 como todas las entidades admitidas al R茅gimen Tributario Especial, deber谩n registrar ante la Agencia Presidencial de Cooperaci贸n Internacional de Colombia, APC-Colombia, los recursos de cooperaci贸n internacional no reembolsable que reciban o ejecuten en Colombia de personas extranjeras de derecho p煤blico o privado, gobiernos extranjeros, organismos de derecho internacional, organismos de cooperaci贸n, asistencia o ayudas internacionales. APC-Colombia determinar谩 el procedimiento de registro.

ART铆CULO 162掳.聽Adici贸nese el art铆culo 364-5 al Estatuto Tributario, el cual quedar谩 as铆:

ART铆CULO 364-5. REGISTRO WEB y REMISI脫N DE COMENTARIOS DE LA SOCIEDAD CIVIL.聽Todas las entidades que pretendan ser calificadas en el R茅gimen Tributario Especial deber谩n registrarse en el aplicativo web que para ello se帽ale la DIAN. El registro de que trata el presente art铆culo tiene!por objeto que el proceso de calificaci贸n sea p煤blico, que la comun铆dad se pronuncie sobre los requisitos de acceso al R茅gimen Tributario Especial, y que remita comentarios generales y observacione.s sobre la respectiva entidad. El Gobierno Nacional reglamentar谩 los plazos y condiciones a los que se refiere este art铆culo.

La entidad sblicitante deber谩, durante el t茅rmino establecido en el reglamento para la calificaci贸n dentro del R~g men Tributario Especial, previa solicitud de la DIAN, remitir las explicaciones que correspondari para desestimar los comentarios y las observaciones presentadas por la comunidad.

Las entidades calificadas en el R茅gimen Tributario Especial deber谩n actualizar anualmente, en los primeros 3 meses de cada a帽o, la informaci贸n a la que se refiere este registro.

PAR脕GRAFO 1.聽La solicitud de calificaci贸n en el R茅gimen Tributario Especial incluye la autorizaci贸n de publicar los datos que contiene el registro.

PAR脕GRAFO 2.聽El registro de que trata el presente art铆culo ser谩 p煤blico y deber谩 contener, como minimo:

1. La denominaci贸n, la identificaci贸n y el domicilio de la entidad.

2. La descripci贸n de la actividad meritoria.

3. El monto y el destino de la reinversi贸n del beneficio o excedente neto, cuando corresponda.

4. El monto y el destino de las asignaciones permanentes que se hayan realizado en el a帽o y los plazos adicionales que est茅n autorizados por el m谩ximo 贸rgano social, cuando corre,sponda.

5. Los riombres e identificaci贸n de las personas que ocupan cargos gerenciales, directivos o de control.

6. El monto total de pagos salariales a los miembros de los cuerpos directivos, sin obligaci贸n de discriminar los pagos individuales.

7. Los nommbres e identificaci贸n de los fundadores.

8. El monto del patrimonio a 31 de diciembre del a帽o inmediatamente anterior.

9. En caso de recibir donaciones, la identificaci贸n del donante y el monto de la donaci贸n, as铆 comd la destinaci贸n de la misma y el plazo proyectado para el gasto o la inversi贸n. Para tales efectos se entiende que la donaci贸n a una entidad del R茅gimen Tributario Especial es una autoryzaci贸n de publicar los datos que contiene el registro.

10. Cuando las donaciones se perciban en eventos colectivos, sin que sea posible la identificaci贸n particular de los donantes, se deber谩 inscribir el monto total percibido, la fecha y la destinaci贸n del mismo.

11. Un informe anual de resultados que prevea datos sobre sus proyectos en curso y los finalitados, los ingresos, los contratos realizados, subsidios y aportes recibidos as铆 como las metas logradas en beneficio de la comunidad.

12. Los estados financieros de la entidad.

13. El certificado del representante legal o revisor fiscal, junto con la declaraci贸n de renta donde se evidencie que han cumplido con todos los requisitos durante el respectivo a帽o, cuando corresponda;

14. Los recursos de cooperaci贸n internacional no reembolsable que reciban oejecuten.

PAR脕GRAFO 3.聽El registro de que trata el presente art铆culo podr谩 ser el registro de entidades sin 谩nimo de lucro que llevan las c谩maras de comercio, en los t茅rminos y condiciones previstas en Decreto Ley 2150 de 1995, en el articulo 166 del Decreto Ley 019 de 2012 y las dem谩s normas que las sustituya o modifiquen. En caso de ser as铆, las c谩maras de comercio deber谩n garantizar que dicho registro sea accesible por el p煤blico desde un aplicativo web y que los comentarios recibidos sean dirigidos directamente a la Direcci贸n de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Los derechos por la prestaci贸n del servicio registral son los previstos en las normas vigentes sobre la materia, particularmente en los dispuesto en el Decreto Ley 2150 de 1995 y art铆culo 182 de la Ley 1607 de 2012.

PAR脕GRAFO 4.聽En cualquier caso, la informaci贸n referida en el par谩grafo anterior deber谩 ser publicada en la p谩gina web de cada entidad.

PAR脕GRAFO 5.聽Sin perjuicio de lo anterior, y para efectos de control, la Direcci贸n de Impuestos y Aduanas Nacionales – DIAN durante el a帽o 2017, publicar谩 en su p谩gina web, el nombre o raz贸n social, n煤mero de identificaci贸n tributaria, representante legal e identificaci贸n, y actividad econ贸mica registrada en el RUT, para los comentarios de la sociedad civil.

PAR脕GRAFO 6.聽El administrador del registro de que trata el presente art铆culo observar谩 las disposiciones sobre la protecci贸n de datos personales, especialmente aquellas contenidas en la Ley 1581 de 2012 y dem谩s normas concordantes.

PAR脕GRAFO 7.聽Sin pe~uicio de lo establecido en el Par谩grafo 1 del art铆culo 19 del presente Estatuto, las entidades de que trata el art铆culo 19-4 estar谩n obligadas realizar el registro de que trata el presente art铆culo.

ART铆CULO 163掳.聽Adici贸nese el art铆culo 364-6 al Estatuto Tributario, el cual quedar谩 as铆:

ART铆CULO 364-6. FISCALIZACI脫N EN CABEZA DE LA DIAN.聽La Direcci贸n de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) ejercer谩 la fiscalizaci贸n de las entidades sin 谩nimo de lucro yde aquellas que soliciten su calificaci贸n en el R茅gimen Tributario Especial, de acuerdo con el art铆culo 19.

PAR脕GRAFO 1.聽La DIAN deber谩 incluir dentro de su plan anual de fiscalizaci贸n un programa de control a las entidades sin 谩nimo de lucro y a las pertenecientes al R茅gimen Tributario Especial.

PAR脕GRAFO 2.聽La DIAN reorganizar谩, mediante acto administrativo, su estructura, para garantizar que exista al interior de la misma una dependencia, seccional o departamento que se encargue de la fiscalizaci贸n y verificaci贸n de los requisitos de las entidades sin 谩nimo de lucro y de las pertenecientes al R茅gimen Tributario Especial.

ART铆CULO 164掳.聽Modif铆quese el art铆culo 598 del Estatuto Tributario el cual quedar谩 as铆:

ART铆CULO 598. ENTIDADES NO OBLIGADAS A PRESENTAR DECLARACI脫N.聽Est谩n obligadas a presentar declaraci贸n de ingresos y patrimonio, todas las entidades no contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios, con excepci贸n de las siguientes:

1. La Naci贸n, los Departamentos, los Municipios yel resto de entidades territoriales.

2. La propiedad colectiva de las comunidades negras conforme a la Ley 70 de 1993.

3. Las Corporaciones Aut贸nomas Regionales y de Desarrollo Sostenible,

4. Las 脕reas Metropolitanas,

5. Las Superintendencias,

6. Las Unidades Administrativas Especiales,

7. La Sociedad Nacional de la Cruz Roja Colombiana y su sistema federado

8. Los Resguardos y Cabildos Ind铆genas, ni la propiedad colectiva de las comunidades negras conforme a la Ley 70 de 1993.

9. Las sociedades de mejoras p煤blicas, las asociaciones de padres de familia; las juntas de acci贸n comunal; las juntas de defensa civil; las juntas de copropietarios administradoras de edificios organizados en propiedad horizontal o de copropietarios de conjuntos residenciales; las asociaciones de exalumnos; las asociaciones de hogares comunitarios y hogares infantiles del 83 Instituto ctolombiano de Bienestar Familiar o autorizados por 茅ste y las asociaciones de adultos mayores Autorizados por el Instituto Colombiano de Bienestar Familiar.

PARTE IV聽

MONOTRIBUTO

ART铆CULO 165掳.聽Adici贸nese al Estatuto Tributario el siguiente Libro:

LIBRO OCTAVO聽

MONOTRIBUTO

CAPITULO I聽

DISPOSICIONES GENERALES

ART铆CULO 903. CREACI脫N DEL MONOTRIBUTO.聽Cr茅ese a partir del 1掳 de enero de 2017 el monotributo :con el fin de reducir las cargas formales y sustanciales, impulsar la formalidad y en general simplificar y facilitar el cumplimiento de la obligaci贸n tributaria de los contribuyentes que voluntariamente se acojan al r茅gimen previsto en el presente cap铆tulo.

El monotributo es un tributo opcional de determinaci贸n integral, de causaci贸n anual, que sustituye el impuesto so~re la renta y complementarios, a cargo de los contribuyentes que opten voluntariamente por acogerse al mismo.

ART铆CULO 904. HECHO GENERADOR Y BASE GRAVABlE DEL MONOTRIBUTO.聽El componente de impuesto el monotributo se genera por la obtenci贸n de ingresos, ordinarios y extraordinarios, y su base gravable est谩 integrada por la totalidad de los ingresos brutos, ordinarios y extraordinarios, percibidos en el respectivo periodo gravable.

ART铆CULO 905. SUJETOS PASIVOS.聽Podr谩n ser sujetos pasivos del monotributo las personas naturales qut re煤nan las siguientes condiciones:

1. Que en el a帽o gravable hubieren obtenido ingresos brutos ordinarios o extraordinarios, iguales o superiores a 1.400 UVT e inferiores a 3.500 UVT.

2. Que Idesarrollen su actividad econ贸mica en un establecimiento con un 谩rea inferior o igual a 50 metros cuadrados.

3. Que sean elegibles para pertenecer al Servicio Social Complementario de Beneficios Econ贸micos Peri贸dicos, BEPS, de acuerdo con la verificaci贸n que para tal efecto haga el admt strador de dicho servicio social complementario.

4. Que tengan como actividad econ贸mica una o m谩s de las incluidas en la divisi贸n 47 comercio al por menor y la actividad 9602 peluquer铆a y otros tratamientos de belleza de la clasificaci贸n de actividades econ贸micas – CIIU adoptada por la Direcci贸n de Impuestos y Aduanas Nacionales – DIAN.

PAR脕GRAFO 1.聽Podr谩n ser sujetos pasivos del monotributo las personas naturales que sin cumplir el numeral 3掳 del presente art铆culo hayan efectuado cot铆zaciones al Sistema General de Pensiones y al r茅gimen qontributivo en salud por lo menos durante 8 meses continuos o discontinuos del a帽o gravable anterior.

PAR脕GRAFO 2.聽Las personas naturales que no cumplan con la condici贸n descrita en el numeral 1 del presente articulo, por haber obtenido ingresos brutos ordinarios o extraordinarios inferiores al umbral minimo all铆 establecido podr谩n acogerse voluntariamente al esquema de monotributo y 1 percibir los beneficios contemplados en el r茅gimen. Aquellos que tampoco cumplan con el numeral 3掳 del presente art铆culo, y que hayan efectuado cotizaciones al Sistema General de Pensiones y al r茅gimen contributivo en salud por lo menos durante 8 meses continuos o discontinuos del a帽o gravable anterior, tendr谩n el mismo tratamiento de los sujetos pasivos del par谩grafo 1.

ART铆CULO 906. SUJETOS QUE NO PUEDEN OPTAR POR El MONOTRIBUTO.聽No podr谩n optar por el monotributo:

1. Las personas jur铆dicas.

2. Las personas naturales que obtengan rentas de trabajo.

3. Las personas naturales que obtengan de la suma de las rentas de capital ydividendos m谩s del 5% de sus ingresos totales

4. Las personas que desarrollen simult谩neamente una de las actividades relacionadas en el art铆culo anterior y otra diferente.

ART铆CULO 907. COMPONENTES DEL MONOTRIBUTO.聽El monto pagado por concepto del monotributo tiene dos componentes; un impuesto de car谩cter nacional y un aporte al Servicio Social Complementario de BEPS. En el caso de los contribuyentes de que trata el par谩grafo 1 del art铆culo 905 del presente Libro, el monto pagado por concepto del monotributo tiene dos componentes; un impuesto de car谩cter nacional y un aporte al Sistema General de Riesgos Laborales.

ART铆CULO 908. VALOR DEL MONOTRIBUTO.聽El valor a pagar por el monotributo depender谩 de la categor铆a a la que pertenezca el contribuyente, que a su vez depender谩 de sus ingresos brutos anuales, as铆:

Categor铆a Ingresos brutos anuales Valor anual a pagar por concepto de聽聽 nomotributo Componente del impuesto Componente del aporte BEPS
M铆nimo M谩ximo
A 1.400 UVT 2.100 UVT 16 UVT 12 UVT 4 UVT
B 2.100 UVT 2.800 UVT 24 UVT 19 UVT 5 UVT
C 2.800 UVT 3.500 UVT 32 UVT 26 UVT 6 UVT

PAR脕GRAFO 1.聽Para los contribuyentes de que trata el par谩grafo 1 del art铆culo 905 del presente Libro, el monto del aporte al Sistema General de Riesgos Laborales se har谩 conforme a la tabla de cotizaciones establecida por el Gobierno Nacional. El monto restante pagado por concepto de monotributo constituye un impuesto de car谩cter nacional.

PAR脕GRAFO 2.聽Cualquier contribuyente del monotributo puede optar por contribuir en una categor铆a superior a la que le sea aplicable de conformidad con lo previsto en este art铆culo.

CAPITULO II

INSCRIPCi脫N, DECLARACi脫N, PERIODO Y PAGO

ART铆CULO 909. INSCRIPCi脫N Al MONOTRIBUTO.聽Los contribuyentes que opten por acogerse al monotributo deber谩n inscribirse en el Registro 脷nico Tributario como contribuyentes del mismo antes del 31 de marzo del respectivo periodo gravable.

Quienes se inscriban como contribuyentes del monotributo no estar谩n sometidos al r茅gimen ordinario del impuesto sobre la renta y complementarios por el respectivo a帽o gravable.

La Direcci贸n de Impuestos y Aduanas Nacionales podr谩 establecer mecanismos simplificados de renovaci贸n de la inscripci贸n del Registro.

ART铆CULO 910. DECLARACI脫N y PAGO DEL MONOTRIBUTO.聽Los contribuyentes del monotributo deber谩n presentar una declaraci贸n anual en un formulario simplificado que para el efecto adopte la Direcci贸n de Impuestos y Aduanas Nacionales, dentro de los plazos que se帽ale el Gobierno Nacional.

La declaraci贸n del monotributo deber谩 presentarse con pago en los bancos y dem谩s entidades autorizadas para recaudar.

PAR脕GRAFO 1.聽El pago del monotributo podr谩 realizarse a trav茅s de las redes electr贸nicas de pago y entidades financieras, incluidas sus redes de corresponsales, que para el efecto determine el Gobiemo Nacional. Estas entidades o redes deber谩n transferir el componente de aporte al servicio social complementario de BEPS o de riesgos laborales directamente al administrador de dicho servicio social seg煤n corresponda.

ART铆CULO 911. RETENCIONES EN LA FUENTE.聽Los contribuyentes del monotributo ser谩n sujetos de retenci贸n en la fuente a t铆tulo de impuesto sobre la renta y complementarios.

ART铆CULO 912. RETENCi脫N EN LA FUENTE SOBRE INGRESOS DE TARJETAS DE CR脡DITO, D脡BITO Y OTROS MECANISMOS DE PAGOS ELECTR脫NICOS.聽Los pagos o abonos en cuenta susceptible constituir ingreso tributario para los contribuyentes del monotributo, por concepto de ventas de bi 路nes o servicios realizadas a trav茅s de los sistemas de tarjetas de cr茅dito y/o d茅bito y otros mecani mos de pagos electr贸nicos no est谩n sometidos a retenci贸n en la fuente.

CAP铆TULO III

DISPOSICIONES VARIAS

ART铆CULO 913. EXCLUSi脫N DEL MONOTRIBUTO POR RAZONES DE CONTROL.聽Cuando dentro de los programas de fiscalizaci贸n la Administraci贸n Tributaria establezca que el contribuyente no cumple los requisitos para pertenecer al monotributo, proceder谩 a excluirlo del r茅gimen, mediante resoluci贸n independiente en la cual se reclasificar谩 al contribuyente en el r茅gimen tributario que corresponda.

Una vez en firme el acto de exclusi贸n del r茅gimen, la Administraci贸n Tributaria podr谩 adelantar los procesos de fiscalizaci贸n tendientes a exigirle el cumplimiento de la totalidad de las obligaciones tributarias que correspondan, por los periodos durante los cuales oper贸 dentro del monotributo en forma irregular, junto con las sanciones que fueren del caso. Igualmente, el contribuyente deber谩 continuar cumpliendo sus obligaciones tributarias.

ARTICULO 914. EXCLUS脫N DEL MONOTRIBUTO POR INCUMPLIMIENTO.聽Cuando el contribuyente incumpla los pagos correspondiente al total del periodo del monotributo, ser谩 excluido del R茅gimen ,y no podr谩 optar por 茅ste durante los siguientes tres (3) a帽os.

ART铆CULO 915. CAMBIO DEL R脡GIMEN COM脷N Al MONOTRIBUTO.聽Los responsables sometidos al 隆R茅gimen Com煤n en el impuesto sobre las ventas s贸lo podr谩n acogerse al monotributo, cuando dem;uestren que en los tres (3) a帽os fiscales anteriores se cumplieron las condiciones establecidas 隆en el presente Libro.

ART铆CULO 916. DESTINACi脫N ESPECIFICA DEL COMPONENTE DE IMPUESTO NACIONAL DEL MONOTRIBUTO.聽El recaudo del componente del impuesto nacional del monotributo se destinar谩 a la financiaci贸n del aseguramiento en el marco del Sistema General de Seguridad Social, en Salud y en Riesgos Laborales. Para el primer caso, los recursos se presupuestar谩n en la secci贸n del Ministerio , de Salud y Protecci贸n Social, y ser谩n transferidos a la Entidad Administradora de los Recursos del Sistema General de Seguridad Social en Salud, creada en los articulos 66 y 67 de la Ley 1753 de 2015. En el segundo caso, los recursos ser谩n transferidos al Fondo de Riesgos Laborales, creado en el art铆culo 88 del Decreto Ley 1295 de 1994.

ARTICULO 166掳.聽Modif铆quese el numeral 1 del art铆culo 574 del Estatuto Tributario el cual quedar谩 as铆:

1. Declaraci贸n anual del impuesto sobre la renta ycomplementarios, cuando de conformidad con las normas vigentes, est茅n obligados a declarar o, declaraci贸n anual del monotributo cuando opte por este r茅gimen .

ART铆CULO 167.聽Adici贸nese el articulo 592 del Estatuto Tributario con el siguiente numeral:

5. Las personas naturales que pertenezcan al monotributo.

BENEFICIOS ASOCIADOS AL MONOTRIBUTO

ART铆CULO 1680掳 ACCESO Al ESQUEMA DE PROTECCi脫N PARA RIESGOS DE INCAPACIDAD, INVALIDEZ Y MUERTE.聽los contribuyentes que hayan optado por el monotributo al que se refiere el Libro VIII del Estatuto tributario, con excepci贸n de los sujetos pasivos de que trata el par谩grafo 1 del art铆culo 905 de dicho Libro podr谩n acceder al esquema de aseguramiento para riesgos de incapacidad, invalidez y muerte establecido para el servicio social complementario de los Beneficios Econ贸micos Peri贸dicos, cuya prima ser谩 asumida por el Fondo de Riesgos Profesionales. El pago del siniestro se har谩 efectivo mediante una suma 煤nica, en los t茅rminos que defina el Gobierno Nacional.

ARTICULO 169掳. AFILIACi脫N Al SISTEMA GENERAL DE RIESGOS LABORALES.聽Los contribuyentes de que trata el par谩grafo 1 del articulo 905 del Libro VIII del Estatuto Tributario podr谩n acceder al Sistema General de Riesgos Laborales de que trata la Ley 1562 de 2012, en los t茅rminos que defina el Gobierno Nacional. El monto de la cotizaci贸n se financiar谩 con recursos provenientes del componente de riesgos laborales del monotributo.

ART铆CULO 170掳. VINCULACI脫N A BEPS.聽Para los contribuyentes que hayan optado por el monotributo al que se refiere el Libro VIII del Estatuto Tributario, con excepci贸n de los sujetos pasivos de que trata el par谩grafo 1 del art铆culo 905 de dicho Libro, la inscripci贸n en el Registro 脷nico Tributario como contribuyentes del monotributo generar谩 autom谩ticamente su vinculaci贸n en el Servicio Social Complementario de Beneficios Econ贸micos Peri贸dicos (BEPS).

ART铆CULO 171掳.聽Modif铆quese ell铆teral bdel art铆culo 19 de la Ley 789 de 2002, el cual quedar谩 as铆:

b) Los trabajadores independientes que decidan afiliarse a una Caja de Compensaci贸n Familiar, conforme el principio de libertad de escogencia que deber谩 ser respetado por parte de la respectiva Caja.

Para que un trabajador independiente se afilie, con su grupo familiar, y mantenga su vinculaci贸n con una Caja, se hace exigible su afiliaci贸n previa al sistema de salud, siendo la base de ingresos para aportar al sistema de Cajas la misma base de aporte que exista para el sistema de salud y en todo caso no inferior a la que se utilice dentro del sistema de pensiones.

Alternativamente, un trabajador independiente que est茅 afiliado al r茅gimen subsidiado o que sea beneficiario del r茅gimen contributivo de salud podr谩 afiliarse, con su grupo familiar, y mantener su vinculaci贸n con una Caja, en los t茅rminos del presente art铆culo, siempre que haya optado por el monotributo en los t茅rminos del Libro VIII del Estatuto Tributario.

ART铆CULO 172掳. AFILIACi脫N A lAS CAJAS DE COMPENSACI脫N FAMILIAR. Adici贸nese un par谩grafo 3掳 al articulo 19 de la Ley 789 de 2002, el cual quedar谩 as铆:

PAR脕GRAFO 3.聽Cualquier persona natural que sea contribuyente del monotributo podr谩 optar por la regla contenida en el par谩grafo 10 de este art铆culo respecto de los trabajadores independientes, siempre que est茅 afiliada al r茅gimen subsidiado o sea beneficiaria del r茅gimen contributivo de salud y realice aportes al monotributo con la tarifa establecida para la categor铆a C a la que se refiere el Libro VIII del Estatuto Tributario.

PARTE V聽

IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS

ART铆CULO 173掳.聽Modif铆quese el art铆culo 420 del Estatuto Tributario el cual quedar谩 as铆:

ART铆CULO 420. HECHOS SOBRE lOS QUE RECAE EL IMPUESTO.聽El impuesto a las ventas se aplicar谩 sobre:

a) La venta de bienes corporales muebles e inmuebles, con excepci贸n de los expresamente excluidos.

b) La venta o cesiones de derechos sobre activos intangibles, 煤nicamente asociados con la propiedad industrial.

c) La prestaci贸n de servicios en el territorio nacional, o desde el exterior, con excepci贸n de los expresamente excluidos.

d) La importaci贸n de bienes corporales que no hayan sido excluidos expresamente.

e) La circulaci贸n, venta u operaci贸n de juegos de suerte y azar, con excepci贸n de las loter铆as y de los juegos de suerte yazar operados exclusivamente por internet.

El impuesto las ventas en los juegos de suerte yazar se causa en el momento de realizaci贸n de la apuesta, expedici贸n del documento, formulario, boleta o instrumento que da derecho a participar en el juego. Es responsable del impuesto el operador del juego.

La base gravable del impuesto sobre las ventas en los juegos de suerte y azar estar谩 constituida por el valor de la apuesta, y del documento, formulario, boleta, billete o instrumento que da derecho a participar en el juego. En el caso de los juegos localizados tales como las maquinitas o traga monedas, la base gravable mensual est谩 constituida por el valor correspondiente a 20 Unidades de Valor Tributario (UVT) y la de las mesas de juegos estar谩 constituida por el valor correspondiente a 290 Unidatles de Valor Tributario (UVT). En el caso de los juegos de bingos, la base gravable mensual esta constituida por el valor correspondiente a 3 Unidades de Valor Tributario (UVT) por cada silla.

En los juego de suerte y azar se aplicar谩 la tarifa general del impuesto sobre las ventas prevista en este Estatuto.

Son documentos equivalentes a la factura en los juegos de suerte y azar, la boleta, el foonulario, billete o documento que da derecho a participar en el juego. Cuando para participar en el juego no se requiera documento, se deber谩 expedir factura o documento equivalente. El valor del impuesto sobre las ventas a cargo del responsable no forma parte del valor de la apuesta.

El impuesto generado por concepto de juegos de suerte y azar se afectar谩 con impuestos descontable .

PARAGRAFO 1.聽El impuesto no se aplicar谩 a las ventas de activos fijos, salvo que se trate de las excepcioneslprevistas para los bienes inmuebles de uso residencial, automotores y dem谩s activos fijos que se vendan habitualmente a nombre y por cuenta de terceros y para los aerodinos.

PARAGRAFO 2.聽Para la prestaci贸n de servicios en el territorio nacional se aplicar谩n las siguientes reglas:

1. Los servicios relacionados con bienes inmuebles se entender谩n prestados en el lugar de su ubicaci贸n.

2. Los siguie1ntes servicios se entender谩n prestados en el lugar donde se realicen materialmente:

a) Los de car谩cter cultural, art铆stico, as铆 como los relativos a la organizaci贸n de los mismos.

b) Los di carga y descarga, trasbordo y almacenaje.

PAR脕GRAFO 3.聽Para efectos del impuesto sobre las ventas, los servicios prestados y los intangibles adquiridos 0 licenciados desde el exterior se entender谩n prestados, licenciados o adquiridos en el 1 territorio naoional y causar谩n el respectivo impuesto cuando el usuario directo o destinatario de los mismos tenga su residencia fiscal, domicilio, establecimiento permanente, o la sede de su actividad econ贸mica en el territorio nacional.

PAR脕GRAFO 4.聽Lo dispuesto en el presente art铆culo no ser谩 aplicable a los servicios de reparaci贸n y mantenimiFnto en naves y aeronaves prestados en el exterior, as铆 como a los arrendamientos de naves, aeronaves y dem谩s bienes muebles destinados al servicio de transporte internacional, por empresas dedicadas a esa actividad.

PAR脕GRAFO 5.聽La venta e importaci贸n de cigarrillos y tabaco elaborado, nacional y extranjero, estar谩 gravada a la tarifa general. El impuesto generado por estos conceptos, dar谩 derecho a impuestos descontables en los t茅rminos del art铆culo 485 de este Estatuto.

ARTICULO 174掳聽Modif铆quese el art铆culo 421 del Estatuto Tributario el cual quedar谩 as铆:

ARTICULO 21. HECHOS QUE SE CONSIDERAN VENTA.聽Para los efectos del presente Libro, se consideran ventas

a) Todos los actos que impliquen la transferencia del dominio a t铆tulo gratuito u oneroso de bienes corporales muebles e inmuebles, y de los activos intangibles descritos en el literal b) del art铆culo 420, independientemente de la designaci贸n que se d茅 a los contratos o negociaciones que originen esa transferencia y de las condiciones pactadas por las partes, sea que se realicen a nombre propio, por cuenta de terceros a nombre propio, o por cuenta y a nombre de terceros.

b) Los retiros de bienes corporales muebles e inmuebles hechos por el responsable para su uso o para formar parte de los activos fijos de la empresa.

c) Las incorporaciones de bienes corporales muebles a inmuebles, o a servicios no gravados, as铆 como la transformaci贸n de bienes gravados en bienes no gravados, cuando tales bienes hayan sido creados, construidos, fabricados, elaborados, procesados, por quien efect煤a la incorporaci贸n o transformaci贸n.

PAR脕GRAFO.聽No se considera venta para efectos del impuesto sobre las ventas:

a) La donaci贸n efectuada por entidades estatales de las mercanc铆as aprehendidas, decomisadas o abandonadas a favor de la Naci贸n, en los t茅rminos de la regulaci贸n aduanera vigente.

b) La asignaci贸n de las mercanc铆as decomisadas o abandonadas a favor de la Naci贸n que realicen las entidades estatales, siempre que se requieran para el cumplimiento de sus funciones.

c) La entrega de las mercanc铆as aprehendidas, decomisadas o abandonadas a favor de la Naci贸n que lleven a cabo entidades estatales con el prop贸sito de extinguir las deudas a su cargo.

ARTICULO 175掳.聽Modif铆quese el art铆culo 424 del Estatuto Tributario el cual quedar谩 as铆:

ART铆CULO 424. BIENES QUE NO CAUSAN EL IMPUESTO.聽Los siguientes bienes se hallan excluidos del impuesto y por consiguiente su venta o importaci贸n no causa el impuesto sobre las ventas. Para tal efecto se utiliza la nomenclatura arancelaria Andina vigente: 聽(Pag 89)


1.03 Animales vivos de la especie porcina.
1.04 Animales vivos de las especies ovina o caprina.
1.05 Gallos, gallinas, patos, gansos, pavos (gallipavos) y pintadas, de las especies dom茅sticas, vivos.
1.06 Los dem谩s animales vivos.
3.01 Peces vivos, excepto los peces ornamentales de las posiciones 03.01.11.00.00 y 03.01.19.00.00
03.03.41.00.00 Albacoras o atunes blancos
03.03.42.00.00 Atunes de aleta amarilla (rabiles)
03.03.45.00.00 Atunes comunes o de aleta azul, del Atl谩ntico y del Pac铆fico
3.05 Pescado seco, salado o en salmuera, pescado ahumado, incluso cocido antes o durante el ahumado, harina, polvo y 芦pellets禄 de pescado, aptos para la alimentaci贸n humana.
04.04.90.00.00 Productos constituidos por los componentes naturales de la leche
4.09 Miel natural
05.11.10.00.00 Semen de Bovino
6.01 Bulbos, cebollas, tub茅rculos, ra铆ces y bulbos tuberosos, turiones y rizomas, en reposo vegetativo, en vegetaci贸n o en flor, plantas y ra铆ces de achicoria, excepto las ra铆ces de la partida 12.12.
06.02.90.90.00 Las dem谩s plantas vivas (incluidas sus ra铆ces), esquejes e injertos; micelios.
06.02.20.00.00 Pl谩ntulas para la siembra, incluso de especies forestales maderables.
7.01 Papas (patatas) frescas o refrigeradas.
7.02 Tomates frescos o refrigerados.
7.03 Cebollas, chalotes, ajos, puerros y dem谩s hortalizas ali谩ceas, frescos o refrigerados.
7.04 Coles, incluidos los repollos, coliflores, coles rizadas, colinabos y productos comestibles similares del g茅nero Brassica, frescos o refrigerados.
7.05 Lechugas (Lactuca sativa) y achicorias, comprendidas la escarola y la endibia (Cichoriumspp.), frescas o refrigeradas. .
7.06 Zanahorias, nabos, remolachas para ensalada, salsifies, apionabos, r谩banos y ra铆ces comestibles similares, frescos o refrigerados.
7.07 Pepinos y pepinillos, frescos o refrigerados.
7.08 Hortalizas de vaina, aunque est茅n desvainadas, frescas o refrigeradas.
7.09 Las dem谩s hortalizas, frescas o refrigeradas.
7.12 Hortalizas secas, incluidas las cortadas en trozos o en rodajas o las trituradas o pulverizadas, pero sin otra preparaci贸n.
7.13 Hortalizas de vaina secas desvainadas, aunque est茅n mondadas o partidas. I
7.14 Ra铆ces de yuca (mandioca), arrurruz o salep, aguaturmas (patacas),camotes (batatas, boniatos) y ra铆ces y tub茅rculos similares ricos en f茅cula o inulina, frescos, refrigerados, congelados o secos, incluso troceados o en 芦pellets禄, m茅dula de sag煤.
08.01.12.00.00 Cocos con la c谩scara interna (endocarpio)
08.01.19.00.00 Los dem谩s cocos frescos
8.03 Bananas, incluidos los pl谩tanos 芦plantains禄, frescos o secos.
8.04 D谩tiles, higos, pi帽as (anan谩s), aguacates (paltas), guayabas, mangos y mangostanes, frescos o secos.
8.05 Agrios (citricos) frescos o secos.
8.06 Uvas, frescas o secas, incluidas las 隆::Jasas.
8.07 Melones, sand铆as y papayas, frescos.
8.08 Manzanas, peras ~ membrillos, frescos.
8.09 Damascos (albaricoques, chabacanos), cerezas, duraznos (melocotones) (incluidos los gri帽ones nectarines), ciruelas y endrinas, frescos.
8.1 Las dem谩s frutas u otros frutos, frescos
09.01.11 Caf茅 en grano sin tostar, c谩scara y cascarilla de caf茅.
09.09.21.10.00 Semillas de cilantro para la siembra.
10.01.11.00.00 Trigo duro para la siembra.
10.01.91.00.00 Las dem谩s semillas de trigo para la siembra.
10.02.10.00.00 Centeno para la siembra.
10.03 Cebada.
10.04.10.00.00 Avena para la siembra.
10.05.10.00.00 Ma铆z para la siembra.
10.05.90 Ma铆z para consumo humano.
10.03 Cebada.
10.04.10.00.00 Avena para la siembra.
10.05.10.00.00 Ma铆z para la siembra.
10.05.90 Ma铆z para consumo humano.
10.06 Arroz para consumo humano.
10.06.10.10.00 Arroz para la siembra.
10.06.10.90.00 Arroz con c谩scara (Arroz Paddy).
10.07.10.00.00 Sorgo de grano para la siembra.
11.04.23.00.00 Ma铆z trillado para consumo humano.
12.01.10.00.00 Habas de soya para la siembra.
12.02.30.00.00 Man铆es (cacahuetes, cacahuates) para la siembra.
12.03 Copra para la siembra.
12.04.00.10.00 Semillas de lino para la siembra.
12.05 Semillas de nabo (nabina) o de colza para siembra.
12.06.00.10.00 Semillas de girasol para la siembra.
12.07.10.10.00 Semillas de nueces y almendras de palma para la siembra.
12.07.21.00.00 Semillas de algod贸n parala siembra.
12.07.30.10.00 Semillas de ricino para la siembra. I
12.07.40.10.00 Semillas de s茅samo (ajonjol铆) para la siembra.
12.07.50.10.00 Semillas de mostaza para la siembra.
12.07.60.10.00 Semillas de c谩rtamo para la siembra.
12.07.70.10.00 Semillas de mel贸n para la siembra.
12.07.99.10.00 Las dem谩s semillas y frutos oleaginosos para la siembra.
12.09 Semillas, frutos y esporas, para siembra.
12.12.93.00.00 Ca帽a de az煤car.
17.01.13.00.00 Chancaca (panela, raspadura) Obtenida de la extracci贸n y evaporaci贸n en forma artesanal de los jugos de ca帽a de az煤car en trapiches paneleros.
18.01.00.11.00 Cacao en grano para la siembra.
18.01.00.19.00 Cacao en grano crudo.
19.01.10.91.00 脷nicamente la Bienestarina.
19.01.90.20.00 Productos alimenticios elaborados de manera artesanal a base de leche.
19.05 Pan horneado o cocido y producido a base principalmente de harinas de cereales, con o sin levadura, salo dulce, sea integral o no, sin que para el efecto importe la forma dada al pan, ni la proporci贸n de las harinas de cereales utilizadas en su preparaci贸n, ni el grado de cocci贸n, incluida la arepa de ma铆z.
20.07 Productos alimenticios elaborados de manera artesanal a base de guayaba.
22.01 Agua, incluidas el agua mineral natural o artificial y la gaseada, sin adici贸n de az煤car u otro edulcorante ni aromatizada, hielo y nieve.
25.01 Sal (incluidas la de mesa y la desnaturalizada) y cloruro de sodio puro, incluso en disoluci贸n acuosa o con adici贸n de antiaglomerantes o de agentes que garanticen una buena fluidez, agua de mar.
25.03 Azufre de cualquier clase, excepto el sublimado, el precipitado y el coloidal.
25.1 Fosfatos de calcio naturales, fosfatos aluminoc谩lcicos naturales y cretas fosfatadas.
25.18.10.00.00 Dolomita sin calcinar ni sinterizar, llamada 芦cruda禄. Cal Dolomita inorg谩nica para uso agr铆cola como fertilizante.
27.01 Hullas, briquetas, ovoides y combustibles s贸lidos similares, obtenidos de la hulla.
27.04.00.10.00 Coques y semicoques de hulla.
27.04.00.20.00 Coques y semicoques de lignito o turba.
27.11.11.00.00 Gas natural licuado.
27.11.12.00.00 Gas propano 煤nicamente2ara uso domiciliario.
27.11.13.00.00 Butanos licuados.
27.11.21.00.00 Gas natural en estado gaseoso, incluido el biog谩s.
27.11.29 Gas propano en estado gaseoso 煤nicamente para uso domiciliario y gas butano en estado gaseoso.
27.16 Energia el茅ctrica.
28.44.40 Material radiactivo para uso m茅dico.
29.36 Provitaminas y vitaminas, naturales o reproducidas por s铆ntesis (incluidos los concentrados naturales).y sus derivados utilizados principalmente como vitaminas, mezclados o no entre si o en disoluciones de cualquier clase.
29.41 Antibi贸ticos.
30.01 Gl谩ndulas y dem谩s 贸rganos para usos opoter谩picos, desecados, incluso pulverizados, extracto de gl谩ndulas o de otros 贸rganos o de sus secreciones, para usos opoter谩picos, heparina y sus sales, las dem谩s sustancias humanas o animales preparadas para usos terap茅uticos o profil谩cticos, no expresadas ni comprendidos en otra parte.
30.02 Sangre humana, sangre animal preparada para usos terap茅uticos, profil谩cticos o de diagn贸stico, antisueros (sueros con anticuerpos), dem谩s fracciones de la sangre y productos inmunol贸gicos modificados, incluso obtenidos por proceso biotecnol贸gico, vacunas, toxinas, cultivos de microrganismos (excepto las levaduras) y productos similares.
30.03 Medicamentos (excepto los productos de las partidas 30.02, 30.05 贸 30.06) constituidos por productos mezclados entre s铆, preparados para usos terap茅uticos o profil谩cticos, sin dosificar ni acondicionar para la venta al por menor.
30.04 Medicamentos (excepto los productos de las partidas 30.02, 30.05 贸 30.06) constituidos por productos mezclados o sin mezclar preparados para usos terap茅uticos o profil谩cticos, dosificados o acondicionados para la venta al por menor.
30.05 Guatas, gasas, vendas y art铆culos an谩logos (por ejemplo: ap贸sitos, esparadrapos, sinapismos), impregnados o recubiertos de sustancias farmac茅uticas o acondicionados para la venta al por menor con fines m茅dicos, quir煤rgicos, odontol贸gicos o veterinarios.
30.06 Preparaciones y art铆culos farmac茅uticos a que se refiere la nota 4 de este cap铆tulo.
31.01 Abonos de origen animal o vegetal, incluso mezclados entre s铆 o tratados qu铆micamente, abonos procedentes de la mezcla o del tratamiento qu铆mico de productos de origen animal o vegetal.
31.02 Abonos minerales o qu铆micos nitrogenados.
31.03 Abonos minerales o qu铆micos fosfatados.
31.04 Abonos minerales o qu铆micos pot谩sicos.
31.05 Abonos minerales o qu铆micos, con dos o tres de los elementos fertilizantes: nitr贸geno, f贸sforo y potasio, los dem谩s abonos, productos de este Cap铆tulo en tabletas o formas similares o en envases de un peso bruto inferior o igual a10 kg.
38.08 Insecticidas, raticidas y dem谩s antirroedores, fungicidas, herbicidas, inhibidores de germinaci贸n y reguladores del crecimiento de las plantas, desinfectantes y productos similares, presentados en formas o en envases para la venta al por menor, o como preparaciones o art铆culos, tales como cintas, mechas y velas azufradas y papeles matamoscas.
38.22.00.90.00 Reactivos de diagn贸stico sobre cualquier soporte y reactivos de diagn贸stico preparados, incluso sobre soporte.
40.01 Caucho natural.
40.11.70.00.00 Neum谩ticos de los tipos utilizados en veh铆culos y m谩quinas agr铆colas o forestales.
40.14.10.00.00 Preservativos.
44.03 Madera en bruto, incluso descortezada, desalburada o escuadrada.
48.01.00.00.00 Papel prensa en bobinas (rollos) o en hojas.
48.02.61.90.00 Los dem谩s papeles prensa en bobinas (rollos)
53.05.00.90.90 Pita (Cabuya, fique).
53.11.00.00.00 Tejidos de las dem谩s fibras textiles vegetales.
56.08.11.00.00 Redes confeccionadas para la pesca.
59.11.90.90.00 Empaques de yute, c谩帽amo y fique.
63.05.10.10.00 Sacos (bolsas)y talegas, para envasar de yute.
63.05.90.10.00 Sacos (bolsas) y talegas, para envasar de pita (cabuya, fique).
63.05.90.90.00 Sacos (bolsas) y talegas, para envasar de c谩帽amo .
69.04.10.00.00 Ladrillos de construcci贸n y bloques de calicanto, de arcilla, y con base en cemento, bloques de arcilla silvocalcarea.
71.18.90.00.00 Monedas de curso legal.
84.07.21.00.00 Motores fuera de borda, hasta 115HP.
84.08.10.00.00 Motores Diesel hasta 150H P.
84.24.82.21.00 Sistemas de riego por goteo o aspersi贸n .
84.24.82.29.00 Los dem谩s sistemas de riego.
84.24.90.10.00 Aspersores y goteros, para sistemas de riego.
84.33.20.00.00 Guada帽adoras, incluidas las barras de corte para montar sobre un tractor.
84.33.30.00.00 Las dem谩s m谩quinas y aparatos de henificar.
84.33.40.00.00 Prensas para paja o forraje, incluidas las prensas recogedoras.
84.33.51.00.00 Cosechadoras-trilladoras.
84.33.52.00.00 Las dem谩s m谩quinas y aparatos de trillar.
84.33.53.00.00 M谩quinas de cosechar ra铆ces o tub茅rculos.
84.33.59 Las dem谩s m谩quinas y aparatos de cosechar, m谩quinas y aparatos de trillar.
84.33.60 M谩quinas para limpieza o clasificaci贸n de huevos, frutos o dem谩s productos agr铆colas.
84.33.90 Partes de m谩quinas, aparatos y artefactos de cosechar o trillar, incluidas las prensas para paja o forraje, cortadoras de c茅sped y guada帽adoras, m谩quinas para limpieza o clasificaci贸n de huevos, frutos聽 o dem谩s productos agr铆colas, excepto las de la partida 84.37.
84.36.10.00.00 M谩quinas y aparatos para preparar alimentos o piensos para animales.
84.36.80 Las dem谩s m谩quinas y aparatos para uso agropecuario.
84.36.99.00.00 Partes de las dem谩s m谩quinas y aparatos para uso agropecuario.
84.37.10 M谩quinas para limpieza, clasificaci贸n o cribado de semillas, granos u hortalizas de vaina secas.
87.01.90.00.00 Tractores para uso agropecuario.
87.01 Tractores para uso agropecuario de las partidas 87.01.91.00.00,87.0187.01.92.00.00,93.00.00, 87.01.94.00.00, 87.01.95.00.00.
87.13 Sillones de ruedas y dem谩s veh铆culos para inv谩lidos, incluso con motor u otro mecanismo de propulsi贸n.
87.14.20.00.00 Partes y accesorios de sillones de ruedas y dem谩s veh铆culos para inv谩lidos de la partida 87.13.
87.16.20.00.00 Remolques y semirremolques, autocargadores o autodescargadores, para uso agr铆cola.
90.01.30.00.00 Lentes de contacto.
90.01.40.00.00 Lentes de vidrio para gafas.
90.01.50.00.00 Lentes de otras materias para gafas.
90.18.39.00.00 Cat茅teres y cat茅teres peritoneales y equipos para la infusi贸n de l铆quidos y filtros para di谩lisis renal de esta subpartida.
90.18.90.90.00 Equipos para la infusi贸n de sangre.
90.21 Art铆culos y aparatos de ortopedia, incluidas las fajas y vendajes m茅dicoquir煤rgicos y las muletas tablillas, f茅rulas u otros art铆culos y aparatos para fracturas, art铆culos y aparatos de pr贸tesis, aud铆fonos y dem谩s aparatos que lleve la propia persona o se le implanten para compensar un defecto o incapacidad. Las impresoras braille, m谩quinas inteligentes de lectura para ciegos, software lector de pantalla para ciegos, estereotipadoras braille, l铆neas braille, regletas braille, cajas aritm茅ticas y de dibujo braille, elementos manuales o mec谩nicos de escritura del sistema braille, as铆 como los bastones para ciegos aunque est茅n dotados de tecnolog铆a, contenidos en esta partida arancelaria.
96.09.10.00.00 L谩pices de escribir y colorear.

Adicionalmente:

1. Las materias primas qu铆micas con destino a la producci贸n de plaguicidas e insecticidas de la partida 38.08 y de los fertilizantes de las partidas 31.01 a 31.05 y con destino a la producci贸n de medicamentos de las posiciones 29.36, 29.41, 30.01, 30.03, 30.04 y 30.06.

2. Las materias primas destinadas a la producci贸n de vacunas para lo cual deber谩 acreditarse tal condici贸n en la forma como lo se帽ale el reglamento.

3. Todos los productos de soporte nutricional (incluidos los suplementos dietarios y los complementos nutricionales en presentaciones l铆quidas, s贸lidas, granuladas, gaseosas, en polvo) del r茅gimen especial destinados a ser administrados por v铆a enteral, para pacientes con patolog铆as espec铆ficas o con condiciones especiales; y los alimentos para prop贸sitos m茅dicos especiales para pacientes que requieren nutrici贸n enteral por sonda a corto o largo plazo. Clasificados por las subpartidas 21.06.90.79.00, 21.06.90.90.00 y 22.02.90.99.00.

4. Los dispositivos anticonceptivos para uso femenino.

5. Los computadores personales de escritorio o port谩tiles, cuyo valor no exceda de cincuenta (50) UVT.

6. Los dispositivos m贸viles inteligentes (tabletas y celulares) cuyo valor no exceda de veintid贸s (22) UVT.

7. Los equipos y elementos nacionales o importados que se destinen a la construcci贸n, instalaci贸n, montaje y operaci贸n de sistemas de control y monitoreo, necesarios para el cumplimiento de las disposiciones, regulaciones y est谩ndares ambientales vigentes, para lo cual deber谩 acreditarse tal condici贸n ante el Ministerio de Ambiente y Desarrollo Sostenible.

8. Los alimentos de consumo humano y animal que se importen de los pa铆ses colindantes a los departamentos de Vichada, Guajira, Guain铆a y Vaup茅s, siempre y cuando se destinen exclusivamente al consumo local en esos departamentos.

9. Los alimentos de consumo humano donados a favor de los bancos de alimentos legalmente constituidos, de acuerdo con la reglamentaci贸n que expida el Gobierno Nacional.

10. Los veh铆culos, automotores, destinados al transporte p煤blico de pasajeros, destinados solo a reposici贸n. Tendr谩n derecho a este beneficio los peque帽os transportadores propietarios de menos de 3 veh铆culos y solo para efectos de la reposici贸n de uno solo, y por una 煤nica vez. Este beneficio tendr谩 una vigencia hasta el a帽o 2019.

11. Los objetos con inter茅s art铆stico, cultural e hist贸rico comprados por parte de los museos que integren la Red Nacional de Museos y las entidades p煤blicas que posean o administren estos bienes, estar谩n exentos del cobro del IVA.

12. La venta de bienes inmuebles, con excepci贸n de los mencionados en el numeral 1潞 del art铆culo 468-1.

13. Los alimentos de consumo humano y animal, vestuario, elementos de aseo y medicamentos para uso humano o veterinario, materiales de construcci贸n; bicicletas y sus partes; motocicletas y sus partes; y motocarros y sus partes que se introduzcan y comercialicen a los departamentos de Amazonas, Guain铆a y Vaup茅s, siempre y cuando se destinen exclusivamente al consumo dentro del mismo departamento y las motocicletas y motocarros sean registrados en el departamento. El Gobierno Nacional reglamentar谩 la materia para garantizar que la exclusi贸n del IVA se aplique en las ventas al consumidor final.

14. El combustible para aviaci贸n que se suministre para el servicio de transporte a茅reo nacional de pasajeros y de carga con origen y destino a los departamentos de Guain铆a, Amazonas, Vaup茅s, San Andr茅s Islas y Providencia, Arauca y Vichada.

15. Los productos que se compren o introduzcan al departamento del Amazonas en el marco del convenio Colombo-Peruano y el convenio con la Rep煤blica Federativa del Brasil.

16. La compraventa de maquinaria y equipos destinados al desarrollo de proyectos o actividades que se encuentren registrados en el registro nacional de reducci贸n de emisiones de gases efecto invernadero definido en el art铆culo 155 de la Ley 1753 de 2015, que generen y certifiquen reducciones de gases efecto invernadero, GEI, seg煤n reglamentaci贸n que expida el Ministerio de Ambiente y Desarrollo Sostenible.

La aplicaci贸n de este numeral se har谩 operativa en el momento en que el Ministerio de Ambiente y Desarrollo Sostenible emita las reglamentaciones correspondientes al registro nacional de reducci贸n de emisiones de gases efecto invernadero. Esto, sin perjuicio del r茅gimen de transici贸n que dicho registro determine para los casos que tengan lugar en el per铆odo comprendido entre la entrada en vigor de la presente ley y la operaci贸n del registro.

PAR脕GRAFO.聽El petr贸leo crudo recibido por parte de la Agencia Nacional de Hidrocarburos por concepto de pago de regal铆as para su respectiva monetizaci贸n.

ART脥CULO 1760.聽Adici贸nese un literal al art铆culo 22 de la Ley 47 de 1993, el cual quedar谩 as铆:

e) La circulaci贸n, operaci贸n y venta dentro del departamento archipi茅lago de los juegos de suerte y azar y las loter铆as.

ART脥CULO 177掳.聽Modif铆quese el literal j) y adici贸nese un par谩grafo transitorio al art铆culo 428 del estatuto tributario, los cuales quedar谩n as铆:

j) La importaci贸n de bienes objeto de env铆os urgentes o env铆os de entrega r谩pida, cuyo valor no exceda de doscientos d贸lares USD$ 200 a partir del 1潞 de enero de 2017. El gobierno reglamentar谩 esta materia. A este literal no le ser谩 aplicable lo previsto en el par谩grafo 3潞 de este art铆culo.

PAR脕GRAFO TRANSITORIO.聽Una vez vencido el t茅rmino de que trata el numeral 1潞 del art铆culo 675 del Decreto 390 de 2016, el beneficio de que trata el literal g) del presente art铆culo operar谩 para los operadores econ贸micos autorizados de que trata el Decreto 3568 de 2011 y dem谩s normas que lo modifiquen, adicionen o complementen.

ART脥CULO 178掳.聽Adici贸nese un par谩grafo al art铆culo 437 del estatuto tributario, as铆:

PAR脕GRAFO 2.聽La Direcci贸n de Impuestos y Aduanas Nacionales establecer谩 mediante resoluci贸n el procedimiento mediante el cual los prestadores de servicios desde el exterior cumplir谩n con sus obligaciones, entre ellas la de declarar y pagar, en su calidad de responsables cuando los servicios prestados se encuentren gravados.

La obligaci贸n aqu铆 prevista solamente se har谩 exigible a partir del 1潞 de julio de 2018, salvo en aquellos casos previstos en el numeral 3潞 del art铆culo 437-2 de este estatuto.

ART铆CULO 179掳.聽Modif铆quese el par谩grafo 1潞 del art铆culo 437-1 del estatuto tributario, el cual quedar谩 as铆:

PAR脕GRAFO 1掳.聽En el caso de las prestaciones de servicios gravados a que se refieren los numerales 3潞 y 8潞 del art铆culo 437-2 de este estatuto, la retenci贸n ser谩 equivalente al ciento por ciento (100%) del valor del impuesto.

ART脥CULO 180掳.聽Modif铆quese el numeral 3, y adici贸nense el numeral 8 y un par谩grafo transitorio al art铆culo 437-2 del Estatuto Tributario, los cuales quedar谩n as铆:

3. Las personas del r茅gimen com煤n, que contraten con personas o entidades sin residencia o domicilio en el pa铆s la prestaci贸n de servicios gravados en el territorio nacional, con relaci贸n a los mismos.

8. Las entidades emisoras de tarjetas cr茅dito y d茅bito, los vendedores de ta~etas prepago, los recaudadores de efectivo a cargo de terceros, y los dem谩s que designe la Direcci贸n de Impuesto y Aduanas Nacionales – DIAN- en el momento del correspondiente pago o abono en cuenta a los prestadores desde el exterior, de los siguientes servicios electr贸nicos o digitales:

a. Suministro de servicios audiovisuales (entre otros, de m煤sica, videos, pel铆culas y juegos de cualquier tipo, as铆 como la radiodifusi贸n de cualquier tipo de evento).

b. Servicio de plataforma de distribuci贸n digital de aplicaciones m贸viles.

c. Suministro de servicios de publicidad online.

d. Suministro de ense帽anza o entrenamiento adistancia.

PAR脕GRAFO TRANSITORIO.聽El sistema de retenci贸n previsto en el numeral 8 del este art铆culo, empezar谩 a regir dentro de los 18 meses siguientes a la entrada en vigencia de esta Ley, siempre y cuando los prestadores de los servicios a que se refiere el Par谩grafo 2掳 del art铆culo 437 incumplan las obligaciones all铆 previstas.

La Direcci贸n de Impuestos y Aduanas Nacionales mediante Resoluci贸n indicar谩 de manera taxativa el listado de prestadores desde el exterior a los que deber谩 practic谩rseles la retenci贸n prevista en el numeral octavo.

ART脥CULO 181掳.聽Modif铆quese el art铆culo 444 del Estatuto Tributario, el cual quedar谩 as铆:

ART脥CULO 444. RESPONSABLES EN LA VENTA DE DERIVADOS DEL PETR脫LEO.聽Son responsables del impuesto en la venta de productos derivados del petr贸leo, los productores, los importadores, los vinculados econ贸micos de unos y otros, los distribuidores mayoristas y/o comercializadores industriales.

PAR脕GRAFO.聽De conformidad con el art铆culo 488 del Estatuto Tributario, el impuesto sobre las ventas facturado en la adquisici贸n de productos derivados del petr贸leo, podr谩 ser descontado por el adquirente, cuando 茅ste sea responsable del impuesto sobre las ventas, los bienes adquiridos sean computables como costo o gasto de la empresa y se destinen a operaciones gravadas con el impuesto sobre las ventas o a operaciones exentas.

Cuando los bienes adquiridos se destinen indistintamente a operaciones gravadas, exportaciones y operaciones excluidas del impuesto, y no fuere posible establecer su imputaci贸n directa a unas y otras, el c贸mputo de dicho descuento se efectuar谩 en proporci贸n al monto de las operaciones gravadas del per铆odo fiscal correspondiente.

Cuando los bienes de que trata este art铆culo sean adquiridos a un distribuidor no responsable dellVA por la venta de tales bienes, para efectos de que el adquirente responsable pueda descontar el IVA impl铆cito en el precio del producto, el distribuidor minorista certificar谩 al adquirente, por cada operaci贸n, el valor del IVA que le haya sido liquidado por parte del distribuidor mayorista en la adquisici贸n de los bienes.

ART脥CULO 182掳.聽Modif铆quese el par谩grafo del art铆culo 462-1 del Estatuto Tributario el cual quedar谩 as铆:

PAR脕GRAFO.聽Esta base gravable especial se aplicar谩 igualmente al Impuesto de Industria y Comercio y domplementarios, para efectos de la aplicaci贸n de la retenci贸n en la fuente del impuesto sobre la rel ta y de la retenci贸n en la fuente sobre el Impuesto de Industria y Comercio y Complement~rios, as铆 como para otros impuestos, tasas y contribuciones de orden territorial.

ART脥CULO 183掳.聽Modifiquese el Articulo 467 del Estatuto Tributario, el cual quedar谩 as铆:

ART脥CULO 467. BASE GRAVABlE EN OTROS PRODUCTOS DERIVADOS DEL PETR脫LEO.聽La base gravablb en la venta de los siguientes productos derivados del petr贸leo se detenninar谩 as铆:

1. En combustibles, se entiende que la base gravable para el impuesto a las ventas ser谩:

a) Para el productor o importador: el Ingreso al productor IP;

b) Para el distribuidor mayorista y/o Comercializador Industrial: el Ingreso al productor o comerc alizador del combustible y del alcohol carburante y/o Biocombustible en la proporci贸n autorizada por el Ministerio de Minas y Energ铆a para convertirlo en combustible oxigenado, adicionbdo el Margen Mayorista. El transporte al combustible no fonnara parte de la base gravable.

2. En gasolina de aviaci贸n de 100/130 octanos,

a) Para el ptoductor: el precio oficial de lista en refiner铆a;

b) Para el distribuidor mayorista: el precio oficial de lista en refiner铆a adicionando el margen de comercializaci贸n.

3. Para todos los dem谩s derivados del petr贸leo diferentes a combustibles corresponder谩 al precio de venta.

4. Cuando se trate de combustibles cuyo margen de comercializaci贸n e Ingreso al productor IP no es regulado por el Ministerio de Minas y Energ铆a, la base gravable ser谩 el precio de venta sin incluir transport por poliducto.

El impuesto penerado dar谩 derecho a impuestos descontables en los t茅nninos del art铆culo 485, 486, 488 Y dem谩s normas concordantes

ART脥CULO 184掳.聽Modif铆quese el art铆culo 468 del Estatuto Tributario el cual quedar谩 as铆:

ART脥CULO 184掳.聽Modif铆quese el art铆culo 468 del Estatuto Tributario el cual quedar谩 as铆:

ART脥CULO 468. TARIFA GENERAL DEL IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS.聽La tarifa general del impuesto sobre las ventas es del diecinueve por ciento (19%) salvo las excepciones contempladas en este t铆tulo.

A partir del a帽o gravable 2017, del recaudo del impuesto sobre las ventas un (1) punto se destinar谩 as铆:

a) 0.5 puntos se destinar谩n a la financiaci贸n del aseguramiento en el marco del Sistema General de Seguridad Social en Salud.

b) 0.5 puntos se destinar谩n a la financiaci贸n de la educaci贸n. El cuarenta por ciento (40%) de este recaudo se destinar谩 a la financiaci贸n de la Educaci贸n Superior P煤blica.

PAR脕GRAFO 1掳.聽Los directorios telef贸nicos quedar谩n gravados a la tarifa general del impuesto sobre las ventas, 煤nicamente cuando se transfieran a t铆tulo oneroso.

ARTICULO 185掳.聽Modif铆quese el art铆culo 468-1 del Estatuto Tributario el cual quedar谩 as铆:

ART脥CULO 468-1. BIENES GRAVADOS CON LA TARIFA DEL CINCO POR CIENTO (5%).聽Los siguientes bienes est谩n gravados con la tarifa del cinco por ciento (5%):

9.01 Caf茅, incluso tostado o descafeinado, c谩scara y cascarilla de caf茅, suced谩neos del caf茅 que contengan caf茅 en cualquier proporci贸n, excepto el de la subpartida 09.01 .11
10.01 Trigo y morcajo (tranquill贸n), excepto el utilizado para la siembra.
10.02.90.00.00 Centeno.
10.04.90.00.00 Avena.
10.05.90 Ma铆z para uso industrial.
10.06 Arroz para uso industrial.
10.07.90.00.00 Sorgo de grano.
10.08 Alforf贸n, mijo y alpiste, los dem谩s cereales.
11.01.00.00.00 Harina de trigo o de morcajo (tranguill贸n)
11.02 Harina de cereales, excepto de trigo o de morcajo (tranquill贸n)
11.04.12.00.00 Granos aplastados o en copos de avena
12.01.90.00.00 Habas de soya.
12.07.10.90.00 Nuez y almendra de palma.
12.07.29.00.00 Semillas de algod贸n.
12.07.99.99.00 Fruto de palma de aceite
12.08 Harina de semillas o de frutos oleaginosos, excepto la harina de mostaza.
15.07.10.00.00 Aceite en bruto de soya
15.11.10.00.00 Aceite en bruto de palma
15.12.11.10.00 Aceite en bruto de girasol
15.12.21.00.00 Aceite en bruto de algod贸n
15.13.21.10.00 Aceite en bruto de almendra de palma
15.14.11.00.00 Aceite en bruto de colza
15.15.21.00.00 Aceite en bruto de ma铆z
16.01 脷nicamente el salchich贸n y la butifarra
16.02 脷nicamente la mortadela
17.01 Az煤car de ca帽a o de remolacha y sacarosa qu铆micamente pura, en estado s贸lido, excepto la de la subpartida 17.01.13.00.00
17.03 Melaza procedente de la extracci贸n o del refinado de la az煤car.
18.06.32.00.90 Chocolate de mesa.
19.02.11.00.00 Pastas alimenticias sin cocer, rellenar ni preparar de otra forma que contengan huevo.
19.02.19.00.00 Las dem谩s pastas alimenticias sin cocer, rellenar, ni preparar de otra forma.
19.05 Los productos de panader铆a a base de sag煤, yuca y achira.
21.01.11.00 Extractos, esencias y concentrados de caf茅.
21.06.90.69.00 Preparaciones edulcorantes a base de sustancias sint茅ticas o artificiales.
21.06.90.61.00 Preparaciones edulcorantes a base de estevia y otros de origen natural.
23.01 Harina, polvo y pellets, de carne, despojos, pescados o de crust谩ceos, moluscos o dem谩s invertebrados acu谩ticos, impropios para la alimentaci贸n humana, chicharrones.
23.02 Salvados, moyuelos y dem谩s residuos del cernido, de la molienda o de otros tratamientos de los cereales o de las leguminosas incluso en pellets.
23.03 Residuos de la industria del almid贸n y residuos similares, pulpa de remolacha, bagazo de ca帽a de az煤car y dem谩s desperdicios de la industria azucarera, heces y desperdicios de cervecer铆a o de destiler铆a, incluso en 芦pellets禄.
23.04 Tortas y dem谩s residuos s贸lidos de la extracci贸n del aceite desoja (soya), incluso molidos o en 芦pellets禄.
23.05 Tortas y dem谩s residuos s贸lidos de la extracci贸n del aceite de man铆 cacahuete, cacahuate), incluso molidos o en 芦pellets禄.
23.06 Tortas y dem谩s residuos s贸lidos de la extracci贸n de grasas o aceites vegetales, incluso molidos o en 芦pellets禄, excepto los de las partidas 23.04 贸 23.05.
23.08 Materias vegetales y desperdicios vegetales, residuos y subproductos vegetales, incluso en 芦pellets禄, de los tipos utilizados para la alimentaci贸n de los animales, no expresados ni comprendidos en otra parte.
23.09 Preparaciones de los tipos utilizados para la alimentaci贸n de los animales.
44.03 Madera en bruto, incluso descortezada, desalburada o escuadrada.
52.01 Algod贸n sin cardar ni peinar
73.11.00.10.00 Recipientes para gas comprimido o licuado, de fundici贸n, hierro o acero, sin soldadura, componentes del plan de gas vehicular.
82.01 Layas, palas, azadas, picos, binaderas, horcas de labranza, rastrillos y raederas, hachas, hocinos y herramientas similares con filo, tijeras de podar de cualquier tipo, hoces y guada帽as, cuchillos para heno o para paja, cizallas para setos, cu帽as y dem谩s.
82.08.40.00.00 Cuchillas y hojas cortantes para m谩quinas agricolas, hort铆colas o forestales.
84.09.91.60.00 Carburadores y sus partes (repuestos) componentes del plan de gas vehicular.
84.09.91.91.00 Equipo para la conversi贸n del sistema de alimentaci贸n de combustible para vehiculos autom贸viles a uso dual (gas/gasolina) componentes del plan de gas vehicular.
84.09.91.99.00 Repuestos para kits del plan de gas vehicular.
84.14.80.22.00 Compresores componentes del plan de gas vehicular.
84.14.90.10.00 Partes de compresores (repuestos) componentes del plan de gas vehicular.
84.19.31.00.00 Secadores para productos agr铆colas
84.19.50.10.00 Intercambiadores de calor; pasterizadores
84.24.82.90.00 Fumigadoras para uso agr铆cola
84.29.51.00.00 Cargador frontal
84.32 M谩quinas, aparatos y artefactos agr铆colas, hort铆colas o silv铆colas, para la preparaci贸n o el trabajo del suelo o para el cultivo.
84.34 脷nicamente m谩quinas de orde帽ar y sus partes.
84.36.21.00.00 Incubadoras y criadoras.
84.36.29 Las dem谩s m谩quinas y aparatos para la avicultura.
84.36.91.00.00 Partes de m谩quinas o aparatos para la avicultura.
84.38.80.10.00 Descascarillador as y despulpadoras de caf茅
85.01 Motores y generadores el茅ctricos para uso en veh铆culos el茅ctricos, h铆bridos e h铆bridos enchufables, motocicletas el茅ctricas y bicicletas el茅ctricas.
85.07 Acumuladores el茅ctricos, incluidos sus separadores, aunque sean cuadrados o rectangulares para uso en veh铆culos el茅ctricos, h铆bridos e h铆bridos enchufables, motocicletas el茅ctricas y bicicletas el茅ctricas.
85.04 Cargadores de baterias de veh铆culos el茅ctricos, h铆bridos e hibridos enchufables, motocicletas el茅ctricas y bicicletas el茅ctricas incluso aqu茅llos que vienen incluidos en los veh铆culos, los de carga r谩pida (electrolineras) y los de recarga domiciliaria.
85.04 Inversores de carga el茅ctrica para uso en veh铆culos el茅ctricos, h铆bridos e h铆bridos enchufables.
87.02 Vehiculos autom贸viles el茅ctricos, para transporte de 10 o m谩s personas, incluido el conductor, 煤nicamente para transporte p煤blico.
87.03 Los taxis autom贸viles el茅ctricos, 煤nicamente para transporte p煤blico.
87.04 Veh铆culos autom贸viles el茅ctricos, h铆bridos e h铆bridos enchufables para el transporte de mercanc铆as.
87.05 Veh铆culos autom贸viles el茅ctricos, h铆bridos e h铆bridos enchufables para usos especiales excepto los concebidos principalmente para el transporte de personas o mercanc铆as.
87.06 Chasis de veh铆culos automotores el茅ctricos de las partidas 87.02 y 87.03, 煤nicamente para los de transporte p煤blico.
87.07 Carrocer铆as de veh铆culos automotores el茅ctricos de las partidas 87.02 y 87.03, incluidas las cabinas, 煤nicamente para los de transporte p煤blico.
87.11 Motocicletas el茅ctricas (incluidos los ciclomotores).
87.12 Bicicletas el茅ctricas (incluidos los triciclos de reparto) . Bicicletas y dem谩s velocipedos (incluidos los triciclos de reparto), sin motor cuyo valor no exceda los 50 UVT.
89.01 Transbordadores, cargueros, gabarras (barcazas) y barcos similares para transporte de personas o mercanc铆as.
89.04 Remolcadores y barcos empujadores.
89.06.90 Los dem谩s barcos y barcos de salvamento excepto los de remo y los de guerra.
90.25.90.00.00 Partes y accesorios surtidores (repuestos), componentes del plan de gas vehicular.
90.31 Unidades de control para motores el茅ctricos de uso en veh铆culos el茅ctricos, h铆bridos e h铆bridos enchufables.
90.32 Unidades de control de las bater铆as y del sistema de enfriamiento de las bater铆as para uso en veh铆culos el茅ctricos, h铆bridos e hibridos enchufables.
96.19 Compresas y tampones higi茅nicos.

Adicionalmente:聽

1. La Primera venta de unidades de vivienda nueva cuyo valor supere las 26.800 UVT, incluidas las realizada mediante cesiones de derechos fiduciarios por montos equivalentes. La primera venta de las unidades de vivienda de inter茅s social VIS, urbana y rural, y de vivienda de inter茅s prioritario VIP, urbana y rural, mantendr谩 el tratamiento establecido en el Par谩grafo 2 del articulo 850 del Estatuto Tributario.

2. A partir del 1 de enero de 2017, los bienes sujetos a participaci贸n o impuesto al consumo de licores, vinos, aperitivos y similares de que trata el articulo 202 de la Ley 223 de 1995.

3. las neveras nuevas para sustituci贸n, sujetas al Reglamento T茅cnico de Etiquetado -RETIQ-, clasificadas en los rangos de energ铆a A, B o C, de acuerdo a la Resoluci贸n 41012 de 2015 del Ministerio de Minas y Energ铆a, o la que la modifique o sustituya, siempre y cuando: i) su precio sea igualo inferior a 30 UVT; ii) se entregue una nevera usada al momento de la compra; y iii) el comprador pertenezca a un hogar de estrato 1, 2 o 3. El Gobierno Nacional reglamentar谩 la materia para efectos de establecer el mecanismo para garantizar la aplicaci贸n de esta tarifa 煤nicamente sobre los bienes objeto de sustituci贸n.

PAR脕GRAFO TRANSITORIO:聽Estar谩 excluida la venta de las unidades de vivienda nueva a que hace referencia el numeral 1siempre y cuando se haya suscrito contrato de preventa, documento de separaci贸n, encargo de preventa, promesa de compraventa, documento de vinculaci贸n al fideicomiso y/o escritura de compraventa antes del 31 de diciembre del 2017, certificado por notario p煤blico.

ART脥CULO 186掳.聽Modif铆quese el numeral 4 del art铆culo 468-3 del Estatuto Tributario, as铆:

4. los servicios de vigilancia, supervisi贸n, conserjer铆a, aseo y temporales de empleo, prestados por personas jur铆dicas constituidas, bajo cualquier naturaleza jur铆dica de las previstas en el numeral 1 del art铆culo 19 del Estatuto Tributario, vigiladas por la Superintendencia de Economia Solidaria, cuyo objeto social exclusivo corresponda a la prestaci贸n de los servicios de vigilancia autorizados por la Superintendencia de Vigilancia Privada, supervisi贸n, consejer铆a, aseo, y temporales de empleo, autorizadas por el Ministerio de Trabajo, siempre y cuando los servicios mencionados sean prestados mediante personas con discapacidad f铆sica, o mental en grados que permitan adecuado desempe帽o de las labores asignadas, y la entidad cumpla con todas las obligaciones laborales y de seguridad social en relaci贸n con sus trabajadores que debe vincular mediante contrato de trabajo. la discapacidad f铆sica o mental, deber谩 ser certificada por Junta Regional y Nacional de Invalidez del Ministerio de Trabajo.

Los prestadores de los servicios a que se refiere el presente numeral tendr谩n derecho a impuestos descontables hasta la tarifa aqui prevista. El Gobiemo Nacional reglamentar谩 la materia.

La base del c谩lculo del impuesto para los servicios se帽alados en este numeral ser谩 la parte correspondiente al AlU.

ART脥CULO 187掳.聽Adici贸nense cuatro numerales al art铆culo 476 del Estatuto Tributario, as铆:

23. los servicios de educaci贸n virtual para el desarrollo de Contenidos Digitales, de acuerdo con la reglamentaci贸n expedida por el Ministerio TIC, prestados en Colombia o en el exterior.

24. Suministro de p谩ginas web, servidores (hosting), computaci贸n en la nube (cloud computing) y mantenimiento a distancia de programas y equipos.

25.Adquisici贸n de licencias de software para el desarrollo comercial de contenidos digitales, de acuerdo con la reglamentaci贸n expedida por el Ministerio TIC.

26.los servicios de reparaci贸n y mantenimiento de naves y artefactos navales tanto mar铆timos como fluviales de bandera Colombiana, excepto los servicios que se encuentra en el literal P) del numeral 3 del art铆culo 477 del Estatuto Tributario.

ART脥CULO 188掳.聽Modif铆quese el art铆culo 477 del Estatuto Tributario el cual quedar谩 as铆:

ART脥CULO 477. BIENES QUE SE ENCUENTRAN EXENTOS DEL IMPUESTO.聽Est谩n exentos del impuesto sobre las ventas, con derecho a compensaci贸n y devoluci贸n, los siguientes bienes:

1.02 Animales vivos de la especie bovina, excepto los de lidia.
01.05.11.00.00 Pollitos de un d铆a de nacidos.
2.01 Carne de animales de la especie bovina, fresca o refrigerada.
2.02 Carne de animales de la especie bovina, congelada.
2.03 Carne de animales de la especie porcina, fresca, refrigerada o congelada.
2.04 Carne de animales de las especies ovina o caprina, fresca, refrigerada o congelada.
2.06 Despojos comestibles de animales de las especies bovina, porcina, ovina, caprina, caballar, asnal o mular, frescos, refrigerados o congelados.
2.07 Carne y despojos comestibles, de aves de la partida 01.05, frescos, refrigerados o congelados.
02.08.10.00.00 Carnes y despojos comestibles de conejo o liebre, frescos, refrigerados o congelados.
3.02 Pescado fresco o refrigerado, excepto los filetes y dem谩s carne de pescado de la partida 03.04.
3.03 Pescado congelado, excepto los filetes y dem谩s carne de pescado de la partida 03.04. Excepto los atunes de las partidas 03.03.41.00.00, 03.03.42.00.00 y 03.03.45.00.00.
3.04 Filetes y dem谩s carne de pescado (incluso picada), frescos, refrigerados o congelados.
3.06 脷nicamente camarones de cultivo.
4.01 Leche y nata (crema), sin concentrar, sin adici贸n de az煤car ni otro edulcorante.
4.02 Leche y nata (crema), concentradas o con adici贸n de az煤car u otro edulcorante.
04.06.10.00.00 Queso fresco (sin madurar), incluido el lactosuero, y reques贸n
04.07.11.00.00 Huevos de gallina de la especie Gallusdomesticus, fecundados para incubaci贸n.
04.07.19.00.00 Huevos fecundados para incubaci贸n de las dem谩s aves
04.07.21.90.00 Huevos frescos de gallina
04.07.29.90.00 Huevos frescos de las dem谩s aves
19.01.10.10.00 F贸rmulas l谩cteas para ni帽os de hasta 12 meses de edad , 煤nicamente la leche maternizada o humanizada.
19.01.10.99.00 脷nicamente preparaciones infantiles a base de leche.
93.01 Armas de guerra, excepto los rev贸lveres, pistolas y armas blancas, de uso privativo de las fuerzas Militares y la Polic铆a Nacional

Adicionalmente:

1. Alcohol carburante con destino a la mezcla con gasolina para los veh铆culos automotores.

2. El biocombustible de origen vegetal o animal para uso en motores di茅sel de producci贸n nacional c jn destino a la mezcla con ACPM.

3. Las municiones y material de guerra o reservado y por consiguiente de uso privativo y los siguientes elementos pertenecientes a las Fuerzas Militares y la Polic铆a Nacional:

a) Sistemas de anmas y armamento mayor y menor de todos los tipos, modelos y calibres con sus 谩ccesorios repuestos y los elementos necesarios para la instrucci贸n de tiro, operaci贸n, manejo y mantenimiento de los mismos.

b) Todol tipo de naves, artefactos navales y aeronaves destinadas al servicio del Ramo de Defensa Nacional, con sus accesorios, repuestos y dem谩s elementos necesarios para su operabilidad y funcionamiento.

c) Municiones, torpedos y minas de todos los tipos, clases y calibres para los sistemas de armas y el armamento mayor y menor que usan las Fuerzas Militares y la Polic铆a Nacional.

d) Material blindado

e) Semovientes de todas las clases y razas destinadas al mantenimiento del orden p煤blico, interno o externo.

f) Materiales explosivos y pirot茅cnicos, materias primas para su fabricaci贸n y accesorios para su empleo.

g) Paraca铆das y equipos de salto para Unidades Aerotransportadas, incluidos los necesarios para su mantenimiento.

h) Elementos, equipos y accesorios contra motines.

i) Los equipos de ingenieros de combate con sus accesorios y repuestos.

j) Equipos de buceo y de voladuras submarinas, sus repuestos y accesorios.

k) Equipos de detecci贸n a茅rea, de superficie y submarina sus accesorios, repuestos, equipos de sinton铆a y calibraci贸n.

l) Elementos para control de incendios y de aver铆as, sus accesorios y repuestos.

m) Herramientas y equipos para pruebas y mantenimiento del material de guerra o reservado.

n) Equipos, software y dem谩s implementos de sistemas y comunicaciones para uso de las Fuerzas Militares y la Polic铆a Nacional.

o) Otros elementos aplicables al servicio y fabricaci贸n del material de guerra o reservado.

p) Los servicios de dise帽o, construcci贸n y mantenimiento de armas, municiones y material de guerra, con destino a la fuerza p煤blica, as铆 como la capacitaci贸n de tripulaciones de las Fuerza P煤blica, prestados por las entidades descentralizadas del orden nacional de sector defensa.

PAR脕GRAFO 1.聽No se consideran armas y municiones destinadas a la defensa nacional los uniformes, prendas de vestir, textiles, material t茅rmico, carpas, sintelitas, menaje, cuberter铆a, marmitas, morrales, chalecos, juegos de cama, toallas, ponchos y calzado de uso privativo de las Fuerzas Militares y de Polic铆a Nacional.

PAR脕GRAFO 2.聽Los productores de los bienes de que trata el presente art铆culo se consideran responsables del impuesto sobre las ventas, est谩n obligados a llevar contabilidad para efectos fiscales, y ser谩n susceptibles de devoluci贸n o compensaci贸n de los saldos a favor generados en los t茅rminos de lo establecido en el par谩grafo primero del art铆culo 850 de este Estatuto.

PAR脕GRAFO 3.聽Los productores de los bienes de que trata el presente art铆culo podr谩n solicitar la devoluci贸n de los IVA pagados dos veces al a帽o. La primera, correspondiente a los primeros tres bimestres de cada a帽o gravable, podr谩 solicitarse a partir del mes de julio, previa presentaci贸n de las declaraciones bimestrales del IVA, correspondientes y de la declaraci贸n del impuesto de renta y complementarios correspondiente al a帽o o periodo gravable inmediatamente anterior.

La segunda, podr谩 solicitarse una vez presentada la declaraci贸n correspondiente al impuesto sobre la renta y complementarios del correspondiente a帽o gravable y las declaraciones bimestrales de IVA de los bimestres respecto de los cuales se va asolicitar la devoluci贸n.

La totalidad de las devoluciones que no hayan sido solicitadas seg煤n lo dispuesto en este par谩grafo, se regir谩n por los art铆culos 815, 816, 850 Y855 de este Estatuto.

ART脥CULO 189掳.聽Modif铆quese el art铆culo 481 del Estatuto Tributario el cual quedar谩 as铆:

ART脥CULO 481. BIENES EXENTOS CON DERECHO A DEVOLUCI脫N BIMESTRAL.聽Para efectos del impuesto sobre las ventas, 煤nicamente conservar谩n la calidad de bienes y servicios exentos con derecho adevoluci贸n bimestral:

a. Los bienes corporales muebles que se exporten.

b. Los bienes corporales muebles que se vendan en el pa铆s a las sociedades de comercializaci贸n intemacional, siempre que hayan de ser efectivamente exportados directamente o una vez transformados, as铆 como los servicios intermedios de la producci贸n que se presten a tales sociedades, siempre y cuando el bien final sea efectivamente exportado.

c. Los servicios que sean prestados en el pa铆s y se utilicen exclusivamente en el exterior por empresas o personas sin negocios o actividades en Colombia, de acuerdo con los requisitos que se帽ale el reglamento. Quienes exporten servicios deber谩n conservar los documentos que acrediten debidamente la existencia de la operaci贸n. El Gobiemo Nacional reglamentar谩 la materia.

d. Los servicios tur铆sticos prestados a residentes en el exterior que sean utilizados en territorio colombiano, originados en paquetes vendidos por agencias operadores u hoteles inscritos en el registro nacional de turismo, seg煤n las funciones asignadas, de acuerdo con lo establecido en la Ley 300 de 1996. En el caso de los servicios hoteleros la exenci贸n rige indep隆endientemente de que el responsable del pago sea el hu茅sped no residente en Colorpbia o la agencia de viaje. De igual forma, los paquetes tur铆sticos vendidos por hoteles inscritos en el registro nacional de turismo a las agencias operadoras, siempre que los servicios tur铆sticos hayan de ser utilizados en el territorio nacional por residentes en el exterior.

e. Las materias primas, partes, insumos y bienes terminados que se vendan desde el territorio aduanero nacional a usuarios industriales de bienes o de servicios de Zona Franca o entre estosl siempre que los mismos sean necesarios para el desarrollo del objeto social de dichos usuanios.

f. Los impresos conternplados en el Art铆culo 478 del Estatuto Tributario y los productores e impo~adores de cuadernos de tipo escolar de la subpartida 48.20.20 .00.00 y los diarios y publiqaciones peri贸dicas, impresos incluso ilustrado o con publicidad de la partida arancelaria 49.02, as铆 como los contenidos y las suscripciones de las ediciones digitales de los peri贸dicos, las revistas y los libros.

g. Los productores de los bienes exentos de que trata el art铆culo 477 del Estatuto Tributario que una vez entrado en operaci贸n el sistema de facturaci贸n electr贸nica y de acuerdo con los procedimientos establecidos por la DIAN para la aplicaci贸n de dicho sistema, lo adopten y utilicen involucrando a toda su cadena de clientes y proveedores.

h. Los servicios de conexi贸n y acceso a internet desde redes fijas de los suscriptores residenciales de los estratos 1 y 2 En los casos en que dichos servicios sean ofrecidos en forma empaquetada con otros servicios de telecomunicaciones, los 贸rganos reguladores del servicio de telecomunicaciones que resulten competentes tomar谩n las medidas regulatorias que jean necesarias con el fin de que los efectos de tarifa especial no generen subsidios cruzar os entre servicios.

Para los fines previstos en este numeral, se tendr谩 en cuenta lo previsto en el art铆culo 64 numeral8 de la Ley 1341 de 2009.

PAR脕GRAFO.聽Sin perjuicio de lo establecido en el literal c de este art铆culo, se entender谩 que existe una exportacI贸n de servicios en los casos de servicios relacionados con la producci贸n de obras de cine, television, audiovisuales de cualquier g茅nero y con el desarrollo de software, que est茅n protegidos Por el derecho de autor, y que una vez exportados sean difundidos desde el exterior por el beneficiario de los mismos en el mercado internacional y a ellos se pueda acceder desde Colombia por cualquier medio tecnol贸gico.

ART脥CULO 190掳.聽Modif铆quese el art铆culo 485-2 del Estatuto Tributario, el cual quedar谩 as铆:

ART脥CULO 485-2 DESCUENTO ESPECIAL DEL IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS.聽Los contribuyentes cuyo objeto social y actividad econ贸mica principal sea la exploraci贸n de hidrocarburos independientemente de si tienen ingresos o no, tendr谩n derecho a presentar una declaraci贸n del Impuesto sobre las Ventas a partir del momento en el que inician su actividad exploratoria y tratar en ella como IVA descontable, el IVA pagado en la adquisici贸n e importaci贸n de los bienes y servicios de cualquier naturaleza, utilizados en las etapas de exploraci贸n y desarrollo para conformar el costo de sus activos fijos e inversiones amortizables en los proyectos costa afuera. La totalidad de los saldos a favor que se eneren en dicho per铆odo podr谩n ser solicitados en devoluci贸n en el a帽o siguiente en el que se gener ndichos saldos a favor.

El IVA tratado como descontable en la declaraci贸n del impuesto sobre las ventas no podr谩 ser tratada como costo o deducci贸n ni como descuento en la declaraci贸n del impuesto sobre la renta.

PAR脕GRAFO 1.聽En ning煤n caso el beneficio previsto en este art铆culo podr谩 ser utilizado en forma concurrente cf n el que consagra el art铆culo 258-2 del Estatuto Tributario.

PAR脕GRAFO 2.聽Los contribuyentes podr谩n solicitar la devoluci贸n de que trata este art铆culo, sin que para ello le aplique el procedimiento establecido en el art铆culo 489 de este Estatuto.

ART脥CULO 191掳.聽Modif铆quese el art铆culo 491 del Estatuto Tributario, el cual quedar谩 as铆:

ART脥CULO 491. EN lA ADQUISICI脫N DE ACTIVO FIJO NO HAY DESCUENTO.聽El impuesto sobre las ventas po la adquisici贸n o importaci贸n de activos fijos no otorgar谩 descuento, excepto en el caso establecido e el art铆culo 485-2″

PAR脕GRAFO.聽En ning煤n caso el beneficio previsto en este art铆culo podr谩 ser utilizado en forma concurrente con el que consagra el art铆culo 258-2 del Estatuto Tributario.

ART脥CULO 192掳. CONTRATOS CELEBRADOS CON ENTIDADES P脷BLICAS.聽la tarifa del impuesto sobre las ventas aplicable a los contratos celebrados con entidades p煤blicas o estatales, ser谩 la vigente en la fecha de la resoluci贸n o acto de adjudicaci贸n, o suscripci贸n del respectivo contrato.

Si tales contratos son adicionados, a dicha adici贸n le son aplicables las disposiciones vigentes al momento de la celebraci贸n de dicha adici贸n.

ART脥CULO 193掳. R脡GIMEN DEL TRANSICI脫N PARA lOS CONTRATOS CELEBRADOS.聽El r茅gimen del impuesto sobre las ventas aplicable a los contratos de construcci贸n e interventor铆as derivados de los contratos de concesi贸n de infraestructura de transporte suscritos por las entidades p煤blicas o estatales ser谩 el vigente en la fecha de la suscripci贸n del respectivo contrato.

Si tales contratos son adicionados, a dicha adici贸n le son aplicables las disposiciones vigentes al momento de la celebraci贸n de dicha adici贸n.

PAR脕GRAFO 1.聽Para efectos del control del r茅gimen ac谩 previsto, la Direcci贸n de Impuestos y Aduanas Nacionales en el marco de r茅gimen establecido en el art铆culo 651 del Estatuto Tributario, podr谩 solicitar de manera peri贸dica la informaci贸n de los insumos adquiridos en la ejecuci贸n de los contratos de que trata el presente art铆culo.

PAR脕GRAFO 2.聽En la ejecuci贸n de los contratos de que trata el presente el art铆culo el representante legal de la entidad, o el revisor fiscal deber谩 certificar, previa verificaci贸n del interventor del respectivo contrato, que los bienes o servicios adquiridos con las condiciones del r茅gimen tributario antes de la entrada en vigencia de esta ley, se destinaron como consecuencia de la celebraci贸n de contratos de concesi贸n de infraestructura de transporte.

ART脥CULO 194掳.聽Modif铆quese el art铆culo 496 del Estatuto Tributario el cual quedar谩 as铆:

ART脥CULO 496. OPORTUNIDAD DE lOS DESCUENTOS.聽Cuando se trate de responsables que deban declarar bimestralmente, las deducciones e impuestos descontables s贸lo podr谩n contabilizarse en el per铆odo fiscal correspondiente a la fecha de su causaci贸n, o en uno de los tres per铆odos bimestrales inmediatamente siguientes, y solicitarse en la declaraci贸n del per铆odo en el cual se haya efectuado su contabilizaci贸n.

Cuando se trate de responsables que deban declarar cuatrimestralmente, las deducciones e impuestos descontables s贸lo podr谩n contabilizarse en el per铆odo fiscal correspondiente a la fecha de su causaci贸n, o en el per铆odo cuatrimestral inmediatamente siguiente, y solicitarse en la declaraci贸n del per铆odo en el cual se haya efectuado su contabilizaci贸n.

PAR脕GRAFO.聽El impuesto sobre las ventas descontable para el sector de la construcci贸n s贸lo podr谩 contabilizarse en el per铆odo fiscal correspondiente a la fecha de su causaci贸n o en cualquiera de los dos per铆odos inmediatamente siguientes y solicitarse como descontable en el per铆odo fiscal en el que ocurra la escrituraci贸n de cada unidad inmobiliaria privada gravada con dicho impuesto.

El impuesto sobre las ventas descontable debe corresponder proporcionalmente a los costos directos e indirectos atribuibles a las unidades inmobiliarias gravadas.

El Gobierno Nacional reglamentar谩 los mecanismos de control para la correcta imputaci贸n del mismo como descontable.

ART脥CULO 195掳.聽Modif铆quese el art铆culo 499 del Estatuto Tributario el cual quedar谩 as铆:

ART脥CULO 499. QUI脡NES PERTENECEN A ESTE R脡GIMEN.聽Al R茅gimen Simplificado del Impuesto sobre las Ventas pertenecen las personas naturales comerciantes y los artesanos, que sean minoristas o detallistas; los agricultores y los ganaderos, que realicen operaciones gravadas, as铆 como quienes presten servicios gravados, siempre y cuando cumplan la totalidad de las siguientes condiciones:

1. Que en el a帽o anterior hubieren obtenido ingresos brutos totales provenientes de la actividad, inferiores a tres mil quinientas (3.500) UVT.

2. Que tengan m谩ximo un establecimiento de comercio, oficina, sede, local o negocio donde ejercen su actividad.

3. Que en el establecimiento de comercio, oficina, sede, local o negocio no se desarrollen actividades bajo franquicia, concesi贸n, regal铆a, autorizaci贸n o cualquier otro sistema que implique la explotaci贸n de intangibles.

4. Que no sean usuarios aduaneros.

5. Que no hayan celebrado en el a帽o inmediatamente anterior ni en el a帽o en curso contratos de venta de bienes y/o prestaci贸n de servicios gravados por valor individual, igualo superior a tres mil quinientas (3.500) UVT.

6. Que el monto de sus consignaciones bancarias, dep贸sitos o inversiones financieras durante el a帽o anterior o durante el respectivo a帽o no supere la suma de tres mil quinientas (3.500) UVT;

PAR脕GRAFO.聽Para la celebraci贸n de contratos de venta de bienes y/o de prestaci贸n de servicios gravados por cuant铆a individual y superior a tres mil quinientos (3.500) UVT, el responsable del R茅gimen Simplificado deber谩 inscribirse previamente en el R茅gimen Com煤n.

ART脥CULO 196掳.聽Modif铆quese el art铆culo 600 del Estatuto Tributario el cual quedar谩 as铆:

ART脥CULO 600. PERIODO GRAVABLE DEL IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS.聽El per铆odo gravable del 铆mpuesto sobre las ventas ser谩 as铆:

1. Declaraci贸n y pago bimestral para aquellos responsables de este 铆mpuesto, grandes contribuyentes y aquellas personas jur铆dicas y naturales cuyos ingresos brutos a 31 de diciembre del a帽o gravable anterior sean iguales o superiores a noventa y dos mil (92.000) UVT y para los respons~les de que tratan los art铆culos 477 y 481 de este Estatuto. Los per铆odos bimestrales son: enero-fe隆rero; marzo-abril; mayo-junio; julio-agosto; septiembre-octubre; y noviembre-diciembre.

2. Declaraci贸n y pago cuatrimestral para aquellos responsables de este impuesto, personas jur铆dicas y naturales cuyos ingresos brutos a 31 de diciembre del a帽o gravable anterior sean inferiores a noventa y dos mil (92.000) UVT. Los periodos cuatrimestrales ser谩n enero – abril; mayo – agosto; y septiembre – diciembre.

PAR脕GRAFO.聽En el caso de liquidaci贸n o terminaci贸n de actividades durante el ejercicio, el per铆odo gravable se contar谩 desde su iniciaci贸n hasta las fechas se帽aladas en el art铆culo 595 de este Estatuto.

Cuando se inicien actividades durante el ejercicio, el per铆odo gravable ser谩 el comprendido entre la fecha de iniciaci贸n de actividades y la fecha de finalizaci贸n del respectivo per铆odo de acuerdo al numeral Primero del presente art铆culo.

En caso de que el contribuyente, de un a帽o a otro, cambie de periodo gravable, deber谩 informar a la Direcci贸n de Impuestos y Aduanas Nacionales de acuerdo con la reglamentaci贸n expedida por el Gobierno Nacional.

ART脥CULO 197掳 .聽Adici贸nese un par谩grafo al art铆culo 602 del Estatuto Tributario, as铆:

PAR脕GRAFO.聽Lo previsto en este art铆culo aplicar谩 tambi茅n para la declaraci贸n cuatrimestral del impuesto sobre las ventas.

ART脥CULO 198掳. PLAZO M脕XIMO PARA REMARCAR PRECIOS POR CAMBIO DE TARIFA DE IVA.聽Para la aplicaci贸n de las modificaciones al impuesto sobre las ventas por cambio en la tarifa, cuando se trate de establecimientos de comercio con venta d铆recta al p煤blico de mercanc铆as premarcadas directamente o en g贸ndola, existentes en mostradores, podr谩n venderse con el prec铆o de venta al p煤blico ya fijado, de con 隆ormidad con las disposiciones del impuesto sobre las ventas aplicables antes de la entrada en vigencia de la presente ley, hasta agotar la existencia de las mismas. 104 En todo caso, a partir del 10 de febrero de 2017 todo bien y servicio ofrecido al p煤blico deber谩 cumplir con las modificaciones establecidas en la presente ley.

ART脥CULO 199掳. TRATAMIENTO DE lOS MEDIOS DE PAGOS PARA LA TELEFON脥A CELULAR EN El IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS.聽Para efectos del impuesto sobre las ventas, las operaciones de medios de pago (recargas) se entienden como una compraventa de un bien incorporal y como consecuencia no estar谩n gravados con este impuesto.

PARTE VI聽

IMPUESTO NACIONAL Al CONSUMO

ART铆CULO 200掳.聽Modifiquese el art铆culo 512-1 del Estatuto Tributario los cuales quedar谩n as铆:

ART脥CULO 512-1. IMPUESTO NACIONAL Al CONSUMO.聽El impuesto nacional al consumo tiene como hecho generador la prestaci贸n o la venta al consumidor final o la importaci贸n por parte del consumidor final, de los siguientes servicios y bienes:

1. La prestaci贸n de los servicios de telefon铆a m贸vil, internet y navegaci贸n m贸vil, y servicio de datos seg煤n lo dispuesto en el art铆culo 512-2 de este Estatuto.

2. Las ventas de algunos bienes corporales muebles, de producci贸n dom茅stica o importados, seg煤n lo dispuesto en los art铆culos 512-3, 512-4 Y 512-5 de este Estatuto. El impuesto al consumo no se aplicar谩 a las ventas de los bienes mencionados en los art铆culos 512-3 y 512-4 si son activos fijos para el vendedor, salvo de que se trate de los automotores ydem谩s activos fijos que se vendan a nombre y por cuenta de terceros y para los aerodinos.

3. El servicio de expendio de comidas y bebidas preparadas en restaurantes, cafeter铆as, autoservicios, helader铆as, fruter铆as, pasteler铆as y panader铆as para consumo en el lugar, para ser llevadas por el comprador o entregadas a domicilio, los servicios de alimentaci贸n bajo contrato, y el servicio de expendio de comidas y bebidas alcoh贸licas para consumo dentro de bares, tabernas y discotecas; seg煤n lo dispuesto en los art铆culos 512-8, 512-9, 512-10, 512-11, 512-12 Y 512-13 de este Estatuto, ya sea que involucren o no actividades bajo franquicia, ‘ concesi贸n, regal铆a, autorizaci贸n o cualquier otro sistema que implique la explotaci贸n de intangibles.

El impuesto se causar谩 al momento del desaduanamiento del bien importado por el consumidor final, la entrega material del bien, de la prestaci贸n del servicio o de la expedici贸n de la cuenta de cobro, tiquete de registradora, factura o documento equivalente por parte del responsable al consumidor final.

Son responsables del impuesto al consumo el prestador del servicio de telefon铆a m贸vil, datos y/o intemet y navegaci贸n m贸vil, el prestador del servicio de expendio de comidas y bebidas, el importador como usuario final, el vendedor de los bienes sujetos al impuesto al consumo y en la venta de veh铆culos usados el intermediario profesional.

El impuesto nacional al consumo de que trata el presente art铆culo constituye para el comprador un costo deducible del impuesto sobre la renta como mayor valor del bien o servicio adquirido.

El impuesto nacional al consumo no genera impuestos descontables en el impuesto sobre las ventas (IVA).

El no cumplimiento de las obligaciones que consagra este art铆culo dar谩 lugar a las sanciones aplicables al impuesto sobre las ventas (IVA).

PAR脕GRAFO 1.聽El per铆odo gravable para la declaraci贸n y pago del impuesto nacional al consumo ser谩 bimestral. Los per铆odos bimestrales son: enero-febrero; marzo-abril; mayo-junio; julio-agosto; septiembre-octubre; noviembre-diciembre.

En el caso de liquidaci贸n o terminaci贸n de actividades durante el ejercicio, el per铆odo gravable se contar谩 desde su iniciaci贸n hasta las fechas se帽aladas en el art铆culo 595 de este Estatuto.

Cuando se inicien actividades durante el ejercicio, el per铆odo gravable ser谩 el comprendido entre la fecha de iniciaci贸n de actividades y la fecha de finalizaci贸n del respectivo per铆odo.

PAR脕GRAFO 2.聽Fac煤ltese al Gobiemo Nacional para realizar las incorporaciones y sustituciones al Presupuesto General de la Naci贸n que sean necesarias para adecuar las rentas y apropiaciones presupuestales a lo dispuesto en el presente art铆culo, sin que con ello se modifique el monto total aprobado por el Congreso de la Rep煤blica.

PAR脕GRAFO 3.聽Excluir del Impuesto Nacional al Consumo al departamento del Amazonas y al Archipi茅lago de San Andr茅s, Providencia y Santa Catalina, con excepci贸n de lo dispuesto en el art铆culo 512-7 del Estatuto Tributario.

ART脥CULO 201掳.聽El art铆culo 512-2 del Estatuto Tributario el cual quedar谩 as铆:

ART铆CULO 512-2. BASE GRAVABLE y TARIFA EN lOS SERVICIOS DE TELEFON脥A, DATOS Y NAVEGACI脫N M脫VIL.聽los servicios de telefon铆a, datos, internet y navegaci贸n m贸vil estar谩n gravados co la tarifa del cuatro por ciento (4%) sobre la totalidad del servicio, sin incluir el impuesto sobre las ventas.

Para la porci贸n correspondiente a los servicios de datos, intemet y navegaci贸n m贸vil se gravar谩 solo el monto que exceda de uno punto cinco (1 .5) UVT mensual.

El impuesto e causar谩 en el momento del pago correspondiente hecho por el usuario.

Este impuesto de cuatro por cienlo (4%) sera destinado a inversi贸n social en Deporte y Cultura y se distribuir谩 as铆:

1. El setenta por ciento (70%) para Deporte. Estos recursos ser谩n presupuestados en el Departmento Administrativo del Deporte, la Recreaci贸n, la Actividad F铆sica y el Aprovechamiento del Tiempo Libre (Coldeportes).

2. El treinta por ciento (30%) para Cultura. Estos recursos ser谩n presupuestados en el Ministerio de Cultura.

PAR脕GRAFO 1.聽Los recursos girados para Cultura a las entidades territoriales, que no hayan sido ejecutados el 31 de diciembre de la vigencia siguiente a la cual fueron girados, ser谩n reintegrados por dichas entidades territoriales a la Direcci贸n General de Cr茅dito P煤blico y del Tesoro Nacional, junto con los rend mientos financieros generados, a m谩s tardar el 30 de junio siguiente.

Los recursos reintegrados al Tesoro Nacional ser谩n destinados a la ejecuci贸n de proyectos de inversi贸n a cargo del Ministerio de Cultura relacionados con la apropiaci贸n social del patrimonio cultural.

PAR脕GRAFO 2.聽Los rendimientos financieros originados por los recursos del impuesto nacional al consumo a 13 telefon铆a, datos, internet y navegaci贸n m贸vil girados a las entidades territoriales para el fomento, prctmoci贸n y desarrollo de la Cultura y el Deporte, deber谩n consignarse semestralmente a la Direcci贸n General de Cr茅dito P煤blico y del Tesoro Nacional, en febrero y julio de cada a帽o.

ART脥CULO 202掳.聽Modifiquese el articulo 512路3 del Estatuto Tributario el cual quedar谩 asi:

ART脥CULO 512-3.聽Bienes gravados a la tarifa del 8% de acuerdo con la nomenclatura arancelaria andina viger te los bienes gravados a la tarifa del ocho por ciento (8%) son:

87.03 Los veh铆culos autom贸viles de tipo familiar y camperos, cuyo valor FOB o el equivalente del valor FOB, sea inferior a USD $30.000, con sus accesorios.
87.04 Pick-up cuyo valor FOB o el equivalente del valor FOB, sea inferior a USD $30.000, con sus accesorios.
87.11 Motocicletas con motor de 茅mbolo (pist贸n) alternativo de cilindrada superior a 200 c.c.
89.03 Yates y dem谩s barcos y embarcaciones de recreo o deporte; barcas (botes) de remo y canoas.

PAR脕GRAFO 1.聽Para efectos de lo dispuesto en el presente art铆culo se entiende como Pick-Up aquel veh铆culo automotor de cuatro ruedas clasificado en la partida 87.04 del arancel de aduanas, de peso total con carga m谩xima (Peso Bruto Vehicular) igualo inferior a diez mil (10.000) libras americanas, destinado principalmente para el transporte de mercanc铆as, cuya caja, plat贸n, furg贸n, estacas u otros recept谩culos destinados a portar la carga, una vez instalados, quedan fijados a un chasis o bastidor independiente y est谩n separados de una cabina cerrada, que puede ser sencilla, semidoble o doble para el conductor y los pasajeros.

PAR脕GRAFO 2.聽Para efectos de la aplicaci贸n de las tarifas del impuesto nacional al consumo aqu铆 referidas, el valor equivalente al valor FOS para los veh铆culos autom贸viles y camperos ensamblados o producidos en Colombia, ser谩 el valor FOS promedio consignado en las Declaraciones de Exportaci贸n de los veh铆culos de la misma marca, modelo y especificaciones, exportados durante el semestre calendario inmediatamente anterior al de la venta.

PAR脕GRAFO 3.聽La base del impuesto en la venta de veh铆culos automotores al consumidor final o a la importaci贸n por este, ser谩 el valor total del bien, incluidos todos los accesorios de f谩brica que hagan parte del valor total pagado por el adquirente, sin Incluir el impuesto a las ventas.

PAR脕GRAFO 4.聽En el caso de la venta de veh铆culos y aerodinos usados adquiridos de propietarios para quienes los mismos constitu铆an activos fijos, la base gravable estar谩 conformada por la diferencia entre el valor total de la operaci贸n, determinado de acuerdo con lo previsto en el par谩grafo 3 del presente art铆culo, y el precio de compra.

PAR脕GRAFO 5.聽El impuesto nacional al consumo no se aplicar谩 a los veh铆culos usados que tengan m谩s de cuatro (4) a帽os contados desde la venta inicial al consumidor final o la importaci贸n por este.

ART脥CULO 203掳.聽Modifiquese el numeral 7 del art铆culo 512-5 del Estatuto Tributario el cual quedar谩 as铆:

7.Las motos y motocicletas con motor de cilindrada hasta de 200 c.c.

ART脥CULO 204掳.聽Adici贸nese un par谩grafo al art铆culo 512-7 del Estatuto Tributario, el cual quedar谩 as铆:

PAR脕GRAFO.聽Los yates, naves y barcos de recreo o deporte de que trata este art铆culo podr谩n someterse a importaci贸n en cualquier aduana del territorio nacional previo el pago del impuesto al consumo all铆 previsto. El proceso de inspecci贸n ser谩 documental o mediante comisi贸n a la aduana en donde se encuentre f铆sicamente la embarcaci贸n. El impuesto departamental contenido en la Ley 47 de 1993 mantendr谩 su destino a la Isla de San Andr茅s.

ART脥CULO 205掳.聽Modif铆quese el art铆culo 512-13 del Estatuto Tributario el cual quedar谩 as铆:

ART脥CULO 512-13. R脡GIMEN SIMPLIFICADO DEL IMPUESTO NACIONAL Al CONSUMODE RESTAURANTES y BARES.聽Al r茅gimen simplificado del impuesto nacional al consumo de restaurantes y bares a que hace referencia el numeral 3 del art铆culo 512-1 de este Estatuto, pertenecen las personas naturales que cumplan la totalidad de las siguientes condiciones:

a. Que en el a帽o anterior hubieren obtenido ingresos brutos totales, provenientes de la actividad, inferiores a tres mil quinientas (3.500) UVT.

b. Que tengan m谩ximo un establecimiento de comercio, sede, local o negocio donde ejercen su actividad.

ART脥CULO 206掳.聽Adici贸nese el art铆culo 512-14 al Estatuto Tributario el cual quedar谩 as铆:

ART脥CULO 512-14. OBLIGACIONES DE LOS RESPONSABLES DEL IMPUESTO NACIONAL AL CONSUMO.聽Los responsables del r茅gimen simplificado del impuesto nacional al consumo deber谩n cumplir con las obligaciones se帽aladas en el art铆culo 506 de este Estatuto.

Por su parte, los responsables del r茅gimen com煤n del impuesto nacional al consumo deber谩n cumplir con las mismas obligaciones se帽aladas para para los responsables del r茅gimen com煤n del impuesto sobre las ventas.

IMPUESTO NACIONAL AL CONSUMO DE BOLSAS PL脕STICAS

ART脥CULO 207掳.聽Adici贸nese el art铆culo 512-15 al Estatuto Tributario el cual quedar谩 ,as铆:

ART脥CULO 512-15. IMPUESTO NACIONAL AL CONSUMO DE BOLSAS PLASTICAS.聽A partir del 1掳 de julio de 2017, estar谩 sujeto al impuesto nacional al consumo la entrega a cualquier t铆tulo de bolsas pl谩sticas cuya finalidad sea cargar o llevar productos enajenados por los establecimientos comerciales que las entreguen.

La tarifa del Impuesto ser谩 la de la siguiente tabla:

A帽o Tarifa en pesos por bolsa.
2017 $20
2018 $30
2019 $40
2020 $50

Las anteriores tarifas se actualizar谩n anualmente, en un porcentaje equivalente a la variaci贸n del 铆ndice de precios al consumidor certificado por el DANE al 30 de noviembre y el resultado se aproximar谩 al peso m谩s cercano. La DIAN, certificar谩 y publicar谩 antes del 1 de enero de cada a帽o las tarifas actualizadas.

El sujeto pasivo del impuesto es la persona que opte por recibir bolsas pl谩sticas cuya finalidad sea cargar o lIevr r los productos adquiridos en establecimientos (incluyendo domicilios).

Son responsables de este impuesto las personas naturales o jur铆dicas que pertenezcan al r茅gimen com煤n de IVA.

Este impuesto no podr谩 tratarse como costo, deducci贸n o impuesto descontable.

El impuesto se causar谩 al momento de la entrega de la bolsa. En todos los casos, en la factura de compra o documento equivalente deber谩 constar expresamente el n煤mero de bolsas y el valor del impuesto causado.

PAR脕GRAFO 1.聽La Tarifa de las bolsas pl谩sticas que ofrezcan soluciones ambientales sera del 0%, 25%, 50% o 75% del valor pleno de la tarifa, seg煤n el nivel (de 1 a 4) de impacto al medio ambiente y la salud P4blica, definido por Ministerio de Ambiente y Desarrollo Sostenible con base en la reglamentadi贸n que establezca el Gobierno Nacional. Para este fin el Ministerio de Ambiente deber谩 adelantar un estudio de los est谩ndares de industria sobre el nivel de degradabilidad de los materiales pl谩sticos el rellenos sanitarios. Tambi茅n adelantar谩 estudios sobre la caracterizaci贸n de los pl谩sticos como resid os y de las soluciones ambientales factibles para 茅stas.

PAR脕GRAFO 2.聽El Gobierno Nacional reglamentar谩 y tomar谩 medidas orientadas a mitigar el impacto ambiental de las bolsas pl谩sticas importadas; as铆 como evitar una competencia desleal de bolsas imp6rtadas o de contrabando.

PAR脕GRAFO 3.聽Los sujetos pasivos del monotributo, podr谩n acogerse voluntariamente al impuesto. En este cas el monto del impuesto se entender谩 incluido en la tarifa fija del monotributo.

ART脥CULO 208掳.聽Adici贸nese el art铆culo 512-16 al Estatuto Tributario el cual quedar谩 as铆:

ART脥CULO 512-16. BOLSAS PL脕STICAS QUE NO CAUSAN EL IMPUESTO.聽No est谩 sujeta a este impuesto la entrega de las siguientes bolsas pl谩sticas:

1. Aquellas cuya finalidad no sea cargar o llevar productos adquiridos en el establecimiento que la entrega.

2. Las que sean utilizadas como material de empaque de los productos pre-empacados.

3. Las biodegradables certificadas como tal por el Ministerio de Medio Ambiente y Desarrollo Sostenible, con base en la reglamentaci贸n que establezca el Gobierno Nacional.

4. Las bolsas reutilizables que conforme a la reglamentaci贸n del Gobierno Nacional posean unas caracter铆sticas t茅cnicas y mec谩nicas que permiten ser usadas varias veces, sin que para ello requieran procesos de transformaci贸n.

IMPUESTO NACIONAL AL CONSUMO DE CANNABIS MEDICINAL

ART脥CULO 209掳. IMPUESTO NACIONAL Al CONSUMO DE CANNABIS.聽Adici贸nese el art铆culo 512-17 al Estatuto Tributario el cual quedar谩 as铆:

ART脥CULO 512-17. HECHO GENERADOR DEL IMPUESTO NACIONAL Al CONSUMO DE CANNABIS.聽Estar谩n sujetas al impuesto nacional al consumo de cannabis, las ventas de productos transformados a partir de cannabis psicoactivo o no psicoactivo.

Por cannabis se entienden las sumidades, floridas o con fruto, de la planta de cannabis (a excepci贸n de las semillas y las hojas no unidad a las sumidades) de las cuales no se ha extra铆do la resina, cualquiera que sea el nombre con que se las designe. Se entiende por cannabis psicoactivo aquel cuyo contenido de tetrahidrocannabinol (THC) es igualo superior al l铆mite que establezca el Gobierno Nacional mediante la reglamentaci贸n correspondiente.

PAR脕GRAFO.聽Para los efectos del presente art铆culo, se consideran ventas, entre otros:

1. Todos los actos que impliquen la transferencia a t铆tulo gratuito u oneroso, independientemente de la designaci贸n que se d茅 a los contratos o negociaciones que originen esa transferencia y de las condiciones pactadas por las partes, sea que se realicen a nombre propio, por cuenta de terceros a nombre prop铆o, o por cuenta y a nombre de terceros.

2. Los retiros o disminuciones de inventarios de productos transformados a partir de cannabis hechos por el responsable para su uso o para formar parte de los activos fijos de la empresa.

ART脥CULO 210掳.聽Adici贸nese el art铆culo 512-18 al Estatuto Tributario el cual quedar谩 as铆:

ART脥CULO 512-18. RESPONSABLES DEL IMPUESTO NACIONAL Al CONSUMO DE CANNABIS.聽El impuesto nacional al consumo de cannab铆s estar谩 a cargo del transformador. Se entender谩 por transformador el comprador o productor de cannab铆s, psicoactivo o no psicoactivo, que somete el mismo a un proceso de transformaci贸n.

PAR脕GRAFO 1.聽Por transformaci贸n se entiende cualquier proceso que implique cambiar de forma el cannabis; cualquier transmutaci贸n de las sumidades, floridas o con fruto, en cualquier otro producto; o la obtenci贸n de un derivado a trav茅s de cualquier proceso mec谩nico, f铆sico, qu铆mico o biol贸gico; ya sea del cannabis psicoactivo o del no psicoactivo. Dentro de estos derivados se incluyen, entre otros, aceites, resinas, tinturas, extractos, o materiales vegetales provenientes de las plantas de cannabis.

PAR脕GRAFO 2.聽El responsable deber谩 soportar contable y documentalmente el valor del producto transformado. Lo dispuesto en el presente art铆culo ser谩 aplicable independientemente de que el productor sea vinculado econ贸mico del transformador o de que el mismo transformador sea el productor.

PAR脕GRAFO 3.聽En cualquier caso, los titulares de la licencia de fabricaci贸n de derivados del cannabis a las que hace referencia la Ley 1787 de 2016 y sus reglamentos, se entender谩n tambi茅n como responsables del impuesto nacional al consumo de cannabis.

ART脥CULO 211掳.聽Adici贸nese el art铆culo 512-19 al Estatuto Tributario el cual quedar谩 as铆:

ART脥CULO 512-19. BASE GRAVABlE DEL IMPUESTO NACIONAL Al CONSUMO DE CANNABIS.聽La base gravable del impuesto nacional al consumo de cannabis es el valor total del producto final del transformador o responsable del impuesto, sin incluir el impuesto sobre las ventas.

ART脥CULO 212掳.聽Adici贸nese el art铆culo 512-20 al Estatuto Tributario el cual quedar谩 as铆:

ART脥CULO 512-20. TARIFAS DEL IMPUESTO NACIONAL AL CONSUMO DE CANNABIS.聽La tarifa del impuesto nacional al consumo de cannabis ser谩 del diecis茅is por ciento 16%, del valor del producto fin 聽en cualquier de sus presentaciones.

ART脥CULO 213掳.聽Adici贸nese el art铆culo 512-21 al Estatuto Tributario el cual quedar谩 as铆 :

ART脥CULO 512-21. CAUSACI脫N DEL IMPUESTO NACIONAL Al CONSUMO DE CANNABIS.聽El impuesto nabional al consumo de cannabis se causa en la venta que realice el transformador, en la fecha de emisi贸n de la factura o documento equivalente y a falta de 茅stos, en el momento de la entrega, aunque se haya pactado reserva de dominio, pacto de retroventa o condici贸n resolutoria.

PAR脕GRAFO 1.聽El impuesto nacional al consumo de cannabis constituye para el responsable un costo deducible del impuesto sobre la renta como mayor valor del bien .

PAR脕GRARO 2.聽El impuesto nacional al consumo de cannabis no genera impuestos descontables en el impuesto $obre las ventas (IVA).

PAR脕GRAFO 3.聽El impuesto nacional al consumo de cannabis deber谩 estar discriminado en la factura de venta, en el documento equivalente o en el documento que soporte la venta.

PARTE VII

GRAVAMEN A lOS MOVIMIENTOS FINANCIEROS

ART脥CULO 214掳.聽Modif铆quese el art铆culo 872 del Estatuto Tributario el cual quedar谩 asi :

ART脥CULO 872.聽La tarifa del gravamen a los movimientos financieros ser谩 del cuatro por mil (4 x 1.000).

ART脥CULO 215掳.聽Adici贸nese un par谩grafo al articulo 871 del Estatuto Tributario, el cual quedar谩 asi:

PARAGRAFO 3.聽Los movimientos cr茅ditos, d茅bitos y/o contables realizados por intermedio de corresponsales constituyen una sola operaci贸n gravada en cabeza del usuario o cliente de la entidad financiera, Siempre y cuando se trate de operaciones efectuadas en desarrollo del contrato de corresponsal铆a, para lo cual deber谩 identificarse una cuenta en la entidad financiera, en la cual se manejen delmanera exclus铆va los recursos objeto de corresponsal铆a. La cuenta identificada de los corresponsales podr谩 ser abierta en una entidad financiera diferente de la entidad financiera contratante.

En el caso e los corresponsales de m煤ltiples entidades financieras, estos podr谩n recibir recursos de dichos contttos en cualquiera de las cuentas a las que se refiere el inciso anterior. Los movimientos entre cuent s de corresponsal铆a del que sea titular un solo corresponsal constituyen parte de la operaci贸n g avada en cabeza del usuario ocliente de las entidades financieras.

ART脥CULO 216掳.聽Modif铆quese el inciso 2掳 del numeral 21 del art铆culo 879 del Estatuto Tributario el cual quedar谩 as铆:

Para efectos de esta exenci贸n, las sociedades podr谩n marcar como exentas del Gravamen a los Movimientos Financieros hasta cinco (5) cuentas corrientes o de ahorro, o cuentas de patrimonios aut贸nomos, en todo el sistema financiero destinadas 煤nica y exclusivamente a estas operaciones y cuyo objeto sea el recaudo, desembolso y pago del fondeo de las mismas. En caso de tratarse de fondos de ir versi贸n colectiva o fideicomisos de inversi贸n colectiva o fideicomiso que administre, destinado a Este tipo de operaciones.

ART脥CULO 217掳.聽Adici贸nese un numeral 29 al art铆culo 879 del Estatuto Tributario, el cual quedar谩 as铆:

29. Las operaciones de compra de divisas que tengan como 煤nico prop贸sito la repatriaci贸n de inversiones de portafolio.

PARTE VIII

IMPUESTO NACIONAL A LA GASOLINA

ART脥CULO 218掳.聽Modif铆quese el art铆culo 167 de la ley 1607 de 2012 el cual quedar谩 as铆:

ART脥CULO 167. IMPUESTO NACIONAL A LA GASOLINA Y AL ACPM.聽El hecho generador del Impuesto Nacional a la Gasolina y al ACPM es la venta, retiro, importaci贸n para el consumo propio o importaci贸n para la venta de gasolina y ACPM, y se causa en una sola etapa respecto del hecho generador que ocurra primero. El impuesto se causa en las ventas efectuadas por los productores, en la fecha de emisi贸n de la factura; en los retiros para consumo de los productores, en la fecha del retiro; en las importaciones, en la fecha en que se nacionalice la gasolina o el ACPM.

El sujeto pasivo del impuesto ser谩 quien adquiera la gasolina o el ACPM del productor o el importador; el productor cuando realice retiros para consumo propio; y el importador cuando, previa nacionalizaci贸n, realice retiros para consumo propio. Son responsables del impuesto el productor o el importador de los bienes sometidos al impuesto, independientemente de su calidad de sujeto pasivo, cuando se realice el hecho generador.

PAR脕GRAFO 1.聽Se entiende por ACPM, el aceite combustible para motor, el di茅sel marino o fluvial, el marine di茅sel, el gas oil, intersol, di茅sel n煤mero 2, electro combustible o cualquier destilado medio y/o aceites vinculantes, que por sus propiedades f铆sico qu铆micas al igual que por sus desempe帽os en motores de altas revoluciones, puedan ser usados como combustible automotor. Se except煤an aquellos utilizados para generaci贸n el茅ctrica en Zonas No interconectadas, el turbo combustible de aviaci贸n y las mezclas del tipo IFO utilizadas para el funcionamiento de grandes naves mar铆timas. Se entiende por gasolina, la gasolina corriente, la gasolina extra, la nafta o cualquier otro combustible o l铆quido derivado del petr贸leo que se pueda utilizar como carburante en motores de combusti贸n interna dise帽ados para ser utilizados con gasolina. Se except煤an las gasolinas del tipo 100/130 utilizadas en aeronaves.

PAR脕GRAFO 2.聽la venta de di茅sel marino y combustibles utilizados para reaprovisionamiento de los buques en tr谩fico internacional es considerada como una exportaci贸n, en consecuencia el reaprovisionamiento de combustibles de estos buques no ser谩n objeto de cobro del impuesto nacional a la gasolina y al ACPM. Para lo anterior, los distribuidores mayoristas deber谩n certificar al responsable del impuesto nacional a la gasolina y al ACPM, a m谩s tardar el quinto (5) d铆a h谩bil del mes siguiente en el que se realiz贸 la venta del combustible por parte del productor al distribuidor mayorista y/o comercializador, para que el productor realice el reintegro del impuesto nacional a la gasolina y al ACPM al distribuidor.

PAR脕GRAFO 3.聽Con el fin de atenuar en el mercado interno el impacto de las fluctuaciones de los precios de los combustibles se podr谩n destinar recursos del Presupuesto General de la Naci贸n a favor del Fondo de Estabilizaci贸n de Precios de Combustible (FEPC). los saldos adeudados por el FEPC en virtud de los cr茅ditos extraordinarios otorgados por el Tesoro General de la Naci贸n se podr谩n incorporar en el PGN como cr茅ditos presupuestales.

PAR脕GRAFO 4.聽El impuesto Nacional a la Gasolina y al ACPM ser谩 deducible del impuesto sobre la renta, en los t茅rminos del art铆culo 107 del Estatuto Tributario.

PAR脕GRAFO 5.聽Fac煤ltese al Gobierno Nacional para realizar las incorporaciones y sustituciones al Presupuesto General de la Naci贸n que sean necesarias para adecuar las rentas y apropiaciones presupuestales a lo dispuesto en el presente art铆culo, sin que con ello se modifique el monto total aprobado por el Congreso de la Rep煤blica.

ART脥CULO 219掳.聽A partir del 1掳 de enero de 2017 el art铆culo 168 de la ley 1607 del 2012, el cual quedar谩 as铆:

ART脥CULO 168. BASE GRAVABLE Y TARIFA DEL IMPUESTO A LA GASOLINA Y AL ACPM.聽El Impuesto Nacional a la gasolina corriente se liquidar谩 a raz贸n de $490 por gal贸n, el de gasolina extra a raz贸n de $930 por gal贸n y el Impuesto Nacional al ACPM se liquidar谩 a raz贸n de $469 por gal贸n. los dem谩s productos definidos como gasolina y ACPM de acuerdo con ‘la presente ley, distintos a la gasolina extra, se liquidar谩 a raz贸n de $490.

PAR脕GRAFO 1.聽El valor del Impuesto Nacional se ajustar谩 cada primero de febrero con la inflaci贸n del a帽o ante ior, a partir del primero de febrero de 2018.

ART脥CULO 220掳.聽Modif铆quese el art铆culo 173 de la Ley 1607 de 2012, el cual quedar谩 as铆:

ART脥CULO 173. Modif铆quese el primer inciso del art铆culo 9掳 de la Ley 1430 de 2010, que modific贸 el art铆culo 1掳 de la Ley 681 de 2001, que modific贸 el articulo 19 de la Ley 191 de 1995, el cual quedar谩 as铆:

En los departamentos y municipios ubicados en zonas de frontera, el Ministerio de Minas y Energ铆a tendr谩 la funci贸n de distribuci贸n de combustibles l铆quidos, los cuales estar谩n excluidos de IVA, y exentos de erancel e impuesto nacional a la gasolina y al ACPM.

PARTE IX

IMPUESTO NACIONAL Al CARBONO

ART脥CULO 221掳. IMPUESTO AL CARBONO.聽El Impuesto al carbono es un gravamen que recae sobre el contenido de carbono de todos los combustibles f贸siles, incluyendo todos los derivados de petr贸leo y todos los tipos de gas fqsil que sean usados con fines energ茅ticos, siempre que sean usados para combusti贸n.

El hecho generador del impuesto al carbono es la venta dentro del territorio nacional, retiro, importaci贸n para el consumo propio o importaci贸n para la venta de combustibles f贸siles y se causa en una sola etapa respecto del hecho generador que ocurra primero. Trat谩ndose de gas y de derivados de petr贸leo, el impuesto se causa en las ventas efectuadas por los productores, en la fecha de emisi贸n de la factura; en los retiros para corsumo de los productores, en la fecha del retiro; en las importaciones, en la fecha en que se nacionalice el gas oel derivado de petr贸leo.

El sujeto pasivo del impuesto ser谩 quien adquiera los combustibles f贸siles, del productor o el importador; el productor cuando realice retiros para consumo propio; y el importador cuando realice retiros para consumo propio.

Son responsables del impuesto, trat谩ndose de derivados de petr贸leo, los productores y los importadores; independienteme te de su calidad de sujeto pasivo, cuando se realice el hecho generador.

PAR脕GRAFO 1.聽fn el caso del gas licuado de petr贸leo, el impueso solo se causar谩 en la venta a usuarios industriales.

PAR脕GRAFO 2.聽En el caso del gas natural, el impueso solo se causar谩 en la venta a la industria de la refinaci贸n de hidrdcarburos y la petroqu铆mica.

PAR脕GRAFO 3掳.聽El impuesto no se causa a los sujetos pasivos que certifiquen ser carbono neutro, de acuerdo con la re lamentaci贸n que expida el Ministerio de Ambiente y Desarrollo Sostenible.

ART脥CULO 222掳. BASE GRAVABLE Y TARIFA.聽El Impuesto al Carbono tendr谩 una tarifa espec铆fica considerando el factor de emisi贸n de di贸xido de carbono (C02) para cada combustible determinado, expresado en uni ,ad de volumen (kilogramo de C02) por unidad energ茅tica (Terajouls) de acuerdo con el volumen o peso el combustible. La tarifa corresponder谩 a quince mil pesos ($15.000) por tonelada de C02 y los valores de la tarifa por unidad de combustible ser谩n los siguientes:

Combustible F贸sil Unidad聽 Tarifa/unidad
Gas Natural Metro C煤bico $29
Gas Licuado de Petr贸leo Gal贸n $95
Gasolina Gal贸n $135
Kerosene y Jef Fuel Gal贸n $148
ACPM Gal贸n $152
Fuel Oil Gal贸n $177

 

Corresponde a la DIAN el recaudo y la administraci贸n del Impuesto al Carbono, para lo cual tendr谩 las聽facultades consagradas en el Estatuto Tributario para la investigaci贸n, determinaci贸n, control, discusi贸n,聽devoluci贸n y cobro de los impuestos de su competencia, y para la aplicaci贸n de las sanciones聽contempladas en el mismo y que sean compatibles con la naturaleza del impuesto. la declaraci贸n y pago聽del Impuesto, se har谩 en los plazos y condiciones que se帽ale el Gobierno Nacional.

Se entender谩n como no presentadas las declaraciones, para efectos de este impuesto, cuando no se聽realice el pago en la forma se帽alada en el reglamento que expida el Gobierno Nacional.

PAR脕GRAFO 1.聽la tarifa por tonelada de C02 se ajustar谩 cada primero de febrero con la inflaci贸n del a帽o聽anterior m谩s un punto hasta que sea equivalente a una (1) UVT por tonelada de C02. En consecuencia los聽valores por unidad de combustible crecer谩n a la misma tasa anteriormente expuesta.

PAR脕GRAFO 2.聽El impuesto al carbono ser谩 deducible del impuesto sobre la renta como mayor valor del聽costo del bien, en los t茅rminos del art铆culo 107 del Estatuto Tributario.

PAR脕GRAFO 3.聽El alcohol carburante con destino a la mezcla con gasolina para los veh铆culos聽automotores y el biocombustible de origen vegetal, animal o producido a partir de residuos s贸lidos urbanos聽de producci贸n nacional con destino a la mezcla con ACPM para uso en motores di茅sel, no est谩n sujetos al聽impuesto al carbono.

PAR脕GRAFO 4.聽la tarifa del impuesto por unidad de combustible en Guain铆a, Vaup茅s y Amazonas de que聽trata este art铆culo, para la gasolina y el ACPM ser谩 cero pesos ($0).

PAR脕GRAFO 5.聽los combustibles a los que se refiere este art铆culo no causar谩n el impuesto cuando sean聽exportados.

PAR脕GRAFO 6.聽la venta de di茅sel marino y combustibles utilizados para reaprovisionamiento de los聽buques en tr谩fico internacional es considerada como una exportaci贸n. En consecuencia el聽reaprovisionamiento de combustibles de estos buques no ser谩 objeto de cobro del impuesto al carbono.聽Para lo anterior, los distribuidores mayoristas deber谩n certificar al responsable del impuesto nacional a la聽gasolina y al ACPM, a m谩s tardar el quinto (5掳) d铆a h谩bil del mes siguiente en el que se realiz贸 la venta del聽combustible por parte del productor al distribuidor mayorista y/o comercializador, para que el productor聽realice el reintegro del impuesto nacional a la gasolina y al ACPM al distribuidor.

ART脥CULO 223掳. DESTINACI脫N ESPEC脥FICA DEL IMPUESTO NACIONAL AL CARBONO.聽El recaudo聽del impuesto nacional al carbono se destinar谩 al Fondo para la Sostenibilidad Ambiental y Desarrollo Rural聽Sostenible en Zonas Afectadas por el conflicto (“Fondo para una Colombia Sostenible”) de que trata el聽art铆culo 116 de la ley 1769 de 2015. Estos recursos se presupuestar谩n en la secci贸n del Ministerio de聽Hacienda y Cr茅dito P煤blico.

Los recursos se destinar谩n, entre otros, al manejo de la erosi贸n costera, a la conservaci贸n de fuentes聽h铆dricas ya la protecci贸n de ecosistemas de acuerdo con los lineamientos que para tal fin establezca el聽Ministerio de Ambiente y Desarrollo Sostenible.

PARTE X

CONTRIBUCi脫N PARAFISCAL AL COMBUSTIBLE

ART脥CULO 224掳. CONTRIBUCI脫N PARAFISCAL AL COMBUSTIBLE.聽Cr茅ase la contribuci贸n parafiscal聽al combustible para financiar el Fondo de Estabilizaci贸n de Precios de los Combustibles, FEPC.

ART脥CULO 225掳. HECHO GENERADOR:聽Es la venta en Colombia de gasolina motor corriente o ACPM聽por parte del refinador o importador al distribuidor mayorista de combustibles, seg煤n el precio fijado por el聽Ministerio de Minas y Energ铆a. En caso de que el importador sea a la vez distribuidor mayorista, el hecho聽generador ser谩 el retiro del producto destinado a la actividad mayorista.

Quedan excluida las ventas por el distribuidor mayorista a los grandes consumidores individuales no聽intermediarios de ACPM, asi como las ventas entre refinadores, entre distribuidores mayoristas, entre聽importadores y entre refinadores e importadores. Asimismo, quedan excluidas las ventas de producto聽importado de pa铆 es vecinos, autorizadas por el Ministerio de Minas y Energ铆a, y cuyo precio es fijado por聽este, para atende ‘ el abastecimiento de combustibles en zonas de frontera.

ART脥CULO 226掳. SUJETO PASIVO y RESPONSABLE.聽El sujeto pasivo y responsable de la contribuci贸n聽es el refinador o importador de gasolina motor corriente o ACPM que realice el hecho generador, sin聽consideraci贸n del n煤mero de operaciones realizadas.

ART脥CULO 227掳. CAUSACI脫N.聽La contribuci贸n se causar谩 cuando en el periodo gravable, la sumatoria聽de los diferenciales de participaci贸n sea mayor que la sumatoria de los diferenciales de compensaci贸n.

ART脥CULO 228掳. BASE GRAVABLE.聽Es la diferencia positiva entre la sumatoria de los diferenciales e聽participaci贸n y la umatoria de los diferenciales de compensaci贸n al t茅rmino del periodo gravable.

Para determinar la base gravable se tendr谩n en cuenta las siguientes definiciones:

a) DIFERENCIA DE COMPENSACI脫N.聽Es la diferencia presentada entre el Ingreso al Productor y el聽Precio de P ridad Internacional, cuando el segundo es mayor que el primero en la fecha de emisi贸n聽de la facturade venta, multiplicada por el por el volumen de combustible vendido.

b) DIFERENCIA DE PARTICIPACI脫N.聽Es la diferencia presentada entre el Ingreso al Productor y el聽Precio de Paridad Internacional, cuando el primero es mayor que el segundo en la fecha de emisi贸n聽de la facturalde venta, multiplicada por el por el volumen de combustible vendido.

c) INGRESO AL PRODUCTOR.聽Es el precio por gal贸n fijado por el Ministerio de Minas y Energ铆a o por聽la entidad e haga sus veces, al que los refinadores e importadores venden la gasolina motor聽corriente o el ACPM, para atender el mercado nacional.

d) PRECIO DE PARIDAD INTERNACIONAL.聽Es el precio calculado por el Ministerio de Minas y聽Energ铆a, de rcuerdo con la metodolog铆a expedida para el efecto, tomando como referencia el precio聽diario de los combustibles en el mercado de la Costa Estadounidense del Golfo de M茅xico u otro聽mercado cort,petitivo. Para el caso de las importaciones, se tendr谩n en cuenta los costos asociados聽para atende el abastecimiento nacional determinados por el Ministerio de Minas y Energ铆a.

e) VOLUMEN DE COMBUSTIBLE.聽Es el volumen de gasolina motor corriente o de ACPM reportado por聽el refinador del importador.

ART脥CULO 229掳. TARIFA.聽La tarifa corresponde al 100% de la base gravable.

ART脥CULO 230掳. SUJETO ACTIVO.聽El sujeto activo es la Naci贸n. El Ministerio de Hacienda y Cr茅dito聽P煤blico ejercer谩 Ilas competencias de administraci贸n del Fondo de Estabilizaci贸n de Precios de los聽Combustibles -FEPC.

ART脥CULO 231掳聽PERIODO y PAGO.聽El Ministerio de Minas y Energ铆a ejercer谩 las funciones de control,聽gesti贸n, fiscalizac 贸n, liquidaci贸n, detemninaci贸n, discusi贸n y cobro de la contribuci贸n, de acuerdo con las聽normas de proce~imiento establecidas en el Estatuto Tributario. Especialmente, calcular谩 la contribuci贸n聽parafiscal al com ustible a trav茅s de la liquidaci贸n de la posici贸n neta trimestral de cada refinador o聽importador con especto al FEPC con base en el reporte de informaci贸n que los refinadores y/o聽importadores pre enten. En caso de que la sumatoria de los diferenciales de participaci贸n sea mayor que聽la sumatoria de I~s diferenciales de compensaci贸n, y se cause la contribuci贸n, el Ministerio de Minas y聽Energ铆a ordenar谩l聽al refinador o al importador el pago a favor del Tesoro Nacional dentro de los 30 d铆as聽calendario siguientes a la ejecutoria del acto de liquidaci贸n.

ART脥CULO 232掳.聽El Ministerio de Minas y Energ铆a iniciar谩 procedimientos de detemninaci贸n de la聽contribuci贸n a cargo de los refinadores o importadores que reporten informaci贸n inexacta o no reporten la聽informaci贸n para ( alcular y liquidar esa contribuci贸n dentro de los plazos definidos en el reglamento, y har谩聽exigibles la cesior es liquidadas mediante procedimientos de cobro coactivo, de acuerdo con lo establecido聽por la Ley 1066 dE 2006.

El mismo procedimiento ser谩 utilizado para hacer exigibles la contribuci贸n liquidada por el Ministerio de聽Minas y Energ铆a que no se transfieran dentro del plazo para el pago de la contribuci贸n.

ART脥CULO 233掳.聽Los sujetos pasivos que no transfieran oportunamente los recursos correspondientes a聽la contribuci贸n parafiscal al combustible a la entidad administradora, de conformidad con lo dispuesto en el聽reglamento, pagar谩n intereses de mora de acuerdo con lo previsto en la Ley 1066 de 2006.

ART脥CULO 234掳.聽Los ingresos y pagos efectivos con cargo a los recursos del FEPC, que realice la聽Direcci贸n General de Cr茅dito P煤blico y Tesoro Nacional del Ministerio de Hacienda y Cr茅dito P煤blico, en su聽calidad de administrador del FEPC, no generar谩n operaci贸n presupuestal alguna.

PARTE XI

INCENTIVOS TRIBUTARIOS PARA CERRAR LAS BRECHAS DE DESIGUALDAD SOCIO路ECON脫MICA
EN lAS ZONAS M脕S AFECTADAS POR El CONFLICTO ARMADO -ZOMAC-

ART脥CULO 235掳. FINALIDAD Y TEMPORALIDAD.聽La presente Parte tiene como finalidad fomentar聽temporalmente el desarrollo econ贸mico-social, el empleo y las formas organizadas de los campesinos,聽comunidades ind铆genas, afrodescendientes, raizales, palenqueras y productores rurales, en las zonas m谩s聽afectadas por el conflicto armado -ZOMAC- buscando cerrar la brecha econ贸mica y social existente entre聽ellas y el resto del pa铆s.

ART脥CULO 236掳. DEFINICIONES.聽脷nicamente para efectos de lo establecido en la presente Parte, se聽observar谩n las siguientes definiciones:

1. Microempresa: aquella cuyos activos totales no superan los quinientos uno (501) salarios m铆nimos聽mensuales legales vigentes.

2. Peque帽a empresa: aquella cuyos activos totales son superiores a quinientos uno (501) e inferiores a聽cinco mil (5.001) salarios m铆nimos mensuales legales vigentes.

3. Mediana empresa: aquella cuyos activos totales son superiores a cinco mil uno (5.001) e inferiores a聽quince mil (15.000) salarios m铆nimos mensuales legales vigentes.

4. Grande empresa: aquella cuyos activos totales son iguales o superiores a quince mil (15.000) salarios聽minimos mensuales legales vigentes.

5. Nuevas sociedades: aquellas sociedades que inicien su actividad econ贸mica principal a partir de la聽promulgaci贸n de la presente ley. A su vez, se entender谩 por inicio de la actividad econ贸mica principal聽la fecha de inscripci贸n en el registro mercantil de la correspondiente C谩mara de Comercio, con聽independencia de que la correspondiente empresa previamente haya operado como empresa聽informal.

6. ZOMAC: son las zonas m谩s afectadas por el conflicto armado. Las ZOMAC est谩n constituidas por el聽conjunto de municipios que sean considerados como m谩s afectados por el conflicto, definidos para el聽efecto por el Ministerio de Hacienda, el Departamento Nacional de Planeaci贸n y la Agencia de聽Renovaci贸n del Territorio -ART-.

PAR脕GRAFO 1.聽Las empresas dedicadas a la miner铆a ya la explotaci贸n de hidrocarburos, en virtud de聽concesiones legamente otorgadas, y las calificadas como grandes contribuyentes dedicadas a la actividad聽portuaria por concesi贸n legalmente otorgada, se excluyen del tratamiento tributario al que se refiere esta聽Parte.

ART脥CULO 237掳. R脡GIMEN DE TRIBUTACi脫N DE lAS NUEVAS SOCIEDADES QUE INICIEN聽ACTIVIDADES EN LAS ZOMAC:聽Las nuevas sociedades, que sean micro, peque帽as, medianas y grandes聽empresas, que tengan su domicilio principal y desarrollen toda su actividad econ贸mica en las ZOMAC, y聽que cumplan con los montos m铆nimos de inversi贸n y de generaci贸n de empleo que defina el Gobierno聽Nacional, cumplir谩n las obligaciones tributarias sustantivas correspondientes al impuesto sobre la renta y聽complementarios, siguiendo los par谩metros que se mencionan a continuaci贸n:

a. La tarifa del impuesto sobre la renta y complementarios de las nuevas sociedades, que sean micro y聽peque帽as empresas, que inicien sus actividades en las ZOMAC por los a帽os 2017 a 2021 ser谩 del聽0%; por los la帽os 2022 a 2024 la tarifa ser谩 del 25% de la tarifa general del impuesto sobre la renta聽para personas jur铆dicas o asimiladas; para los a帽os 2025 a 2027 la tarifa ser谩 del 50% de la tarifa聽general; en adelante tributar谩n a la tarifa general.

b. La tarifa del impuesto sobre la renta y complementarios de las nuevas sociedades, que sean聽medianas y grandes empresas, que inicien sus actividades en las ZOMAC por los a帽os 2017 a 2021聽ser谩 del 50 Yo de la tarifa general del impuesto sobre la renta y complementarios para personas聽jur铆dicas o similadas; por los a帽os 2022 a 2027 la tarifa ser谩 del 75% de la tarifa general; en聽adelante las nuevas grandes sociedades tributar谩n a la tarifa general.

ART脥CULO 238掳. OBRAS POR IMPUESTOS.聽Las personas jur铆dicas contribuyentes del impuesto sobre la聽renta y complementarios que en el a帽o o per铆odo gravable obtengan ingresos brutos iguales o superiores a聽33.610 UVT, podr谩n efectuar el pago hasta del cincuenta por ciento (50%) del impuesto a cargo聽determinado en correspondiente declaraci贸n de renta, mediante la destinaci贸n de dicho valor a la聽inversi贸n directa en la ejecuci贸n de proyectos viabilizados y prioritarios de trascendencia social en los聽diferentes munici~os ubicados en las ZOMAC, que se encuentren debidamente aprobados por la Agencia聽para la Renovaci6n del Territorio ART, previo visto bueno del Departamento Nacional de Planeaci贸n聽(DNP), relacionadps con el suministro de agua potable, alcantarillado, energ铆a, salud p煤blica, educaci贸n聽p煤blica o construc, i贸n y/o reparaci贸n de infraestructura vial.

Para este fin, la Agencia para la Renovaci贸n del Territorio ART deber谩 llevar actualizado el Banco de聽Proyectos a realizar en los diferentes municipios pertenecientes a las ZOMAC, que cuenten con viabilidad聽t茅cnica y presup estal, priorizados seg煤n el mayor impacto que puedan tener en la disminuci贸n de la聽brecha de inequi ad y la renovaci贸n territorial de estas zonas, que permitan su reactivaci贸n econ贸mica,聽social y su forta’ecimiento institucional, y que pueden ser ejecutados con los recursos tributarios聽provenientes de la forma de pago que se establece en el presente art铆culo. El contribuyente podr谩聽proponer proyectos distintos a los consignados en el Banco de Proyectos, los cuales deber谩n someterse a聽la aprobaci贸n de la Agencia.

El contribuyente que opte por la forma de pago aqu铆 prevista, deber谩 seleccionar el proyecto o proyectos a聽los cuales decide vincular sus impuestos, dentro de los tres primeros meses del a帽o siguiente al respectivo聽per铆odo gravable, para lo cual deber谩 contar con la aprobaci贸n de su junta directiva y manifestarlo聽mediante escrito dirigido al Director General de la DIAN, al Director del Departamento Nacional de聽Planeaci贸n, y al director de la Agencia para la Renovaci贸n del Territorio ART junto con la propuesta de聽actualizaci贸n y poSible ajuste del proyecto. La Agencia para la Renovaci贸n del Territorio ART, previo visto聽bueno del Departamento Nacional de Planeaci贸n, deber谩 aprobar el proyecto seleccionado por el聽contribuyente tenif ndo en cuenta la priorizaci贸n que le corresponda.

Una vez aprobada la vinculaci贸n del pago al proyecto o proyectos seleccionados, el contribuyente asumir谩聽la realizaci贸n de le obra en forma directa:

1. Depositar el rronto total del valor de los impuestos a pagar mediante esta forma, en una fiducia con聽destino exclus vo a la ejecuci贸n de la obra objeto del proyecto. En el decreto anual de plazos, se聽indicar谩 el plazo m谩ximo para cumplir en forma oportuna con esta obligaci贸n, so pena del pago聽mediante los p ocedimientos normales, de los respectivos intereses de mora tributarios.

2. Presentar el c onograma que involucre la preparaci贸n del proyecto, la contrataci贸n de terceros y la聽ejecuci贸n de 11obra, hasta su entrega final en uso y/o operaci贸n.

3. Celebrar con t~rceros los contratos necesarios para la preparaci贸n, planeaci贸n y ejecuci贸n del proyecto聽y la construcci贸n de la obra, de acuerdo con la legislaci贸n privada. Dentro de dichos contratos deber谩聽ser incluida la contrataci贸n de una “gerencia de proyecto” con el personal profesional debidamente聽calificado, quien ser谩 responsable de soportar los actos previos que demanda la preparaci贸n y聽contrataci贸n d los dem谩s terceros, as铆 como la administraci贸n de la ejecuci贸n y construcci贸n de la聽obra. Toda la contrataci贸n deber谩 efectuarse mediante licitaci贸n privada abierta.

Los contratista s s贸lo estar谩n vinculados con el contribuyente en los t茅rminos legales del respectivo聽contrato, por onsiguiente, no existir谩 ninguna responsabilidad por parte del Estado. ni directa, ni聽solidaria o sub idiaria, en casos de incumplimiento de lo pactado por parte del contratante.

4. Exigir a los contratistas la constituci贸n a favor de la Naci贸n, de las p贸lizas necesarias para garantizar聽con posterioridad a la entrega de la obra final, su realizaci贸n t茅cnica de acuerdo con las exigencias del聽proyecto y su estabilidad, con una vigencia no inferior a 4 a帽os contados a partir de la entrega de la聽obra final en uso y/o operaci贸n.

5. Dar inicio a las actividades de ejecuci贸n y construcci贸n, en los t茅rminos que para el efecto se帽ale la聽reglamentaci贸n.

6. Entregar la obra totalmente construida y en disposici贸n para su uso y/o funcionamiento junto con la聽conformidad de la debida satisfacci贸n por parte del Interventor, dentro del t茅rmino previsto en el聽cronograma. Lo anterior, salvo que se presenten circunstancias de fuerza mayor debidamente聽probadas que afecten el cumplimiento de lo programado, en cuyo caso, se requerir谩 que la autoridad聽competente en la materia y el Departamento Nacional de Planeaci贸n o sus delegados seg煤n lo聽establezca el reglamento, acepten la pr贸rroga que resulte necesaria para la entrega final de la obra,聽previa certificaci贸n del interventor.

El incumplimiento de los t茅rminos inicialmente previstos y/o de los correspondientes a las ampliaciones,聽generar谩n a cargo del contribuyente intereses de mora tributarios liquidados sobre la parte proporcional聽al monto del impuesto pendiente de ejecuci贸n y al tiempo de demora en la entrega final de la obra.

7. Autorizar a la Fiducia al momento de su constituci贸n, para que una vez se produzca la entrega final de聽la obra, se proceda a reembolsar a la Naci贸n los rendimientos financieros que se hubieren originado聽durante la permanencia de los recursos en el patrimonio aut贸nomo, as铆 como cualquier saldo que聽llegare a quedar del monto inicialmente aportado. Este reembolso deber谩 efectuarse una vez se聽produzca la entrega final de la obra en operaci贸n.

La interventor铆a de la ejecuci贸n de la obra estar谩 en cabeza de las entidades nacionales competentes con聽la obra a desarrollar, las cuales se deber谩n sujetar a la respectiva reglamentaci贸n, la cual, en todo caso,聽debe contemplar que el valor de la interventor铆a que debe estar incluido dentro del presupuesto general de聽proyecto que contenga la obra a ejecutar.

La obligaci贸n tributaria se extinguir谩 en la fecha en que se produzca la entrega de la obra totalmente聽construida y en disposici贸n para su uso y/o funcionamiento junto con la conformidad de la debida聽satisfacci贸n por parte del Interventor. Lo anterior sin perjuicio de los intereses de mora previstos en el聽presente art铆culo.

Si llegare a presentarse alguna circunstancia que implique el incumplimiento definitivo de la obligaci贸n de聽construcci贸n de la obra, el contribuyente deber谩 cancelar el monto del impuesto pendiente de ejecutar聽mediante las modalidades ordinarias de pago previstas en el Estatuto Tributario, junto con los intereses de聽mora tributarios causados desde el momento en que se produzca tal hecho y sin pe~uicio de la facultad de聽cobro coactivo que la ley le asigna a la DIAN. En este evento, igualmente proceder谩 a entregar en forma聽inmediata al Estado la obra realizada hasta dicho momento sin tener derecho a reembolso alguno. Todo lo聽anterior, sin pe~uicio de la sanci贸n por incumplimiento de la forma de pago, equivalente al 100% del valor聽ejecutado.

Para efectos de las funciones procedimientos contenidos en este art铆culo que deba desarrollar la ART en聽coordinaci贸n con DNP y otras entidades que por su experticia en el tema deban vincularse, el Gobiemo聽deber谩 expedir la reglamentaci贸n que sea del caso en un t茅rmino no superior a 3 meses una vez entrada聽en vigencia de la presente ley.

PAR脕GRAFO 1.聽Al mecanismo de pago previsto en el presente art铆culo podr谩n acogerse las personas聽jur铆dicas que sean deudores de multas, sanciones y otras obligaciones de tipo sancionatorio a favor de聽entidades p煤blicas del orden nacional.

PAR脕GRAFO 2.聽Los contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios que decidan financiar聽directamente proyectos de inversi贸n en infraestructura en las ZOMAC que superen el 50% del impuesto a
cargo aque hace referencia el inciso primero, podr谩n acogerse al procedimiento establecido en el presente聽art铆culo para el desarrollo de proyectos aprobados por la Agencia para la Renovaci贸n del Territorio, previo聽visto bueno del DNP. En este caso, el monto total de los aportes efectivos e irrevocables de los recursos a聽la Fiducia de destino exclusivo podr谩 ser usado como descuento efectivo en el pago de hasta el 50% del聽impuesto sobre la renta y complementarios liquidado en el a帽o gravable. Este descuento deber谩 efectuarse聽en cuotas iguales durante un periodo de diez a帽os contados a partir del inicio de la ejecuci贸n del proyecto.聽Cuando el porcen aje de pago de impuesto sea insuficiente para descontar la cuota del respectivo a帽o, la聽DIAN podr谩 autor11ar el descuento de un porcentaje superior. En el caso de presentar p茅rdidas fiscales en聽un determinado p~riodo, el t茅rmino para efectuar la totalidad del descuento por el valor total del proyecto聽podr谩 extenderse por un m谩ximo de 5 a帽os adicionales, sin perjuicio del t茅rmino de compensaci贸n dep茅rdidas.

PAR脕GRAFO 3.聽la financiaci贸n de los proyectos podr谩 efectuarse de manera conjunta por varios聽contribuyentes, lo cuales podr谩n seleccionar el mecanismo de pago de impuesto de renta o descuento del聽mismo respecto d~ los montos aportados de conformidad con lo aqu铆 dispuesto.

PAR脕GRAFO 4.聽El Consejo Superior de Pol铆tica Econ贸mica y Fiscal CONFIS aprobar谩 anualmente un聽cupo m谩ximo de aprobaci贸n de proyectos para ser financiados por el mecanismo establecido en el聽presente proyecto. Este cupo ser谩 priorizado y distribuido entre las distintas ZOMAC por la Agencia de聽Renovaci贸n del T rritorio, previo visto bueno del DNP.

PARTE XII

CONTRIBUCI脫N NACIONAL DE VALORIZACI脫N

AR脥CULO 239掳. DEFINICI脫N.聽聽la Contribuci贸n Nacional de Valorizaci贸n es un gravamen al beneficio adquirido por las propiedades inmuebles, que se establece como un mecanismo de recuperaci贸n de los costos o participaci贸n de los beneficios generados por obras de inter茅s p煤blico o por proyectos de infraestructura, la cual recae sobre los bienes inmuebles que se beneficien con la ejecuci贸n de 茅stos.

ART脥CULO 240掳. BENEFICIO.聽Se define de acuerdo con la afectaci贸n positiva que adquiere o ha de adquirir el bien inmueble n aspectos de movilidad, accesibilidad o mayor valor econ贸mico por causa o con ocasi贸n directa de la ejecuci贸n de un proyecto de infraestructura. Para calcular el beneficio se debe tener en cuenta la distancia y el acceso al proyecto, el valor de los terrenos, la forma de los inn uebles, los cambios de uso de los bienes, la calidad de la tierra y la topograf铆a, entre otros.

ART脥CULO 241掳. ZONA DE INFLUENCIA PARA CONTRIBUCI脫N NACIONAL DE VALORIZACI脫N.聽Es el territorio que con orma el conjunto de bienes inmuebles rurales, urbanos o de cualquier clasificaci贸n, o categor铆a establecida en los respectivos Planes de Ordenamiento Territorial o el instrumento respectivo, hasta donde se extiend~ el beneficio generado por la ejecuci贸n del proyecto.

La zona de influe cia ser谩 determinada por la entidad p煤blica del orden nacional responsable del proyecto de infraestructura, y borresponder谩 a criterios puramente t茅cnicos que ser谩n reglamentados por el Gobierno Nacional.

ART脥CULO 242掳 HECHO GENERADOR.聽Constituye hecho generador de la Contribuci贸n Nacional de Valorizaci贸n la ejecuci贸n de un proyecto de infraestructura que genere un beneficio econ贸mico al inmueble.

ART铆CULO 243掳. SUJETO ACTIVO.聽Es sujeto activo de la contribuci贸n de valorizaci贸n la Naci贸n, atrav茅s de la entidad p煤blica del orden nacional responsable del proyecto de infraestructura, o de la entidad a la que se le asignen funciones para el cobro de la Contribuci贸n Nacional de Valorizaci贸n.

ART铆CULO 244掳. SUJETO PASIVO.聽Son sujetos pasivos de la contribuci贸n de valorizaci贸n el propietario o poseedor de los benes inmuebles que se beneficien con el proyecto de infraestructura.

Responder谩n Solidariamente por el pago de la contribuci贸n el propietario yel poseedor del predio.

Cuando se trate de predios sometidos al r茅gimen de comunidad ser谩n sujetos pasivos de la contribuci贸n los respectivos propietarios cada cual en proporci贸n asu cuota, acci贸n o derecho del bien indiviso. Cuando se trate d inmuebles vinculados y/o constitutivos de un patrimonio aut贸nomo ser谩n sujetos pasivos de la contribuci贸n los respectivos fideicomitentes y/o beneficiarios del respectivo patrimonio.

Si el dominio del predio estuviere desmembrado por el usufructo, la contribuci贸n ser谩 satisfecha por el usufructuario

ART脥CULO 245掳. BASE GRAVABLE.聽La base gravable de la contribuci贸n la constituir谩 el costo del proyecto de infraestructura y los gastos de recaudaci贸n de las contribuciones dentro del l铆mite de beneficio que el proyecto produzca alos inmuebles ubicados dentro de su zona de influencia.

Enti茅ndase por costo del proyecto, todas las inversiones ygastos que el proyecto requiera hasta su liquidaci贸n, tales como, pero sin limitarse, al valor de las obras civiles, obras por servicios p煤blicos, costos de traslado de redes, ornato, amoblamiento, adquisici贸n de bienes inmuebles, indemnizaciones por expropiaci贸n y/o compensaciones, estudios, dise帽o, interventor铆a, costos ambientales, impuestos, imprevistos, costos jur铆dicos, costos financieros, promoci贸n, gastos de administraci贸n cuando haya lugar.

Los elementos para determinar el costo de los proyectos de infraestructura ser谩n reglamentados por el Gobierno Nacional, teniendo en cuenta las inversiones en las etapas de preinversi贸n y ejecuci贸n de los proyectos y/o los valores de los contratos.

ART脥CULO 246掳. TARIFA聽La tarifa es la contribuci贸n individual que define la autoridad administrativa competente, la cual ser谩 proporcional a la participaci贸n del sujeto pasivo en los beneficios y se calcular谩 aplicando el sistema y m茅todo definido en el presente cap铆tulo, teniendo en cuenta la capacidad de pago del sujeto pasivo.

ART脥CULO 247掳. SISTEMA PARA DETERMINAR COSTOS Y BENEFICIOS.聽El sistema para determinar los costos y beneficios asociados a la obra de infraestructura estar谩 integrado por el costo del proyecto, de acuerdo con la base gravable, y la distribuci贸n del beneficio generado a los sujetos pasivos de la contribuci贸n.

Se calcula el costo del proyecto seg煤n la base gravable y se determinar谩 cuantitativamente el beneficio generado por el proyecto considerando el conjunto de situaciones, f贸rmulas, proyecciones y todos aquellos factores sociales, econ贸micos, geogr谩ficos y f铆sicos que relacionados entre s铆 incrementen el valor econ贸mico de los inmuebles, ubicados en la Zona de Influencia para Contribuci贸n Nacional de Valorizaci贸n, frente a una situaci贸n sin proyecto.

ART脥CULO 248掳. M脡TODO DE DISTRIBUCI脫N DE LA CONTRIBUCI脫N.聽Para distribuir la Contribuci贸n Nacional de Valorizaci贸n se deber谩 realizar un censo que defina plenamente a los propietarios o poseedores de cada uno de los predios ubicados en la zona de influencia definida, y un censo predial acompa帽ado de las circunstancias fisicas, econ贸micas, sociales y de usos de la tierra. Dichos elementos permtir谩n adelantar el c谩lculo del beneficio individual con base en el cual se definir谩 la contribuci贸n de valorizaci贸n que cada uno de los sujetos pasivos de la zona de influencia debe pagar.

PAR脕GRAFO 1.聽Para el c谩lculo del beneficio individual se pueden utilizar los siguientes m茅todos:

a) M茅todo del doble aval煤o: Consiste en avaluar los inmuebles sin proyecto (situaci贸n actual) y con proyecto construido, descontando los incrementos debidos a causas ex贸genas al proyecto de infraestructura. Este se podr谩 realizar en cada uno de los inmuebles de la zona de estudio, en algunos inmuebles caracter铆sticos situados a diferentes distancias del proyecto (franjas) o por analog铆a, esto es, seleccionando un proyecto semejante ya ejecutado en una zona similar donde se va a ejecutar el nuevo proyecto.

b) M茅todo de la rentabilidad: Es el m茅todo mediante el cual se determina el incremento de la rentabilidad en un inmueble como consecuencia de la ejecuci贸n de un proyecto de infraestructura. El c谩lculo de este beneficio se podr谩 realizar mediante el an谩lisis econ贸mico de cambios en costos de producci贸n o de prestaci贸n de servicio, mejoramiento tecnol贸gico o de los medios de producci贸n, cambio de uso del suelo o de las condiciones comerciales, costo de uso de la infraestructura, costos de log铆stica asociados al proyecto de infraestructura yla incorporaci贸n de 谩reas productivas o de actividades generadoras de renta.

c) M茅todo de los frentes. Consiste en la distribuci贸n de la contribuci贸n en proporci贸n a la longitud de los frentes de los bienes inmuebles que se benefician con el proyecto de infraestructura.

d) M茅todo de las 谩reas. Consiste en la distribuci贸n de la contribuci贸n en proporci贸n al 谩rea de terreno y/o 谩rea construida de los bienes inmuebles que se benefician con el proyecto.

e) M茅todo combinado de 谩reas y frentes. Es una combinaci贸n de los dos (2) m茅todos anteriores, teniendo en cuenta que algunos rubros o valores del monto distribuible se aplican en proporci贸n a las 谩reas y otros en proporci贸n a los frentes.

f)聽M茅todos de las zonas o franjas. Consiste en la distribuci贸n de la contribuci贸n fijando una serie de zonas o franjas paralelos al proyecto, asign谩ndole un porcentaje del monto distribuible de acuerdo con el beneficio, el cual decrec a medida que se alejen del eje del respectivo proyecto. La contribuci贸n ser谩 directamente proporcional a 谩rea del terreno del bien inmueble cobijado por la zona o franja.

g) M茅todos de los factores de beneficio. Consiste en la distribuci贸n de la contribuci贸n con base en unos factores o coeficientes num茅ricos que califican las caracter铆sticas m谩s sobresalientes de los bienes inmuebles y las circunstancias que los relacionan con el proyecto. El producto o sumatoria de los factores parciales, genera el factor de distribuci贸n definitivo para cada predio. Cuando en u bien inmueble se presenten caracter铆sticas diferenciales en cuanto a la destinaci贸n o explotaci贸n ecbn贸mica, o frente al 铆ndice de construcci贸n o densificaci贸n, 茅ste podr谩 dividirse para efecto de asignar la t ontribuci贸n en mejores condiciones de equidad, de conformidad con los criterios definidos en la memOr铆alt茅cnica de cada proyecto. Cuando un tlien inmueble soporte afectaciones al uso p煤blico o accidentes naturales, se dividir谩 igualmente pdra la asignaci贸n de la contribuci贸n, independientemente del porcentaje del terreno que determine la diferenciaci贸n. Para la utilizaSi贸n de este m茅todo, se tendr谩n en cuentan las siguientes definiciones: Factor de dist~buci贸n : es el coeficiente por el cual se multiplicar谩 el 谩rea de terreno del inmueble, a fin de fijar la mayor bmenor capacidad de absorci贸n que 茅ste tiene frente al beneficio com煤n, causado por el proyecto. 脕rea virtual de un inmueble: es el producto resultante de multiplicar su 谩rea real por el respectivo factor de distribuci贸n. Factor de conversi贸n para 谩reas virtuales: es el factor num茅rico resultante de dividir el presupuesto o costo a distribuir, entre la suma de 谩reas virtuales.

h) M茅todo de loslfactores 煤nicos de comparaci贸n. Consiste en la distribuci贸n de la contribuci贸n con base en factores 煤nicos por categor铆as de uso ypor zonas, sector o franja, que se determina a partir del an谩lisis de bienes Inmue les semejantes ycomparables, donde se gener贸 un beneficio por la ejecuci贸n del proyecto.

i) M茅todo de avr l煤os ponderados por distancia. Consiste en la distribuci贸n de la contribuci贸n en proporci贸n al aval煤o comercial de los bienes inmuebles que se benefician con el proyecto, multiplicado por un factor asociado a la istancia y/o accesibilidad del predio al proyecto.

PAR脕GRAFO 2.聽Corresponde a la autoridad competente determinar el m茅todo a aplicar en cada proyecto de valorizaci贸n, para la distribuci贸n y liquidaci贸n de la contribuci贸n de valorizaci贸n por cada proyecto de infraestructura, para lo cual podr谩 proponer m茅todos t茅cnicos adicionales a los aqu铆 listados. Para obtener mayor exactitud en el c谩lculo del beneficio que reciben los inmuebles, se podr谩 combinar los m茅todos antes expuestos. El Gobiemo Nacional reglamentar谩 las diferentes t茅cnicas para la aplicaci贸n de los M茅todos enunciados.

ART脥CULO 249掳. APLICACI脫N DEL COBRO DE LA CONTRIBUCI脫N.聽El m谩ximo 贸rgano directivo del sujeto activo es e competente para aplicar el cobro de la contribuci贸n nacional de valorizaci贸n para cada proyecto de infraestructura, de acuerdo con la pol铆tica definida por el CONPES para la aplicaci贸n de la Contribuci贸n Nacional de Valorizaci贸n, previo al acto que decrete la contribuci贸n para el respectivo proyecto.

La Contribuci贸n Nacional de Valorizaci贸n se podr谩 aprobar antes odurante de la ejecuci贸n del proyecto.

ART脥CULO 250掳. PLAZOS PARA DISTRIBUIR LA CONTRIBUCI脫N.聽El sujeto activo tendr谩 un plazo m谩ximo de cinco (5) a帽os a partir de la aplicaci贸n de la contribuci贸n nacional de valorizaci贸n de cada proyecto para establecer mediante acto administrativo las contribuciones individuales a los sujetos pasivos de la misma.

ART脥CULO 251掳. RECAUDO DE LA CONTRIBUCI脫N NACIONAL DE VALORIZACI脫N.聽El sujeto activo es el responsable de realizar el recaudo de la contribuci贸n nacional de valorizaci贸n en forma directa. Los recursos obte idos por el cobro de la Contribuci贸n Nacional de Valorizaci贸n, son del sujeto activo o del Fondo Nacional para el Desarrollo de la Infraestructura (Fondes), seg煤n lo determine el Gobiemo Nacional.

ART脥CULO 252掳. FORMAS DE PAGO.聽La Contribuci贸n Nacional de Valorizaci贸n se podr谩 pagar en dinero o en especie. El pago en dinero podr谩 diferirse hasta por un per铆odo de veinte (20) a帽os y en cuotas peri贸dicas seg煤n lo establezca el sujet activo, de acuerdo con la capacidad de pago del sujeto pasivo. A los pagos diferidos se les aplicar谩n los intereses de financiaci贸n a las tasas determinadas por el Gobiemo Nacional. Se podr谩n ofrecer聽descuentos por pronto pago, o celebrar acuerdos de pago que permitan mejorar la eficiencia de la gesti贸n de recaudo.

El pago en especie podr谩 ser a trav茅s de inmuebles que el Gobiemo Nacional considere de su inter茅s.

El Gobierno Nacional reglamentar谩 los aspectos necesarios para la implementaci贸n de las formas de pago.

ART铆CULO 253掳. BIENES EXCLUIDOS.聽Las exclusiones de la contribuci贸n nacional de valorizaci贸n se predican de aquellos bienes inmuebles que por su propia naturaleza no reciben beneficio, como consecuencia de la ejecuci贸n del proyecto de infraestructura que genera la mencionada contribuci贸n y aquellos que por disposici贸n legal han sido considerados no sujetos pasivos de las obligaciones tributarias. Por lo anterior, a los predios que son excluidos de la contribuci贸n nacional de valorizaci贸n no se les distribuir谩 茅sta por parte de la entidad competente. Para los efectos de la contribuci贸n nacional de valorizaci贸n, ser谩n bienes inmuebles excluidos los siguientes:

a) Los bienes de uso p煤blico, los parques naturales, las tierras comunales de grupos 茅tnicos, las tierras de resguardo y el patrimonio arqueol贸gico y cultural de la Naci贸n, cuando su titularidad radique en una entidad de derecho p煤blico, de conforrnidad con lo dispuesto en los art铆culos 63 y 72 de la Constituci贸n Pol铆tica

b) Las zonas de cesi贸n obligatoria generadas en la construcci贸n de urbanizaciones, barrios o desarrollos urban铆sticos, siempre que al momento de la asignaci贸n del gravamen se encuentren abiertos los folios de matr铆cula inmobiliaria correspondientes a dichas zonas, producto de la demarcaci贸n previa por localizaci贸n y linderos en la escritura p煤blica de constituci贸n de la urbanizaci贸n, o que se haya suscrito el acta de recibo o toma de posesi贸n por parte de la entidad municipal encargada del espacio p煤blico en el municipio, incluidas en el respectivo plano urbanistico.

c) Los predios ubicados en zonas de alto riesgo no mitigable, de conformidad con el listado que para el efecto suministre el Fondo de Prevenci贸n yAtenci贸n de Emergencias -FOPAE-, certificados a la fecha de expedici贸n de la resoluci贸n de asignaci贸n de la contribuci贸n nacional de valorizaci贸n.

d) Las 谩reas destinadas a tumbas y b贸vedas ubicadas en los parques cementerios, cuando no sean de propiedad de los parques cementerios.

e) Los predios de propiedad de legaciones extranjeras, acreditadas ante el Gobierno Colombiano y destinados a la sede, uso yservicio exclusivo de la misi贸n diplom谩tica respectiva.

f) Los edificios propiedad de la Iglesia Cat贸lica destinados al culto, las curias diocesanas, las casas episcopales, c煤rales y los seminarios, de conformidad con el Concordato.

g) Los edificios de propiedad de cualquier religi贸n, destinados al culto, asus fines administrativos e institutos dedicados exclusivamente a la formaci贸n de sus religiosos.

ART脥CULO 254掳. MECANISMO PARA FIJAR LA CONTRIBUCI脫N.聽La expedici贸n de los actos administrativo de fijaci贸n de la contribuci贸n, as铆 como el cobro de los mismos, se sujetar谩n a lo dispuesto en el C贸digo de Procedimiento Administrativo yde lo Contencioso Administrativo.

PARTE XIII

PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO

ART脥CULO 255掳.聽Modif铆quese el art铆culo 764 del Estatuto Tributario el cual quedar谩 as铆:

ART脥CULO 764. LIQUIDACI脫N PROVISIONAL.聽La Administraci贸n Tributaria podr谩 proferir
Liquidaci贸n Provisional con el prop贸sito de determinar y liquidar las siguientes obligaciones:

a. Impuestos, grav谩menes, contribuciones, sobretasas, anticipos y retenciones que hayan sido
declarados de manera inexacta o que no hayan sido declarados por el contribuyente, agente
de retenci贸n o declarante, junto con las correspondientes sanciones que se deriven por la
inexactitud u omisi贸n, seg煤n el caso.

b. Sanciones omitidas o indebidamente liquidadas en las declaraciones tributarias.

c. Sanciones por el incumplimiento de las obligaciones formales.

Para tal efecto, la Administraci贸n Tributaria podr谩 utilizar como elemento probatorio la informaci贸n
obtenida de conformidad con lo establecido en el art铆culo 631 y a partir de las presunciones y los
medios de prueba contemplados en el Estatuto Tributario, yque permita la proyecci贸n de los factores聽a partir de lors cuales se establezca una presunta inexactitud, impuestos, grav谩menes, contribuciones,聽sobretasas, anticipos, retenciones y sanciones.

La Liquidaci贸n Provisional deber谩 contener lo se帽alado en el art铆culo 712 del Estatuto Tributario.

PARAGRAFO 1.聽En los casos previstos en este art铆culo, s贸lo se proferir谩 Liquidaci贸n Provisional
respecto de aquellos contribuyentes que, en el a帽o gravable inmediatamente anterior al cual se
refiere la Li uidaci贸n Provisional, hayan declarado ingresos brutos iguales o inferiores a quince mil
(15.000) UV o un patrimonio bruto igualo inferior a treinta mil (30.000) UVT, o que determine la
Administraci贸n Tributaria a falta de declaraci贸n, en ning煤n caso se podr谩 superar dicho tope.

PARAGRAFO 2.聽En la Liquidaci贸n Provisional se liquidar谩n los impuestos, grav谩menes,
contribuciones, sobretasas, anticipos, retenciones y sanciones de uno o varios periodos gravables
correspondientes a un mismo impuesto, que puedan ser objeto de revisi贸n, o se determinar谩n las
obligaciones formales que han sido incumplidas en uno o m谩s periodos respecto de los cuales no
haya prescrito la acci贸n sancionatoria.

PARAGRAFO 3.聽La Administraci贸n Tributaria proferir谩 Liquidaci贸n Provisional con el prop贸sito de
determinar Y liquidar el monotributo cuando los contribuyentes del mismo omitan su declaraci贸n o lo聽declaren de manera inexacta, junto con las correspondientes sanciones.

PAR脕GRAFO 4.聽Cuando se solicite la modificaci贸n de la Liquidaci贸n Provisional por parte del
contribuyentr. el t茅rmino de firmeza de la declaraci贸n tributaria sobre la cual se adelanta la discusi贸n,聽se suspender谩 por el t茅rmino que dure la discusi贸n, contado a partir de la notificaci贸n de la聽Liquidaci贸n rovisional.

ART铆CULO 256掳.聽Adici贸nese el art铆culo 764-1 al Estatuto Tributario el cual quedar谩 as铆:

ART脥CULO 764-1. PROCEDIMIENTO PARA PROFERIR, ACEPTAR, RECHAZAR O MODIFICAR LA LlQUIDACI脫N PROVISIONAL.聽La Liquidaci贸n Provisional deber谩 ser proferida en las siguientes聽oportunidades:

a. Dentro del t茅rmino de firmeza de la declaraci贸n tributaria, cuando se trate de la modificaci贸n
de la聽misma.

b. Dentro del t茅rmino de cinco (5) a帽os contados a partir de la fecha del vencimiento del plazo
para declarar, cuando se trate de obligados que no han cumplido con el deber formal de
declarar.

c. Deltro del t茅rmino previsto para imponer sanciones, cuando se trate del incumplimiento de
las bligaciones distintas al deber formal de declarar.

Una vez pro rida la Liquidaci贸n Provisional, el contribuyente tendr谩 un (1) mes contado a partir de su聽notificaci贸n ara aceptarla, rechazarla o solicitar su modificaci贸n por una 煤nica vez, en este 煤ltimo聽caso deber谩 manifestar los motivos de inconformidad en un memorial dirigido a la Administraci贸n聽Tributaria.

Cuando se olicite la modificaci贸n de la Liquidaci贸n Provisional, la Administraci贸n Tributaria deber谩
pronunciarsE dentro de los dos (2) meses siguientes al agotamiento del t茅rmino que tiene el
contribuyente. para proponer la modificaci贸n, ya sea profiriendo una nueva Liquidaci贸n Provisional o聽rechazando tsolicitud de modificaci贸n.

El contribuyente tendr谩 un (1) mes para aceptar o rechazar la nueva Liquidaci贸n Provisional, contado聽a partir de su notificaci贸n.

En todos los casos, si el contribuyente opta por aceptar la Liquidaci贸n Provisional, deber谩 hacerlo en聽forma total.

PAR脕GRAFO 1.聽La Liquidaci贸n Provisional se proferir谩 por una sola vez, sin perjuicio de que la
Administraci贸n Tributaria pueda proferir una nueva con ocasi贸n de la modificaci贸n solicitada por el
contribuyente.

En ningun caso se podr谩 proferir Liquidaci贸n Provisional de manera concomitante con el聽requerimiento especial, el pliego de cargos o el emplazamiento previo por no declarar.

PAR脕GRAFO 2.聽La Liquidaci贸n Provisional se considera aceptada cuando el contribuyente corrija la聽correspondiente declaraci贸n tributaria o presente la misma, en los t茅rminos dispuestos en la
Liquidaci贸n Provisional y atendiendo las formas y procedimientos se帽alados en el Estatuto Tributario聽para la presentaci贸n y/o correcci贸n de las declaraciones tributarias.

De igual manera se considera aceptada por el contribuyente, cuando este no se pronuncie dentro de聽los t茅rminos previstos en este art铆culo sobre la propuesta de Liquidaci贸n Provisional, en cuyo caso la聽Administraci贸n Tributaria podr谩 iniciar el procedimiento administrativo de cobro.

Cuando se trate del incumplimiento de otras obligaciones formales, distintas a la presentaci贸n de la聽declaraci贸n tributaria, se entender谩 aceptada la Liquidaci贸n Provisional cuando se subsane el hecho聽sancionable y se pague o se acuerde el pago de la sanci贸n impuesta, conforme las condiciones y聽requisitos establecidos en el Estatuto Tributario para la obligaci贸n formal que corresponda. En este聽caso, la Liquidaci贸n Provisional constituye t铆tulo ejecutivo de conformidad con lo establecido en el聽art铆culo 828 del mismo Estatuto.

ART脥CULO 257掳.聽Adici贸nese el art铆culo 764-2 al Estatuto Tributario el cual quedar谩 asi:

ART脥CULO 764-2. RECHAZO DE LA LIQUIDACI脫N PROVISIONAL O DE LA SOLICITUD DE聽MODIFICACI脫N DE LA MISMA.聽Cuando el contribuyente, agente de retenci贸n o declarante rechace聽la Liquidaci贸n Provisional, o cuando la Administraci贸n Tributaria rechace la solicitud de modificaci贸n,聽deber谩 dar aplicaci贸n al procedimiento previsto en el art铆culo 764-6 de este Estatuto para la聽investigaci贸n, determinaci贸n, liquidaci贸n y discusi贸n de los impuestos, grav谩menes, contribuciones,聽sobretasas, anticipos, retenciones y sanciones.

En estos casos, la liquidaci贸n Provisional rechazada constituir谩 prueba, as铆 como los escritos y聽documentos presentados por el contribuyente al momento de solicitar la modificaci贸n de la聽Liquidaci贸n Provisional.

La Liquidaci贸n Provisional remplazar谩, para todos los efectos legales, al requerimiento especial, al
pliego de cargos o al emplazamiento previo por no declarar, seg煤n sea el caso, siempre y cuando la聽Administraci贸n Tributaria la ratifique como tal, sean notificados en debida forma y se otorguen los聽t茅rminos para su contestaci贸n, conforme lo indicado en este Estatuto.

ART脥CULO 258掳.聽Adici贸nese el art铆culo 764-3 al Estatuto Tributario el cual quedar谩 as铆:

ART脥CULO 764-3. SANCIONES EN LA LIQUIDACI脫N PROVISIONAL.聽Las sanciones que se聽deriven de una Liquidaci贸n Provisional aceptada se reducir谩n en un cuarenta por ciento (40%) del聽valor que resulte de la aplicaci贸n del r茅gimen sancionatorio establecido en el Estatuto Tributario,
siempre que el contribuyente la acepte y pague dentro del mes siguiente a su notificaci贸n, bien sea聽que sea haya o no discutido.聽Lo anterior no aplica para las sanciones generadas por la omisi贸n o correcci贸n de las declaraciones聽tributarias, ni para aquellas derivadas del incumplimiento de las obligaciones formales que puedan ser聽subsanadas por el contribuyente en forma voluntaria antes de proferido el Pliego de Cargos, en cuyo聽caso se aplicar谩 el r茅gimen sancionatorio establecido en el Estatuto Tributario.

ART脥CULO 259掳.聽Adici贸nese el art铆culo 764-4 al Estatuto Tributario el cual quedar谩 asi:

ART脥CULO 764-4. FIRMEZA DE LAS DECLARACIONES TRIBUTARIAS PRODUCTO DE LA聽ACEPTACI脫N DE LA LIQUIDACi脫N PROVISIONAL.聽La firmeza de las declaraciones tributarias聽corregidas o presentadas por el contribuyente, con ocasi贸n de la aceptaci贸n de la Liquidaci贸n聽Provisional, ser谩 de seis (6) meses a partir de la fecha de su correcci贸n o presentaci贸n, siempre que聽se atiendan las formalidades y condiciones establecidas en este Estatuto para que la declaraci贸n que聽se corrige o que se presenta se considere v谩lidamente presentada; de lo contrario aplicar谩 el termino聽general de firmeza que corresponda a la referida declaraci贸n tributaria conforme lo establecido en el聽presente Estatuto.

ART脥CULO 260掳.聽Adici贸nese el articulo 764-5 al Estatuto Tributario el cual quedar谩 as铆:

ART脥CULO 64-5. NOTIFICACI脫N DE LA LIQUIDACi脫N PROVISIONAL Y DEM脕S ACTOS.聽La聽Liquidaci贸n Provisional y dem谩s actos de la Administraci贸n Tributaria que se deriven de la misma聽deber谩n notificarse de acuerdo con las formas establecidas en el Estatuto Tributario.

PAR脕GRAFO.聽A partir del a帽o 2020, los actos administrativos de que trata el presente art铆culo se聽deber谩n notificar de manera electr贸nica; para tal efecto, la Direcci贸n de Impuestos y Aduanas聽Nacionales deber谩 haber implementado el sistema de notificaci贸n electr贸nica de que tratan los聽art铆culos 565 y 566-1 de este Estatuto.

Una vez notificada la Liquidaci贸n Provisional, las actuaciones que le sigan por parte de la聽Administracion Tributaria como del contribuyente podr谩n realizarse de la misma manera en la p谩gina聽web de la Direcci贸n de Impuestos y Aduanas Nacionales o, en su defecto, a trav茅s del servicio聽electr贸nico qre se disponga para el caso.

ART脥CULO 261掳.聽Adici贸nese el articulo 764-6 al Estatuto Tributario el cual quedar谩 asi:

ART脥CULO 764-6. DETERMINACI脫N Y DISCUSI脫N DE LAS ACTUACIONES QUE SE DERIVEN聽DE UNA LIQUIDACI脫N PROVISIONAL.聽Los t茅rminos de las actuaciones en las que se propongan聽impuestos, grav谩menes, contribuciones, sobretasas, anticipos, retenciones y sanciones, derivadas de聽una Liquidaci贸n Provisional conforme lo establecen los articulos 764 y 764-2 de este Estatuto, en la聽determinaci贸n y discusi贸n ser谩n los siguientes:

1. Cuando la Liquidaci贸n Provisional remplace al Requerimiento Especial o se profiera su聽Ampliaci贸n, el t茅rmino de respuesta para el contribuyente en uno u otro caso ser谩 de un (1)聽mes; por su parte, si se emite la Liquidaci贸n Oficial de Revisi贸n la misma deber谩 proferirse聽den ro de los dos (2) meses contados despu茅s de agotado el t茅rmino de respuesta al聽Requerimiento Especial o a su Ampliaci贸n, seg煤n el caso.

2. Cuardo la Liquidaci贸n Provisional remplace al Emplazamiento Previo por no declarar, el聽t茅rrr ino de respuesta para el contribuyente, respecto del citado acto, ser谩 de un (1) mes; por聽su arte, la Liquidaci贸n Oficial de Aforo deber谩 proferirse dentro de los tres (3) a帽os聽con ados a partir de la fecha del vencimiento del plazo para declarar y dentro de este mismo聽acto se deber谩 imponer la sanci贸n por no declarar de que trata el articulo 643 del Estatuto聽Tributario.

3. Cuando la Liquidaci贸n Provisional remplace al Pliego de Cargos, el t茅rmino de respuesta聽para el contribuyente, respecto del citado acto, ser谩 de un (1) mes; por su parte, la聽Resoluci贸n Sanci贸n se deber谩 proferir dentro de los dos (2) meses contados despu茅s de聽agotado el t茅rmino de respuesta al Pliego de Cargos.

PARAGRAFO 1.聽Los t茅rminos para interponer el recurso de reconsideraci贸n en contra de la聽Liquidaci贸n Dficial de Revisi贸n, la Resoluci贸n Sanci贸n y la Liquidaci贸n Oficial de Aforo de que trata聽este art铆culo ser谩 de dos (2) meses contados a partir de que se notifiquen los citados actos; por su聽parte, la Administraci贸n Tributaria tendr谩 un (1) a帽o para resolver los recursos de reconsideraci贸n,聽contados a partir de su interposici贸n en debida forma.

PARAGRAFO 2.聽Salvo lo establecido en este articulo respecto de los t茅rminos indicados para la聽determinaci贸r y discusi贸n de los actos en los cuales se determinan los impuestos se imponen las聽sanciones, se deber谩n atender las mismas condiciones y requisitos establecidos en este Estatuto聽para la discusi贸n ydeterminaci贸n de los citados actos administrativos.

ART脥CULO 262掳.聽ModifiqueSe el inciso 2掳 del art铆culo 29 de la Ley 344 de 1996 el cual quedar谩 as铆:

Cuando, como consecuencia de una decisi贸n judicial, la Naci贸n o uno de los 贸rganos que sean una聽secci贸n del presupuesto general de la Naci贸n resulten obligados a cancelar la suma de dinero, antes聽de proceder a su pago y siempre y cuando la cuantia de esta supere mil seiscientos ochenta (1680)聽UVT, solicita “谩 a la autoridad tributaria nacional hacer una inspecci贸n al beneficiario de la decisi贸n聽judicial, y e caso de resultar obligaci贸n por pagar en favor del Tesoro P煤blico Nacional, se聽compensar谩n las obligaciones debidas con las contenidas en los fallos, sin operaci贸n presupuestal聽alguna.

ART脥CULO 263掳. PRELACI脫N lEGAL DE lA OBLIGACI脫N TRIBUTARIA.聽Sin perjuicio de lo dispuesto聽en la Ley 1676 de 2013, el pago de la obligaci贸n tributaria en todos los casos se deber谩 realizar聽atendiendo la prelaci贸n legal del cr茅dito fiscal establecida en el C贸digo Civil, de acuerdo con lo dispuesto聽en el T铆tulo VIII del Libro Quinto de este Estatuto.

ART脥CULO 264掳.聽Modif铆quese el par谩grafo del art铆culo 838 del Estatuto Tributario el cual quedar谩 as铆:

PAR脕GRAFO.聽El aval煤o de los bienes embargados estar谩 a cargo de la Adm铆nistraci贸n Tributaria, el聽cual se notificar谩 personalmente o por correo.

Practicados el embargo y secuestro, y una vez notificado el auto o la sentencia que ordene seguir聽adelante con la ejecuci贸n, se proceder谩 al aval煤o de los bienes conforme a las reglas siguientes:

a. Trat谩ndose de bienes inmuebles, el valor ser谩 el contenido en la declaraci贸n del impuesto聽predial del 煤ltimo a帽o gravable, incrementado en un cincuenta por ciento (50%).

b. Trat谩ndose de veh铆culos automotores, el valor ser谩 el fijado oficialmente para calcular el聽impuesto de rodamiento del 煤ltimo a帽o gravable.

c. Para los dem谩s bienes, diferentes a los previstos en los anteriores literales, el aval煤o se聽podr谩 hacer a trav茅s de consultas en p谩ginas especializadas, que se adjuntar谩n al聽expediente en copia informal.

d. Cuando, por la naturaleza del bien, no sea posible establecer el valor del mismo de acuerdo聽con las reglas mencionadas en los literales a), b) y c), se podr谩 nombrar un perito avaluador聽de la lista de auxiliares de la Justicia, o contratar el dictamen pericial con entidades o聽profesionales especializados.

De los aval煤os, determinados de conformidad con las anteriores reglas, se correr谩 traslado por diez聽(10) dias a los interesados mediante auto, con el fin de que presenten sus objeciones. Si no聽estuvieren de acuerdo, podr谩n allegar un aval煤o diferente, caso en el cual la Administraci贸n Tributaria聽resolver谩 la situaci贸n dentro de los tres (3) d铆as siguientes. Contra esta decisi贸n no procede recurso聽alguno.

Si el ejecutado no presta colaboraci贸n para el aval煤o de los bienes, se dar谩 aplicaci贸n a lo previsto en聽el art铆culo 233 del C贸digo General del Proceso, sin perjuicio de que la DIAN adopte las medidas聽necesarias para superar los obst谩culos que se presenten.

ART脥CULO 265掳.聽Modif铆quese el art铆culo 839-4 del Estatuto Tributario el cual quedar谩 as铆:

ART脥CULO 839-4. RELACI脫N COSTO-BENEFICIO EN El PROCESO ADMINISTRATIVO DE聽COBRO COACTIVO.聽Decretada en el proceso de cobro coactivo las medidas cautelares sobre un聽bien y antes de fijar fecha para la pr谩ctica de la diligencia de secuestro, el funcionario de cobro聽competente, mediante auto de tr谩mite, decidir谩 sobre la relaci贸n costo-beneficio del bien, teniendo en聽cuenta los criterios que establezca el Director General de la Direcci贸n de Impuestos y Aduanas聽Nacionales mediante resoluci贸n.

Si se establece que la relaci贸n costo-beneficio es negativa, el funcionario de cobro competente se聽abstendr谩 de practicar la diligencia de secuestro y levantar谩 la medida cautelar dejando el bien a聽disposici贸n del deudor o de la autoridad competente, seg煤n sea el caso, y continuar谩 con las dem谩s聽actividades del proceso de cobro.

PAR脕GRAFO.聽En los procesos de cobro que, a la fecha de entrada en vigencia de esta ley, tengan聽medidas autelares decretadas y/o perfeccionadas se dar谩 aplicaci贸n a las disposiciones contenidas聽en este art铆culo.

ART脥CULO 266掳.聽Modif铆quese el art铆culo 840 del Estatuto Tributario el cual quedar谩 asi:

ART脥CULO 840. REMATE DE BIENES.聽En firme el aval煤o, la Direcci贸n de Impuestos y Aduanas聽Nacionales DIAN efectuar谩 el remate de los bienes, directamente o a trav茅s de entidades de聽derecho p煤bico o privado, y adjudicar谩 los bienes afavor de la Naci贸n en caso de declararse desierto聽el remate deppu茅s de la tercera licitaci贸n por el porcentaje de esta 煤ltima, de acuerdo con las normas聽del C贸digo (eneral del Proceso, en la forma y t茅rminos que establezca el reglamento.

La Direcci贸n de Impuestos y Aduanas Nacionales podr谩 realizar el remate de bienes en forma virtual,聽en los t茅rminos y condiciones que establezca el reglamento.

Los bienes adjudicados a favor de la Naci贸n dentro de los procesos de cobro coactivo y en los聽procesos co cursales se podr谩n administrar y disponer directamente por la Direcci贸n de Impuestos y聽Aduanas Nacionales, mediante la venta, donaci贸n entre entidades p煤blicas, destrucci贸n y/o gesti贸n聽de residuos chatarrizaci贸n, en la forma yt茅rminos que establezca el reglamento.

La Direcci贸n de Impuestos y Aduanas Nacionales tambi茅n podr谩 entregar para su administraci贸n y/o聽venta al Colector de Activos de la Naci贸n, Central de Inversiones (CISA), los bienes adjudicados a聽favor de la Naci贸n dentro de los procesos de cobro coactivo y en los procesos concursales.

PAR脕GRAFO 1.聽Los gastos en que incurra el Colector de Activos de la Naci贸n, Central de聽Inversiones CISA)’ para la administraci贸n y venta de los bienes adjudicados a favor de la Naci贸n聽dentro de los procesos concursales o en proceso de cobro coactivo se pagar谩n con cargo al聽presupuesto de la Direcci贸n de Impuestos y Aduanas Nacionales – DIAN.

PAR脕GRAFO 2.聽Los bienes que, a la entrada en vigencia de la presente ley, ya hubieran sido聽recibidos en pago de obligaciones administradas por la Direcci贸n de Impuestos y Aduanas Nacionales聽– DIAN, teng谩n el tratamiento previsto en las disposiciones contenidas en este art铆culo.

ART脥CULO 267掳.聽Adici贸nese un par谩grafo al art铆culo 850 del Estatuto Tributario, el cual quedar谩 as铆:

PAR脕GRAFO 3掳.聽El exportador de oro podr谩 solicitar la devoluci贸n de los saldos originados en la聽declaraci贸n del impuesto sobre las ventas, 煤nicamente cuando se cert铆fique que el oro exportado聽proviene de una producci贸n que se adelant贸 al amparo de un t铆tulo minero vigente e inscrito en el聽Registro Minero Nacional y con el cumplimiento de los requisitos legales para su extracci贸n,聽transporte comercializaci贸n, y la debida licencia ambiental otorgada por las autoridades聽competente.

ART脥CULO 268掳.聽Adici贸nese el art铆culo 572 del Estatuto Tributario con el siguiente literal y par谩grafo:

i. Represen antes legales o apoderados de las sociedades o empresas receptoras de inversi贸n聽extranjera, por las sociedades invers铆onistas.

PAR脕GRAFO.聽Para efectos del literal d, se presumir谩 que todo heredero que acepte la herencia tiene聽la facultad d administraci贸n de bienes, sin necesidad de disposici贸n especial que lo autorice.

Cuando no se haya iniciado el proceso de sucesi贸n ante notar铆a o juzgado, los herederos, de com煤n聽acuerdo, po r谩n nombrar un representante de la sucesi贸n mediante documento autenticado ante聽notario o al toridad competente, en el cual manifiesten bajo la gravedad de juramento que el聽nombramien o es autorizado por los herederos conocidos.

De existir u, 煤nico heredero, este deber谩 suscribir un documento debidamente autenticado ante聽notario o autpridad competente atrav茅s del cual manifieste que ostenta dicha condici贸n.

Trat谩ndose e menores o incapaces, el documento mencionado se suscribir谩 por los representantes聽o apoderados debidamente acreditados.

ART脥CULO 269掳.聽Modif铆quese el inciso primero y adici贸nese un inciso cuarto al art铆culo 572-1 del Estatuto聽Tributario los cuales quedar谩n as铆:

ART脥CULO 572-1. APODERADOS GENERALES Y MANDATARIOS ESPECIALES.聽Se entiende聽que podr谩n suscribir y presentar las declaraciones tributarias los apoderados generales y los聽mandatarios especiales que no sean abogados.

(…..)

Los poderes otorgados para actuar ante la administraci贸n tributaria deber谩n cumplir con las聽formalidades y requisitos previstos en la legislaci贸n colombiana.

ART脥CULO 270掳. Modif铆quese el inciso segundo y quinto del art铆culo 580-1 del Estatuto Tributario los聽cuales quedar谩n as铆:

Lo se帽alado en el inciso anterior no se aplicar谩 cuando la declaraci贸n de retenci贸n en la fuente se聽presente sin pago por parte de un agente retenedor que sea titular de un saldo a favor igualo superior聽a dos veces el valor de la retenci贸n a cargo, susceptible de compensar con el saldo a pagar de la聽respectiva declaraci贸n de retenci贸n en la fuente. Para tal efecto el saldo a favor debe haberse聽generado antes de la presentaci贸n de la declaraci贸n de retenci贸n en la fuente por un valor igualo聽superior al saldo a pagar determinado en dicha declaraci贸n.

(… )

La declaraci贸n de retenci贸n en la fuente que se haya presentado sin pago total antes del vencimiento聽del plazo para declarar uoportunamente, producir谩 efectos legales, siempre y cuando el pago total de聽la retenci贸n se efect煤e o se haya efectuado a m谩s tardar dentro de los dos (2) meses siguientes聽contados a partir de la fecha del vencimiento del plazo para declarar. Lo anterior sin perjuicio de la聽liquidaci贸n de los intereses moratorios a que haya lugar.

ART脥CULO 271掳.聽Modif铆quese el par谩grafo 1del articulo 580-1 del Estatuto Tributalio, el cual quedar谩 asi:

PARAGR脕FO 1.聽Lo dispuesto en el inciso sexto del presente art铆culo aplicar谩 煤nicamente para las聽declaraciones del impuesto sobre la renta de personas naturales que hayan sido diligenciadas聽virtualmente, correspondientes a los a帽os gravables 2006 a 2015.

ART脥CULO 272掳. DECLARACIONES DE RETENCI脫N EN LA FUENTE INEFICACES.聽Los agentes de聽retenci贸n que dentro de los cuatro (4) meses siguientes a la fecha de entrada en vigencia de esta Ley,聽presenten las declaraciones de retenci贸n en la fuente sobre las que al 30 de noviembre de 2016 se haya聽configurado la ineficacia consagrada en el articulo 580-1 del Estatuto Tributario, no estar谩n obligados a聽liquidar y pagar la sanci贸n por extemporaneidad ni los intereses de mora.

Los valores consignados a partir de la vigencia de la Ley 1430 de 2010, sobre las declaraciones de聽retenci贸n en la fuente ineficaces, en virtud de lo previsto en este art铆culo, se imputar谩n de manera聽autom谩tica y directa al impuesto y per铆odo gravable de la declaraci贸n de retenci贸n en la fuente que se聽considera ineficaz, siempre que el agente de retenci贸n presente en debida forma la respectiva declaraci贸n聽de retenci贸n en la fuente, de conformidad con lo previsto en el inciso anterior y pague la diferencia, de聽haber lugar a ella.

Lo dispuesto en este articulo aplica tambi茅n para los agentes retenedores titulares de saldos afavor igualo聽superior a ochenta y dos mil (82.000) UVT con solicitudes de compensaci贸n radicadas a partir de la聽vigencia de la Ley 1430 de 2010, cuando el saldo a favor haya sido modificado por la administraci贸n聽tributaria o por el contribuyente o responsable.

ART脥CULO 273掳. DECLARACIONES DE IVA SIN EFECTO LEGAL ALGUNO.聽Los responsables del聽impuesto sobre las ventas que dentro de los cuatro (4) meses siguientes a la fecha de entrada en vigencia聽de esta Ley, presenten las declaraciones de IVA que al 30 de noviembre de 2016 se consideren sin efecto聽legal alguno por haber sido presentadas en un periodo diferente al obligado, de conformidad con lo聽previsto en el Par谩grafo 2 del art铆culo 1.6.1.6.3 del Decreto 1625 de 2016 Decreto 脷nico Reglamentario en聽materia tributaria, no estar谩n obligados a liquidar y pagar la sanci贸n por extemporaneidad ni los intereses聽de mora.

Los valores efectivamente pagados con las declaraciones iniciales podr谩n ser tomados como un abono al聽saldo a pagar en la declaraci贸n del impuesto sobre las ventas del periodo correspondiente.

ART脥CULO 274掳.聽Modif铆quese el art铆culo 589 del Estatuto Tributario el cual quedar谩 as铆:

ART脥CULO 589. CORRECCIONES QUE DISMINUYAN El VALOR A PAGAR O AUMENTEN El聽SALDO A FAVOR.聽Para corregir las declaraciones tributarias, disminuyendo el valor a pagar oaumentandoiel saldo a fa vor, se deber谩 presentar la respectiva declaraci贸n por el medio al cual se encuentra obligado el contribuyente, dentro del a帽o siguiente al vencimiento del t茅rmino para presentar la declaraci贸n.

La correcci贸n de las declaraciones a que se refiere este art铆culo no impide la facultad de revisi贸n, la cual se contar谩 a partir de la fecha de la correcci贸n.

PAR脕GRAFO.聽El procedimiento previsto en el presente art铆culo se aplicar谩 igualmente a las correcciones que impliquen incrementos en los anticipos del impuesto para ser aplicados a las declaracionets de los ejercicios siguientes, salvo que la correcci贸n del anticipo se derive de una correcci贸n q e incrementa el impuesto por el correspondiente ejercicio.

PAR脕GRAFO TRANSITORIO.聽El presente art铆culo entrar谩 en vigencia una vez la Administraci贸n Tributaria realice los ajustes inform谩ticos necesarios y lo informe as铆 en su p谩gina web, plazo que no podr谩 exceder un (1) a帽o contado a partir del 1掳 de enero de 2017.

ART脥CULO 275掳.聽Adici贸nese un par谩grafo al art铆culo 684 del Estatuto Tributario el cual quedar谩 as铆:

PAR脕GRAFO.聽En desarrollo de las facultades de fiscalizaci贸n, la Administraci贸n Tributaria podr谩 solicitar la trc nsmisi贸n electr贸nica de la contabilidad, de los estados financieros y dem谩s documentos e informes, de conformidad con las especificac铆ones t茅cnicas, inform谩ticas y de seguridad de la informaci贸n que establezca el Director General de la Direcci贸n de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Los datos electr贸nicos suministrados constituir谩n prueba en desarrollo de las acciones de investigaci贸r, determinaci贸n y discusi贸n en los procesos de investigaci贸n y control de las obligaciones sustanciales y formales.

ART脥CULO 276掳.聽Modifiquese el articulo 705 del Estatuto Tributario el cual quedar谩 asi:

ART脥CULO 705. T脡RMINO PARA NOTIFICAR El REQUERIMIENTO.聽El requerimiento de que trata el articulo 7 3 deber谩 notificarse a m谩s tardar dentro de los tres (3) a帽os siguientes a la fecha de vencimiento del plazo para declarar. Cuando la declaraci贸n inicial se haya presentado en forma extempor谩n a, los tres (3) a帽os se contar谩n a partir de la fecha de presentaci贸n de la misma. Cuando la declaraci贸,n tributaria presente un saldo a favor del contribuyente o responsable, el requerimiento deber谩 notificarse a m谩s tardar tres (3) a帽os despu茅s de la fecha de presentaci贸n de la solicitud de devoluci贸n o compensaci贸n respectiva.

ART脥CULO 277掳.聽Modif铆quese el art铆culo 714 del Estatuto Tributario el cual quedar谩 as铆:

ART脥CULO 714. T脡RMINO GENERAL DE FIRMEZA DE LAS DECLARACIONES TRIBUTARIAS.聽La declaracion tributaria quedar谩 en firme s铆, dentro de los tres (3) a帽os siguientes a la fecha del vencimiento del plazo para declarar, no se ha notificado requerimiento especial. Cuando la declaraci贸n i ic铆al se haya presentado en forma extempor谩nea, los tres (3) a帽os se contar谩n a partir de la fecha die presentaci贸n de la misma.

La declaraci贸n tributaria en la que se presente un saldo a favor del contribuyente o responsable quedar谩 en ryrme s铆, tres (3) a帽os despu茅s de la fecha de presentaci贸n de la solicitud de devoluci贸n o compensacion, no se ha notificado requerimiento especial. Cuando se impute el saldo a favor en las declaracione tributarias de los periodos fiscales siguientes, el t茅rmino de firmeza de la declaraci贸n tributaria en a que se presente un saldo a favor ser谩 el se帽alado en el inciso 10 de este articulo.

Tambi茅n quedar谩 en firme la declaraci贸n tributaria si, vencido el t茅rmino para practicar la liquidaci贸n de revisi贸n, 茅sta no se notific贸.

La declaraci贸n tributaria en la que se liquide p茅rdida fiscal quedar谩 en firme en el mismo t茅rmino que el contribuyerte tiene para compensarla, de acuerdo con las reglas de este Estatuto.

Si la p茅rdida fiscal se compensa en cualquiera de los dos 煤ltimos a帽os que el contribuyente tiene para hacerlo, el t茅rmino de firmeza se extender谩 a partir de dicha compensaci贸n por tres (3) a帽os m谩s en relaci贸n con la declaraci贸n en la que se liquid贸 dicha p茅rdida.

El t茅rmino de firmeza de la declaraci贸n del impuesto sobre la renta y complementarios de los contribuyentes sujetos al R茅gimen de Precios de Transferencia ser谩 de seis (6) a帽os contados a partir del vencimiento del plazo para declarar. Si la declaraci贸n se present贸 en forma extempor谩nea, el anterior t茅rmino se contar谩 a partir de la fecha de presentaci贸n de la misma.

ART脥CULO 278掳.聽Modif铆quese el art铆culo 634 del Estatuto Tributario el cual quedar谩 as铆:

ART脥CULO 634. INTERESES MORATORIOS.聽Sin perjuicio de las sanciones previstas en este Estatuto, los contribuyentes, agentes retenedores o responsables de los impuestos administrados por la Direcci贸n de Impuestos y Aduanas Nacionales, que no cancelen oportunamente los impuestos, anticipos y retenciones a su cargo, deber谩n liquidar y pagar intereses moratorios por cada d铆a calendario de retardo en el pago.

Los mayores valores de impuestos, anticipos o retenciones, determinados por la Administraci贸n Tributaria en las liquidaciones oficiales o por el contribuyente, responsable o agente de retenci贸n en la correcci贸n de la declaraci贸n, causar谩n intereses de mora a partir del d铆a siguiente al vencimiento del t茅rmino en que debieron haberse cancelado por el contribuyente, agente retenedor, responsable o declarante, de acuerdo con los plazos del respectivo a帽o o per铆odo gravable al que se refiera la liquidaci贸n oficial.

PAR脕GRAFO 1.聽Cuando una entidad autorizada para recaudar impuestos no efect煤e la consignaci贸n de los recaudos dentro de los t茅rminos establecidos para tal fin, se generar谩n a su cargo y sin necesidad de tr谩mite previo alguno, intereses moratorios, liquidados diariamente a la tasa de mora que rija para efectos tributarios, sobre el monto exigible no consignado oportunamente, desde el d铆a siguiente a la fecha en que se debi贸 efectuar la consignaci贸n y hasta el d铆a en que ella se produzca.

Cuando la sumatoria de la casilla “Pago Total” de los formularios y recibos de pago, informada por la entidad autorizada para recaudar, no coincida con el valor real que figure en ellos, los intereses de mora imputables al recaudo no consignado oportunamente se liquidar谩n al doble de la tasa prevista en este art铆culo.

PAR脕GRAFO 2.聽Despu茅s de dos (2) a帽os contados a partir de la fecha de admisi贸n de la demanda ante la Jurisdicci贸n de lo Contencioso Administrativo, se suspender谩n los intereses moratorios a cargo del contribuyente, agente retenedor, responsable o declarante, y los intereses corrientes a cargo de la Direcci贸n de Impuestos y Aduanas Nacionales, hasta la fecha en que quede ejecutoriada la providencia definitiva.

Lo dispuesto en este par谩grafo ser谩 aplicable a los procesos en que sea parte la UGPP salvo para los intereses generados por los aportes determinados en el Sistema General de Pensiones.

La suspensi贸n de intereses corrientes a cargo de la Direcci贸n de Impuestos y Aduanas Nacionales, de que trata el presente par谩grafo, aplicar谩 煤nicamente en los procesos ante la Jurisdicci贸n de lo Contencioso Administrativo cuya admisi贸n de la demanda ocurra a partir del 1掳 de enero de 2017.

ART脥CULO 279掳.聽Modifiquese el primer inciso del articulo 635 del Estatuto Tributario, el cual quedar谩 as铆:

ART脥CULO 635. DETERMINACI脫N DE LA TASA DE INTER脡S MORATORIO.聽Para efectos de las obligaciones administradas por la Direcci贸n de Impuestos y Aduanas Nacionales, el inter茅s moratorio se liquidar谩 diariamente a la tasa de inter茅s diario que sea equivalente a la tasa de usura vigente determinada por la Superintendencia Financiera de Colombia para las modalidades de cr茅dito de consumo, menos dos (2) puntos. La Direcci贸n de Impuestos y Aduanas Nacionales publicar谩 la tasa correspondiente en su p谩gina web”.

ART脥CULO 280掳.聽Modifiquese el inciso 20 del articulo 639 del Estatuto Tributario el cual quedar谩 as铆:

Lo dispuesto en este art铆culo no ser谩 aplicable a los intereses de mora, a las sanciones contenidas en los numerale s 1 y 3 del art铆culo 658-3 de este Estatuto ni a las sanciones relativas a la declaraci贸n del monotributo.

ART脥CULO 281掳.聽Modif铆quese los numerales 1, 2 y 3, as铆 como el par谩grafo 1del art铆culo 560 del Estatuto Tributario los cuales quedar谩n as铆:

1. Cuando a cuant铆a del acto objeto del recurso, incluidas las sanciones impuestas, sea inferior a dos mil (2.000) UVT, ser谩n competentes para fallar los recursos de reconsideraci贸n, los funciona los y dependencias de las Direcciones Seccionales de Impuestos, de Aduanas o de Impuestos y Aduanas Nacionales que profiri贸 el acto recurrido, de acuerdo con la estructura funciona que se establezca.

2. Cuando la cuant铆a del acto objeto del recurso, incluidas las sanciones impuestas, sea igualo superior a dos mil (2.000) UVT, pero inferior a veinte m铆l (20.000) UVT, ser谩n competentes para fallar los recursos de reconsideraci贸n, los funcionarios y dependencias de las Direcciones Seccion les de Impuestos, de Aduanas o de Impuestos y Aduanas Nacionales de la capital del Departa ento en el que est茅 ubicada la Administraci贸n que profiri贸 el acto recurrido, de acuerdo con la es ructura funcional que se establezca.

3. Cuando la cuant铆a del acto objeto del recurso, incluidas las sanciones impuestas, sea igualo o superior a veinte mil (20.000) UVT, ser谩n competentes para fallar los recursos de reconsideraci贸n, los funcionarios y dependencias del Nivel Central de la Direcci贸n de Impuestos y Aduanas Nacionales, de acuerdo con la estructura funcional que se establezca.

(….)

PAR脕GRAFO 1.聽Cuando se trate del fallo de los recursos a que se refiere el numeral 3, previamente a la adopci贸n de la decisi贸n y cuando as铆 lo haya solicitado el contribuyente, el expediente se someter谩 a la revisi贸n del Comit茅 T茅cnico que estar谩 integrado por el Ministro de Hacienda y Cr茅dito P煤blico o SL delegado, el Director General de Impuestos y Aduanas Nacionales o su delegado, el Director de Gesti贸n Jur铆dica o su delegado, y los abogados ponente y revisor del proyecto de fallo.

ART脥CULO 282掳.聽Modifiquese el art铆culo 640 del Estatuto Tributario el cual quedar谩 as铆:

ART脥CULO 640. APLICACI脫N DE LOS PRINCIPIOS DE LESIVIDAD, PROPORCIONALIDAD,聽GRADUALIDAD y FAVORABILlDAD EN El R脡GIMEN SANCIONATORIO.聽Para la aplicaci贸n del r茅gimen sancionatorio establecido en el presente Estatuto se deber谩 atender a lo dispuesto en el presente art铆culo.

Cuando la sanci贸n deba ser liquidada por el contribuyente, agente retenedor, responsable o declarante:

1. La sanci贸n se reducir谩 al cincuenta por ciento (50%) del monto previsto en la ley, en tanto concurran las siguientes condiciones:

a) Que dentro de los dos (2) a帽os anteriores a la fecha de la comisi贸n de la conducta sancionable no se hubiere cometido la misma; y

b) Siempre que la Administraci贸n Tributaria no haya proferido pliego de cargos, requerimiento especial o emplazamiento previo por no declarar, seg煤n el caso.

2. La sanci贸n se reducir谩 al setenta y cinco por ciento (75%) del monto previsto en la ley, en tanto oncurran las siguientes condiciones:

a) Que dentro del a帽o (1) a帽o anterior a la fecha de la comisi贸n de la conducta ancionable no se hubiere cometido la misma; y

b) piempre que la Administraci贸n Tributaria no haya proferido pliego de cargos, ,equerimiento especial o emplazamiento previo por no declarar, seg煤n el caso.

Cuando la sanci贸n sea propuesta o determinada por la Direcci贸n de Impuestos y Aduanas Nacionales:

3. La sanci贸n se reducir谩 al cincuenta por ciento (50%) del monto previsto en la ley, en tanto concurran las siguientes condiciones:

a) Que dentro de los cuatro (4) a帽os anteriores a la fecha de la comisi贸n de la conducta sancionable no se hubiere cometido la misma, y esta se hubiere sancionado mediante acto administrativo en firme; y

b) Que la sanci贸n sea aceptada y la infracci贸n subsanada de conformidad con lo establecido en el tipo sancionatorio correspondiente.

4. La sanci贸n se reducir谩 al setenta y cinco por ciento (75%) del monto previsto en la ley, en tanto concurran las siguientes condiciones:

a) Que dentro de los dos (2) a帽os anteriores a la fecha de la comisi贸n de la conducta sancionable no se hubiere cometido la misma, y esta se hubiere sancionado mediante acto administrativo en firme; y

b) Que la sanci贸n sea aceptada y la infracci贸n subsanada de conformidad con lo establecido en el tipo sancionatorio correspondiente.

PAR脕GRAFO 1.聽Habr谩 lesividad siempre que el contribuyente incumpla con sus obligaciones tributarias. El funcionario competente deber谩 motivarla en el acto respectivo.

PAR脕GRAFO 2.聽Habr谩 reincidencia siempre que el sancionado, por acto administrativo en firme, cometiere una nueva infracci贸n del mismo tipo dentro de los dos (2) a帽os siguientes al d铆a en el que cobre firmeza el acto por medio del cual se impuso la sanci贸n, con excepci贸n de la se帽alada en el art铆culo 652 de este Estatuto y aquellas que deban ser liquidadas por el contribuyente, responsable, agente retenedor o declarante.

El monto de la sanci贸n se aumentar谩 en un ciento por ciento (100%) si la persona o entidad es reincidente.

PAR脕GRAFO 3.聽Para las sanciones previstas en los art铆culos 640-1, numerales 1掳, 2掳, Y3掳 del inciso tercero del art铆culo 648, 652-1, numerales 1掳, 2掳 y 3掳 del 657, 658-1, 658-2, numeral 40 del 658-3, 669, inciso 6掳 del 670, 671, 672 Y673 no aplicar谩 la proporcionalidad ni la gradualidad contempladas en el presente art铆culo.

PAR脕GRAFO 4.聽Lo dispuesto en este art铆culo tampoco ser谩 aplicable en la liquidaci贸n de los intereses moratorios ni en la determinaci贸n de las sanciones previstas en los art铆culos 674, 675, 676 Y 676-1 del Estatuto Tributario.

PAR脕GRAFO 5.聽El principio de favorabilidad aplicar谩 para el r茅gimen sancionatorio tributario, aun cuando la ley permisiva o favorable sea posterior.

ART脥CULO 283掳.聽Adici贸nese unos par谩grafos al art铆culo 641 del Estatuto Tributario los cuales quedar谩n as铆:

PAR脕GRAFO 1.聽Cuando la declaraci贸n anual de activos en el exterior se presente de manera extempor谩nea, la sanci贸n por cada mes o fracci贸n de mes calendario de retardo ser谩 equivalente al uno punto cinco por ciento (1.5%) del valor de los activos pose铆dos en el exterior si la misma se presenta antes del emplazamiento previo por no declarar, o al tres por ciento (3%) del valor de los activos pose铆dos en el exterior si se presenta con posterioridad al citado emplazamiento y antes de que se profiera la respectiva resoluci贸n sanci贸n por no declarar. En todo caso, el monto de la sanci贸n no podr谩 superar el veinticinco por ciento (25%) del valor de los activos pose铆dos en el exterior.

PAR脕GRAFO 2.聽Cuando la declaraci贸n del monotributo se presente de manera extempor谩nea, la sanci贸n por cada mes o fracci贸n de mes calendario de retardo ser谩 equivalente al tres por ciento (3%) del total del impuesto a cargo, sin exceder del ciento por ciento (100%) del impuesto, si la misma se 131 presenta an es del emplazamiento previo por no declarar, o al seis por ciento (6%) del total del impuesto a argo, sin exceder del doscientos por ciento (200%) del impuesto, si se presenta con posterioridaj al citado emplazamiento y antes de que se profiera la respectiva resoluci贸n sanci贸n por no declarar.

PAR脕GRAFO 3.聽Cuando la declaraci贸n del gravamen a los movimientos financieros se presente de manera ext1mpor谩nea, la sanci贸n por cada mes o fracci贸n de mes calendario de retardo ser谩 equivalente pi uno por ciento (1 %) del total del impuesto a cargo, sin exceder del ciento por ciento (100%) del impuesto, si la misma se presenta antes del emplazamiento previo por no declarar, o al dos por ciento (2%) del total del impuesto a cargo, sin exceder del doscientos por ciento (200%) del impuesto, si se presenta con posterioridad al citado emplazamiento y antes de que se profiera la respectiva re soluci贸n sanci贸n por no declarar.

ART脥CULO 284掳.聽Modif铆quese el art铆culo 643 del Estatuto Tributario el cual quedar谩 as铆:

ART脥CULO 643. SANCI脫N POR NO DECLARAR.聽Los contribuyentes, agentes retenedores o responsable obligados a declarar, que omitan la presentaci贸n de las declaraciones tributarias, ser谩n objeto de una sanci贸n equivalente a:

1. En el caso de que la om铆si贸n se refiera a la declaraci贸n del impuesto sobre la renta y corr plementarios, al veinte por ciento (20%) del valor de las consignaciones bancarias o ingrfsos brutos de quien persiste en su incumplimiento, que determine la Administraci贸n Tributaria por el per铆odo al cual corresponda la declaraci贸n no presentada, o al veinte por ciento (20%) de los ingresos brutos que figuren en la 煤ltima declaraci贸n de renta presentada, el que fuere superior.

2. En el caso de que la omisi贸n se refiera a la declaraci贸n del impuesto sobre las ventas, a la dec araci贸n del impuesto nacional al consumo, al diez por ciento (10%) de las con ignaciones bancarias o ingresos brutos de quien persiste en su incumplimiento, que determine la Administraci贸n Tributaria por el per铆odo al cual corresponda la declaraci贸n no presentada , o al diez por ciento (10%) de los ingresos brutos que figuren en la 煤ltima declaraci贸n de ventas o declaraci贸n del impuesto nacional al consumo, seg煤n el caso, el que fuere superior.

3. En el caso de que la omisi贸n se refiera a la declaraci贸n de retenciones, al diez por ciento (10%) de los cheques girados u otros medios de pago canalizados a trav茅s del sistema financiero, o costos y gastos de quien persiste en su incumplimiento, que determine la Administraci贸n Tributaria por el per铆odo al cual corresponda la declaraci贸n no presentada, o al ciento por ciento (100%) de las retenciones que figuren en la 煤ltima declaraci贸n de reterciones presentada, el que fuere superior.

4. En el caso de que la omisi贸n se refiera a la declaraci贸n del impuesto de timbre, a cinco (5) veces el valor del impuesto que ha debido pagarse.

5. En el caso de que la omisi贸n se refiera a la declaraci贸n del impuesto nacional a la gasolina y al ACPM, o al impuesto nacional al carbono, al veinte por ciento (20%) del valor del impuesto que ha debido pagarse.

6. En el caso de que la omisi贸n se refiera a la declaraci贸n del gravamen a los movimientos financieros , al cinco por ciento (5%) del valor del impuesto que ha debido pagarse.

7. En el caso de que la omisi贸n se refiera a la declaraci贸n de ingresos y patrimonio, al uno por ciento (1%) del patrimonio l铆quido de la entidad obligada a su presentaci贸n.

8. En el caso de que la omisi贸n se refiera a la declaraci贸n anual de activos en el exterior, al cinco por ciento (5%) del patrimonio bruto que figure en la 煤ltima declaraci贸n del impuesto sob e la renta y complementarios presentada, o al cinco por ciento (5%) del patrimonio bruto que determine la Administraci贸n Tributaria por el per铆odo a que corresponda la declaraci贸n no presentada, el que fuere superior.

9. En el caso de que la omisi贸n se refiera a la declaraci贸n del impuesto a la riqueza y complementario, al ciento sesenta por ciento (160%) del impuesto determinado, tomando como base el valor del patrimonio l铆quido de la iJltima declaraci贸n de renta presentada o que determine la Administraci贸n Tributaria por el per铆odo a que corresponda la declaraci贸n no presentada, el que fuere superior.

10. En el caso de que la omisi贸n se refiera a la declaraci贸n del monotributo, a una vez y media (1.5) el valor del impuesto que ha debido pagarse.

PAR脕GRAFO 1. Cuando la Administraci贸n Tributaria disponga solamente de una de las bases para practicar las sanciones a que se refieren los numerales de este art铆culo, podr谩 aplicarla sobre dicha base sin necesidad de calcular las otras.

PAR脕GRAFO 2. Si dentro del t茅rmino para interponer el recurso contra la resoluci贸n que impone la sanci贸n por no declarar, el contribuyente, responsable o agente retenedor presenta la declaraci贸n, la sanci贸n por no declarar se reducir谩 al cincuenta por ciento (50%) del valor de la sanci贸n inicialmente impuesta por la Administraci贸n Tributaria, en cuyo caso, el contribuyente, responsable o agente retenedor deber谩 liquidarla y pagarla al presentar la declaraci贸n tributaria. En todo caso, esta sanci贸n no podr谩 ser inferior al valor de la sanci贸n por extemporaneidad que se debe liquidar con posterioridad al emplazamiento previo por no declarar.

ART脥CULO 285掳. Modifiquese el numeral 1掳 del art铆culo 644 del Estatuto Tributario el cual quedar谩 as铆:

1. El diez por ciento (10%) del mayor valor a pagar o del menor saldo a su favor, seg煤n el caso, que se genere entre la correcci贸n y la declaraci贸n inmediatamente anterior a aquella, cuando la correcci贸n se realice despu茅s del vencimiento del plazo para declarar y antes de que se produzca emplazamiento para corregir de que trata el art铆culo 685, o auto que ordene visita de inspecci贸n tributaria.

ART脥CULO 286掳. Modif铆quese el art铆culo 645 del Estatuto Tributario el cual quedar谩 asi:

ART脥CULO 645. SANCI脫N RELATIVA A lA DECLARACI脫N DE INGRESOS Y PATRIMONIO. Las entidades obligadas a presentar declaraci贸n de ingresos y patrimonio que lo hicieren extempor谩neamente o que corrigieren sus declaraciones despu茅s del vencimiento del plazo para declarar, deber谩n liquidar y pagar una sanci贸n equivalente al medio por ciento (0.5%) de su patrimonio l铆quido.

Si la declaraci贸n se presenta con posterioridad al emplazamiento previo por no declarar o se corrige con posterioridad al emplazamiento para corregir, o auto que ordene la inspecci贸n tributaria, la sanci贸n de que trata el inciso anterior se duplicar谩.

ART脥CULO 287掳. Modif铆quese el art铆culo 647 del Estatuto Tributario el cual quedar谩 as铆:

ART脥CULO 647. INEXACTITUD EN LAS DECLARACIONES TRIBUTARIAS. Constituye inexactitud sancionable en las declaraciones tributarias, siempre que se derive un menor impuesto o saldo a pagar, o un mayor saldo a favor para el contribuyente, agente retenedor o responsable, las siguientes conductas:

1. La omisi贸n de ingresos o impuestos generados por las operaciones gravadas, de bienes, activos o actuaciones susceptibles de gravamen.

2. No incluir en la declaraci贸n de retenci贸n la totalidad de retenciones que han debido efectuarse o el efectuarlas y no declararlas, o efectuarlas por un valor inferior.

3. La inclusi贸n de costos, deducciones, descuentos, exenciones, pasivos, impuestos descontables, retenciones o anticipos, inexistentes o inexactos.

4. La utilizaci贸n en las declaraciones tributarias o en los informes suministrados a la Direcci贸n de Impuestos y Aduanas Nacionales, de datos o factores falsos, desfigurados, alterados, simulados o modificados artificialmente, de los cuales se derive un menor impuesto o saldo a pagar, o un mayor saldo a favor para el contribuyente, agente retenedor o responsable.

5. Las compras o gastos efectuados a quienes la Direcci贸n de Impuestos y Aduanas Nacionales hubiere declarado como proveedores ficticios o insolventes.

6. para隆fectos de la declaraci贸n de ingresos y patrimonio, constituye inexactitud las causales enun iadas en los incisos anteriores, aunque no exista impuesto a pagar.

PAR脕GRAFO 1. Adem谩s del rechazo de los costos, deducciones, descuentos, exenciones, pasivos, impuestos descontables, retenciones o anticipos que fueren inexistentes o inexactos, y dem谩s conceptos que carezcan de sustancia econ贸mica y soporte en la contabilidad, o que no sean plenamente probados de conformidad con las normas vigentes, las inexactitudes de que trata el presente art铆culo se sancionar谩n de conformidad con lo se帽alado en el art铆culo 648 de este Estatuto.

PAR脕GRAFO 2. No se configura inexactitud cuando el menor valor a pagar o el mayor saldo a favor que resulte en las declaraciones tributarias se derive de una interpretaci贸n razonable en la apreciaci贸n o interpretaci贸n del derecho aplicable, siempre que los hechos y cifras denunciados sean completos y verdaderos.

ART脥CULO 288掳. Modif铆quese el art铆culo 648 del Estatuto Tributario el cual quedara as铆:

ART脥CULO 648. SANCI脫N POR INEXACTITUD. La sanci贸n por inexactitud ser谩 equivalente al ciento por ciento (100%) de la diferencia entre el saldo a pagar o saldo a favor, seg煤n el caso, determinado en la liquidaci贸n oficial y el declarado por el contribuyente, agente retenedor o responsable, o al quince por ciento (15%) de los valores inexactos en el caso de las declaraciones de ingresos y Patrimonio.

Esta sanci贸n no se aplicar谩 sobre el mayor valor del anticipo que se genere al modificar el impuesto declarado por el contribuyente.

En los siguientes casos, la cuant铆a de la sanci贸n de que trata este art铆culo ser谩:

1. Del doscientos por ciento (200%) del mayor valor del impuesto a cargo determinado cuando se omitan activos o incluyan pasivos inexistentes.

2. Del veinto sesenta por ciento (160%) de la diferencia de que trata el inciso 1掳 de este art铆culo cuando la inexactitud se origine de las conductas contempladas en el numeral 5掳 del art铆culo 647 del Estatuto Tributario o de la comisi贸n de un abuso en materia tributaria, de acuerdo con 110 se帽alado en el art铆culo 869 del Estatuto Tributario.

3. Del veinte por ciento (20%) de los valores inexactos en el caso de las declaraciones de ingresos y patrimonio, cuando la inexactitud se origine de las conductas contempladas en el nurr eral 5掳 del art铆culo 647 del Estatuto Tributario o de la comisi贸n de un abuso en materia tribl taria, de acuerdo con lo se帽alado en el art铆culo 869 del Estatuto Tributario.

4. Del cincuenta por ciento (50%) de la diferencia entre el saldo a pagar determinado por la Adn inistraci贸n Tributaria y el declarado por el contribuyente, en el caso de las declaraciones de Monotributo.

PAR脕GRAFO 1掳. La sanci贸n por inexactitud prevista en el inciso 1掳 del presente art铆culo se reducir谩 en todos los casos siempre que se cumplan los supuestos y condiciones de que tratan los art铆culos 709 y 713 dE este Estatuto.

PAR脕GRAFO 2掳. La sanci贸n por inexactitud a que se refiere el numeral 1 de este art铆culo ser谩 aplicable a partir del periodo gravable 2018.

ART脥CULO 289掳. Modif铆quese el art铆culo 651 del Estatuto Tributario el cual quedar谩 as铆:

ART脥CULO 51. SANCI脫N POR NO ENVIAR INFORMACI脫N O ENVIARLA CON ERRORES. Las personas y Entidades obligadas a suministrar informaci贸n tributaria as铆 como aquellas a quienes se les haya soli itado informaciones o pruebas, que no la suministren, que no la suministren dentro del plazo establ cido para ello o cuyo contenido presente errores o no corresponda a lo solicitado, incurrir谩n en la siguiente sanci贸n:

1. Una multa que no supere quince mil (15.000) UVT, la cual ser谩 fijada teniendo en cuenta los sigu entes criterios:

a) El cinco por ciento (5%) de las sumas respecto de las cuales no se suministr贸 la informaci贸n exigida.

b) El cuatro por ciento (4%) de las sumas respecto de las cuales se suministr贸 en forma err贸nea.

c) El tres por ciento (3%) de las sumas respecto de las cuales se suministr贸 de forma extem por谩nea.

d) Cuando no sea posible establecer la base para tasarla o la informaci贸n no tuviere cuant铆a, del medio por ciento (0.5%) de los ingresos netos. Si no existieren ingresos, del medio por ciento (0.5%) del patrimonio bruto del contribuyente o declarante, correspondiente al a帽o inmediatamente anterior o 煤ltima declaraci贸n del impuesto sobre la renta o de ingresos y patrimonio.

2. El desconocimiento de los costos, rentas exentas, deducciones, descuentos, pasivos, impuestos descontables y retenciones, seg煤n el caso, cuando la informaci贸n requerida se refiera a estos conceptos y de acuerdo con las normas vigentes, deba conservarse y mantenerse a disposici贸n de la Administraci贸n Tributaria.

Cuando la sanci贸n se imponga mediante resoluci贸n independiente, previamente se dar谩 traslado de cargos a la persona o entidad sancionada, quien tendr谩 un t茅rmino de un (1) mes para responder.

La sanci贸n a que se refiere el presente art铆culo se reducir谩 al cincuenta por ciento (50%) de la suma determinada seg煤n lo previsto en el numeral 1), si la omisi贸n es subsanada antes de que se notifique la imposici贸n de la sanci贸n; o al setenta por ciento (70%) de tal suma, si la omisi贸n es subsanada dentro de los dos (2) meses siguientes a la fecha en que se notifique la sanci贸n. Para tal efecto, en uno y otro caso, se deber谩 presentar ante la oficina que est谩 conociendo de la investigaci贸n, un memorial de aceptaci贸n de la sanci贸n reducida en el cual se acredite que la omisi贸n fue subsanada, as铆 como el pago o acuerdo de pago de la misma.

En todo caso, si el contribuyente subsana la omisi贸n con anterioridad a la notificaci贸n de la liquidaci贸n de revisi贸n, no habr谩 lugar a aplicar la sanci贸n de que trata el numeral 2). Una vez notificada la liquidaci贸n s贸lo ser谩n aceptados los factores citados en el numeral 2) que sean probados plenamente.

PAR脕GRAFO. El obligado a informar podr谩 subsanar de manera voluntaria las faltas de que trata el presente articulo, antes de que la Administraci贸n Tributaria profiera pliego de cargos, en cuyo caso deber谩 liquidar y pagar la sanci贸n correspondiente de que trata el numeral 1) del presente art铆culo reducida al veinte por ciento (20%).

Las correcciones que se realicen a la informaci贸n tributaria antes del vencimiento del plazo para su presentaci贸n no ser谩n objeto de sanci贸n.

ART脥CULO 290掳. Modif铆quese el art铆culo 657 del Estatuto Tributario el cual quedar谩 as铆:

ART脥CULO 657. SANCI脫N DE CLAUSURA DEL ESTABLECIMIENTO. La Administraci贸n Tributaria podr谩 imponer la sanci贸n de clausura o cierre del establecimiento de comercio, oficina, consultorio y, en general, del sitio donde se ejerza la actividad, profesi贸n u oficio, mediante la imposici贸n de sellos oficiales que contendr谩n la leyenda “CERRADO POR EVASI脫N” en los siguientes casos:

1. Por un t茅rmino de tres (3) d铆as, cuando no se expida factura o documento equivalente estando obligado a ello, o se expida sin los requisitos establecidos en los literales b), c), d), e), f), o g) del art铆culo 617 del Estatuto Tributario, o se reincida en la expedici贸n sin el cumplimiento de los requisitos se帽alados en los literales a), h), o i) del citado art铆culo.

2. Por un t茅rmino de tres (3) d铆as, cuando se establezca que el contribuyente emplea sistemas electr贸nicos de los que se evidencie la supresi贸n de ingresos y/o de ventas, lleva doble contabilidad, doble facturaci贸n o que una factura o documento equivalente, expedido por el聽contribuyente, no se encuentra registrado en la contabilidad ni en las declaraciones tributarias.

3. Por un t茅rmino de treinta (30) d铆as, cuando las materias primas, activos o bienes que forman parte del inventario, o las mercanc铆as recibidas en consignaci贸n o en dep贸sito, sean aprehendidas por violaci贸n al r茅gimen aduanero vigente. En este evento, la sanci贸n se aplicar谩 en el mismo acto administrativo de decomiso y se har谩 efectiva dentro de los dos (2) d铆as siguientes a la fecha de firmeza de este. La clausura se acompa帽ar谩 de la imposici贸n de sellos oficiales que contengan la leyenda “CERRADO POR EVASION y CONTRABANDO”. Esta sanci贸n no ser谩 aplicable al tercero tenedor de buena fe, siempre y cuando ello se pruebe.

4. Por un t茅rmino de tres (3) d铆as, cuando el agente retenedor o el responsable del r茅gimen com煤n del impuesto sobre las ventas o del impuesto nacional al consumo, o el responsable del impuesto nacional a la gasolina y al ACPM, o del impuesto nacional al carbono, se encuentre en omisi贸n de la presentaci贸n de la declaraci贸n o en mora de la cancelaci贸n del saleo a pagar, superior a tres (3) meses contados a partir de las fechas de vencimiento para la p esentaci贸n y pago establecidas por el Gobierno Nacional. No habr谩 lugar a la clausura del establecimiento para aquellos contribuyentes cuya mora se deba a la existencia de salcos a favor pendientes de compensar, siempre que se hubiere presentado la solicitud de corr pensaci贸n en los t茅rminos establecidos por la ley; tampoco ser谩 aplicable la sanci贸n de clausura, siempre que el contribuyente declare y pague. Los eximentes de responsabilidad previstos en el articulo 665 de este Estatuto se tendr谩n en cuenta para la aplicaci贸n de esta sanci贸n, siempre que se demuestre tal situaci贸n en la respuesta al pliego de cargos.

PAR脕GRAFO1. Cuando el lugar clausurado fuere adicionalmente casa de habitaci贸n, se permitir谩 el acceso de la personas que lo habitan, pero en 茅l no podr谩n efectuarse operaciones mercantiles ni el desarrollo d la actividad, profesi贸n u oficio por el tiempo que dure la sanci贸n y, en todo caso, se impondr谩n los sellos correspondientes.

PAR脕GRAFO 2. La sanci贸n a que se refiere el presente art铆culo se impondr谩 mediante resoluci贸n, previo trasla o de cargos a la persona o entidad infractora, quien tendr谩 un t茅rmino de diez (10) d铆as para responder Salvo lo previsto en el numeral 3 de este art铆culo, la sanci贸n se har谩 efectiva dentro de los diez ( O) d铆as siguientes al agotamiento en sede administrativa.

PAR脕GRAFO 3. Sin perjuicio de las sanciones de tipo policivo en que incurra el contribuyente, responsable bagente retenedor cuando rompa los sellos oficiales o por cualquier medio abra o utilice el sitio o sede clausurado durante el t茅rmino de la clausura, se incrementar谩 el t茅rmino de clausura al doble del inic ialmente impuesto.

Esta ampliaci贸n de la sanci贸n de clausura se impondr谩 mediante resoluci贸n, previo traslado de cargos por e t茅rmino de diez (10) d铆as para responder.

PAR脕GRAFO 4. Para dar aplicaci贸n a lo dispuesto en el presente art铆culo, las autoridades de policia deber谩n prestar su colaboraci贸n cuando los funcionarios competentes de la Administraci贸n Tributaria as铆 lo requieran.

PAR脕GRAFO 5. Se entiende por doble facturaci贸n la expedici贸n de dos facturas por un mismo hecho economico, aun cuando alguna de estas no cumpla con los requisitos formales del art铆culo 617, y sin que importe su denominaci贸n ni el sistema empleado para su emisi贸n.

Se entiende por sistemas electr贸nicos de los que se evidencie la supresi贸n de ingresos y/o de ventas la utilizaci贸n de t茅cnicas simples de captura automatizadas e integradas en los sistemas POS vali茅ndose deprogramas inform谩ticos, tales como Phantomware – software instalado directamente en el sistema POS o programas Zapper – programas extemos grabados en dispositivos USB, a partir de los cuales se evita que algunas operaciones tales como reembolsos, anulaciones y otras transaccionep negativas, aparezcan en el informe o en el historial, se evita que algunas operaciones tales como reembolsos, anulaciones y otras transacciones negativas, se sumen a los totales finales, se reinicializa en cero o en algunos casos, en una cifra especifica, los totales finales y otros contadores, genera que ciertos art铆culos no aparezcan en el registro o en el historial, se borran selectivamente algunas transacciones de venta, o se imprimen informes de venta omitiendo algunas l铆neas.

PAR脕GRAFO 6. En todos los casos, si el contribuyente objeto de esta sanci贸n se acoge y paga la siguiente multa, la Administraci贸n Tributaria se abstendr谩 de decretar la clausura del establecimiento, as铆:

Para efectos de lo dispuesto en el numeral 1, una sanci贸n pecuniaria equivalente al diez por ciento (10%) de los ingresos operacionales obtenidos en el mes anterior a la fecha en que incurri贸 en el hecho sancionable.

Para efectos de lo dispuesto en el numeral 2, una sanci贸n pecuniaria equivalente al veinte por ciento (20%) de los ingresos operacionales obtenidos en el mes anterior a la fecha en que incurri贸 en el hecho sancionable.

Para efectos de lo dispuesto en los numerales 3 y 4, una sanci贸n pecuniaria equivalente al treinta por ciento (30%) de los ingresos operacionales obtenidos en el mes anterior a la fecha en que incurri贸 en el hecho sancionable.

PAR脕GRAFO 7. La Direcci贸n de Impuestos y Aduanas Nacionales informar谩 en su p谩gina web las sanciones de clausura del establecimiento que sean anuladas en la Jurisdicci贸n de lo Contencioso Administrativo.

ART脥CULO 291掳. Modif铆quese el numeral 2 del art铆culo 658-3 del Estatuto Tributario el cual quedar谩 as铆:

2. Sanci贸n por no exhibir en lugar visible al p煤blico la certificaci贸n de la inscripci贸n en el Registro 脷nico Tributario, RUT, por parte del responsable del r茅gimen simplificado delIVA. Se impondr谩 una multa equivalente a diez (10) UVT.

ART脥CULO 292掳. Modif铆quese el art铆culo 667 del Estatuto Tributario el cual quedar谩 as铆:

ART脥CULO 667. SANCi脫N POR NO EXPEDIR CERTIFICADOS. Los agentes retenedores que, dentro del plazo establecido por el Gobierno Nacional, no cumplan con la obligaci贸n de expedir los certificados de retenci贸n en la fuente, incluido el certificado de ingresos y retenciones, incurrir谩n en una multa equivalente al cinco por ciento (5%) del valor de los pagos o abonos correspondientes a los certificados no expedidos. La misma sanci贸n ser谩 aplicable a las entidades que no expidan el certificado de la parte no gravable de los rendimientos financieros pagados a los ahorradores.

Cuando la sanci贸n a que se refiere el presente art铆culo se imponga mediante resoluci贸n independiente, previamente, se dar谩 traslado de cargos a la persona o entidad sancionada, quien tendr谩 un t茅rmino de un (1) mes para responder.

La sanci贸n a que se refiere este articulo se reducir谩 al treinta por ciento (30%) de la suma inicialmente propuesta, si la omisi贸n es subsanada antes de que se notifique la resoluci贸n sanci贸n; o al setenta por ciento (70%) de tal suma, si la omisi贸n es subsanada dentro de los dos meses siguientes a la fecha en que se notifique la sanci贸n. Para tal efecto, en uno y otro caso, se deber谩 presentar, ante la oficina que est谩 conociendo de la investigaci贸n, un memorial de aceptaci贸n de la sanci贸n reducida, en el cual se acredite que la omisi贸n fue subsanada, as铆 como el pago o acuerdo de pago de la misma.

ART脥CULO 293掳. Modif铆quese el art铆culo 670 del Estatuto Tributario el cual quedar谩 as铆:

ART脥CULO 670. SANCi脫N POR IMPROCEDENCIA DE LAS DEVOLUCIONES YIO COMPENSACIONES. Las devoluciones y/o compensaciones efectuadas de acuerdo con las declaraciones del impuesto sobre la renta y complementarios, y del impuesto sobre las ventas, presentadas por los contribuyentes o responsables, no constituyen un reconocimiento definitivo a su favor.

Si la Administraci贸n Tributaria dentro del proceso de determinaci贸n, mediante liquidaci贸n oficial, rechaza o modifica el saldo a favor objeto de devoluci贸n y/o compensaci贸n, o en caso de que el contribuyent o responsable corrija la declaraci贸n tributaria disminuyendo el saldo a favor que fue objeto de devoluci贸n y/o compensaci贸n, tramitada con o sin garant铆a, deber谩n reintegrarse las sumas devueltas y/ compensadas en exceso junto con los intereses moratorios que correspondan, los cuales debe ,谩n l铆quidarse sobre el valor devuelto y/o compensado en exceso desde la fecha en que se notific贸 ep debida forma el acto administrativo que reconoci贸 el saldo a favor hasta la fecha del pago. La bese para liquidar los intereses moratorios no incluye las sanciones que se lleguen a imponer cor ocasi贸n del rechazo o modificaci贸n del saldo a favor objeto de devoluci贸n y/o compensacic n.

La devoluci贸n y/o compensaci贸n de valores improcedentes ser谩 sancionada con multa equivalente a:

1. El diez por ciento (10%) del valor devuelto y/o compensado en exceso cuando el saldo a favor es corregido por el contribuyente o responsable, en cuyo caso este deber谩 liquidar y pagar la sanci贸n.

2. El veinte por ciento (20%) del valor devuelto y/o compensado en exceso cuando la Administraci贸n Tributaria rechaza o modifica el saldo a favor.

La Administraci贸n Tributaria deber谩 imponer la antenor sanci贸n dentro de los tres (3) a帽os siguientes a la presentaci贸n de la declaraci贸n de correcci贸n o a la notificaci贸n de la liquidaci贸n oficial de revisi贸n, seg煤n el caso.

Cuando se moodifiquen o rechacen saldos a favor que hayan sido imputados por el contribuyente o responsable en sus declaraciones del periodo siguiente, como consecuencia del proceso de determinaci贸n o correcci贸n por parte del contribuyente o responsable, la Administraci贸n Tributaria exigir谩 su reintegro junto con los intereses moratorios correspondientes, liquidados desde el d铆a siguiente al vencimiento del plazo para declarar y pagar la declaraci贸n objeto de imputaci贸n.

Cuando, utilizando documentos falsos o mediante fraude, se obtenga una devoluci贸n y/o compensaci贸n, adicionalmente se impondr谩 una sanci贸n equivalente al ciento por ciento (100%) del monto devuelbo y/o compensado en forma improcedente. En este caso, el contador o revisor fiscal, as铆 como el representante legal que hayan firmado la declaraci贸n tributaria en la cual se liquide o compense el saldo improcedente, ser谩n solidariamente responsables de la sanci贸n prevista en este inciso, si ordenaron y/o aprobaron las referidas irregularidades, o conociendo las mismas no expresaron la salvedad correspondiente.

Para efectos de lo dispuesto en el presente art铆culo, se dar谩 traslado del pliego de cargos por el t茅rmino de ui (1) mes para responder al contribuyente o responsable.

PAR脕GRAFO 1. Cuando la solicitud de devoluci贸n y/o compensaci贸n se haya presentado con garant铆a, el recurso contra la resoluci贸n que impone la sanci贸n se debe resolver en el t茅rmino de un (1) a帽o cont do a partir de la fecha de interposici贸n del recurso. En caso de no resolverse en este lapso, operar谩 el silencio administrativo positivo.

PAR脕GRAFO 2. Cuando el recurso contra la sanci贸n por devoluci贸n y/o compensaci贸n improcedente fuere resuelto desfavorablemente y estuviere pendiente de resolver en sede administrativa o en la jurisdiccional el recurso o la demanda contra la liquidaci贸n de revisi贸n en la cual se discuta la improcedencia de dicha devoluci贸n y/o compensaci贸n, la Administraci贸n Tributaria no podr谩 iniciar proceso de cobro hasta tanto quede ejecutoriada la resoluci贸n que falle negativamente dicha demanda o recurso.

ART脥CULO 294掳. Modif铆quese el art铆culo 671 del Estatuto Tributario, el cual quedar谩 as铆:

ART脥CULO 671. SANCI脫N DE DECLARACI脫N DE PROVEEDOR FICTICIO O INSOLVENTE. No ser谩n deduciples en el impuesto sobre la renta, ni dar谩n derecho a impuestos descontables en el impuesto sot re las ventas, las compras o gastos efectuados a quienes la DIAN hubiere declarado como:

a) Proveedores ficticios, en el caso de aquellas personas o entidades que facturen ventas o prestaci贸n de servicios simulados o inexistentes. Esta calificaci贸n se levantar谩 pasados cinco (5) a帽os de haber sido efectuada.

b) Insolventes, en el caso de aquellas personas o entidades a quienes no se haya podido cobrar las deudas tributarias, en raz贸n a que traspasaron sus bienes a terceras personas, con el fin de eludir el cobro de la Administraci贸n. La Administraci贸n deber谩 levantar la calificaci贸n de insolvente, cuando la persona o entidad pague o acuerde el pago de las sumas adeudadas. Estas compras o gastos dejar谩n de ser deducibles desde la fecha de publicaci贸n en un diario de amplia circulaci贸n nacional de la correspondiente declaratoria.

La sanci贸n a que se refiere el presente art铆culo, deber谩 imponerse mediante resoluci贸n, previo traslado de cargos por el t茅rmino de un mes para responder.

La publicaci贸n antes mencionada, se har谩 una vez se agote la v铆a gubemativa.

ART脥CULO 295掳. Modif铆quese el art铆culo 674 del Estatuto Tributario el cual quedar谩 as铆:

ART脥CULO 674. ERRORES DE VERIFICACI脫N.聽Las ent铆dades autorizadas para la recepci贸n de las declaraciones y el recaudo de 铆mpuestos y dem谩s pagos or铆ginados en obligaciones tributarias, incurrir谩n en las siguientes sanciones, en relaci贸n con el incumplimiento de las obligaciones derivadas de dicha autorizaci贸n:

1. Diez (10) UVT por cada declaraci贸n o documento recepcionado con errores de verificaci贸n, cuando el n煤mero de identificaci贸n tributaria no coincida con el consignado en el Registro 脷nico Tributario, RUT, del declarante, contribuyente, agente retenedor o responsable.

2. Diez (10) UVT por cada declaraci贸n o documento recepcionado sin el diligenciamiento de la casilla de la firma del declarante o de quien lo representa.

3. Diez (10) UVT por cada formulario recepcionado cuando el mismo deba presentarse exclusivamente a trav茅s de los servicios inform谩ticos electr贸nicos de acuerdo con las resoluciones de prescripci贸n de formularios proferidas por la Administraci贸n Tributaria, salvo en los eventos de contingencia autorizados previamente por la DIAN.

4. Cinco (5) UVT por cada n煤mero de registro anulado no informado que identifique una declaraci贸n, recibo o documento recepcionado.

ART脥CULO 296掳. Modif铆quese el art铆culo 675 del Estatuto Tributario el cual quedar谩 as铆:

ART脥CULO 675. INCONSISTENCIA EN lA INFORMACI脫N REMITIDA. Sin perjuicio de lo dispuesto en el art铆culo anterior, cuando la informaci贸n remitida en el medio magn茅t铆co no coincida con la contenida en los formularios o recibos de pago recepcionados por la entidad autorizada para tal efecto, y esta situaci贸n se presente respecto de un n煤mero de documentos que supere el medio por ciento (0.5%) del total de documentos correspondientes a la recepci贸n o recaudo de un mismo d铆a, la respectiva entidad ser谩 acreedora a una sanci贸n por cada documento que presente uno o varios errores, liquidada como se se帽ala acontinuaci贸n:

1. Diez (10) UVT cuando los errores se presenten respecto de un n煤mero de documentos mayor al medio por ciento (0.5%) y no superior al dos punto cinco por ciento (2.5%) del total de documentos.

2. Veinte (20) UVT cuando los errores se presenten respecto de un n煤mero de documentos mayor al dos punto cinco por ciento (2.5%) y no superior al cuatro por ciento (4%) del total de documentos.

3. Treinta (30) UVT cuando los errores se presenten respecto de un n煤mero de documentos mayor al cuatro por ciento (4%) del total de documentos.

4. Cinco (5) UVT por cada documento f铆sico no reportado en medio magn茅tico o cuando el documento queda reportado m谩s de una vez en el medio magn茅tico.

ART脥CULO 297掳. Modif铆quese el art铆culo 676 del Estatuto Tributario el cual quedar谩 as铆:

ART脥CULO 676. EXTEMPORANEIDAD EN LA ENTREGA DE LA INFORMACI脫N DE LOS DOCUMENTOS RECIBIDOS DE LOS CONTRIBUYENTES. Cuando las entidades autorizadas para recaudar impuestos incumplan los t茅rminos fijados y lugares se帽alados por el Ministerio de Hacienda y Cr茅dito P煤blico para la entrega de los documentos recibidos, as铆 como para entregar la informaci贸n correspondiente a esos documentos en medios electr贸nicos o en los mecanismos que se determinen para la grabaci贸n y transmisi贸n, incurrir谩n en las siguientes sanciones, por cada documento:

1. De uno (1) a cinco (5) d铆as de retraso, una sanci贸n de una (1) UVT.

2. De seis (6) a diez (10) d铆as de retraso, una sanci贸n dos (2) UVT.

3. De once (11) a quince (15) d铆as de retraso, una sanci贸n de tres (3) UVT.

4. De quince (15) a veinte (20) d铆as de retraso, una sanci贸n de cuatro (4) UVT.

5. De veinte (20) aveinticinco (25) d铆as de retraso, una sanci贸n de cinco (5) UVT.

6. M谩s de veinticinco (25) d铆as de retraso, una sanci贸n de ocho (8) UVT.

Los t茅rminos se contaran por d铆as calendario, a partir del d铆a siguiente al vencimiento del plazo para la entrega dE los documentos o la informaci贸n correspondiente a los documentos, hasta el d铆a de su entrega efectiva.

ART铆CULO 298掳.聽Adici贸nese el art铆culo 676-1 al Estatuto Tributario el cual quedar谩 as铆:

ART脥CULO 676路1. EXTEMPORANEIDAD E INEXACTITUD EN LOS INFORMES, FORMATOS O DECLARACiONES QUE DEBEN PRESENTAR lAS ENTIDADES AUTORIZADAS PARA RECAUDAR. Las entidades autorizadas para recaudar incurrir谩n en las siguientes sanciones, en relaci贸n con la presentaci贸n y entrega de informes de recaudo, formatos o declaraciones de consignaciones establecidos por la Direcci贸n de Impuestos y Aduanas Nacionales para el control del recaudo:

1. Veinte (20) UVT por enrores en las cifras reportadas en el valor del recaudo diario, valor del recaudo total, n煤mero de operaciones registradas, saldos de consignaci贸n del recaudo, valor por ntereses, valor por sanciones, valor por consignaciones y saldos pendientes por cons gnar, en los informes de recaudo, formatos o declaraciones de consignaciones solicitados por la Autoridad Tributaria.

2. Cuando cada informe de recaudo, formato o declaraci贸n de consignaciones solicitados por ,la Administraci贸n Tributana sean presentados o entregados de forma extemporanea, Incumran en las siguientes sanciones:

a) De uno (1) a diez (10) d铆as de retraso, una sanci贸n de cinco (5) UVT.

b) [e once (11) a veinte (20) d铆as de retraso, una sanci贸n de diez (10) UVT.

c) M谩s de veinte (20) d铆as de retraso, una sanci贸n de veinte (20) UVT.

Los t茅rminos se contar谩n por d铆as calendario, a partir del d铆a siguiente al vencimiento del plazo en la entrega del informe, formato o declaraci贸n hasta el d铆a de su entrega efectiva.

En la misma sanci贸n prevista en el numeral 2 de este art铆culo, incunrir谩n las entidades autorizadas para recaud茅 r que realicen las correcciones a los informes de recaudo, formatos o declaraciones de consignaciones solicitadas por la Administraci贸n Tributaria, por fuera de los plazos concedidos para realizarlas.

ART铆CULO 299掳.聽Adici贸nese el articulo 676-2 al Estatuto Tributario el cual quedar谩 asi:

ART脥CULO 676-2. APLICACI脫N DE lOS PRINCIPIOS DE LESIVIDAD, PROPORCIONALIDAD, GRADUALlDAD Y FAVORABILlDAD EN El R脡GIMEN SANCIONATORIO DE LAS ENTIDADES (Pag 140)

AUTORIZADAS PARA RECAUDAR. Para la aplicaci贸n del r茅gimen sancionatorio establecido en los art铆culos 674, 675, 676 Y676-1 del presente Estatuto se deber谩 atender lo siguiente:

1. la sanci贸n se reducir谩 al cincuenta por ciento (50%) del monto previsto en la ley, siempre que los errores, inconsistencias y/o extemporaneidades se presenten respecto de un n煤mero de documentos o informes menor o igual al uno por ciento (1 .0%) del total de documentos recepcionados o informes presentados por la entidad autorizada para recaudar durante el a帽o fiscal en el que se hubiesen cometido las respectivas conductas objeto de sanci贸n.

2. la sanci贸n se reducir谩 al setenta y cinco por ciento (75%) del monto previsto en la ley, siempre que los errores, inconsistencias y/o extemporaneidades se presenten respecto de un n煤mero de documentos o informes mayor al uno por ciento (1.0%) y menor al uno punto cinco por ciento (1.5%) del total de documentos recepcionados o informes presentados por la entidad autorizada para recaudar durante el a帽o fiscal en el que se hubiesen cometido las respectivas conductas objeto de sanci贸n.

ART脥CULO 300掳. Modif铆quese el art铆culo 869 del Estatuto Tributario el cual quedar谩 as铆:

ART脥CULO 869. ABUSO EN MATERIA TRIBUTARIA. la Administraci贸n Tributaria podr谩 recaracterizar o reconfigurar toda operaci贸n o serie de operaciones que constituya abuso en materia tributaria y, consecuentemente, desconocer sus efectos. En este sentido, podr谩 expedir los actos administrativos correspondientes en los cuales proponga y liquide los impuestos, intereses y sanciones respectivos.

Una operaci贸n o serie de operaciones constituir谩 abuso en materia tributaria cuando involucre el uso o la implementaci贸n de uno o varios actos o negocios jur铆dicos artificiosos, sin raz贸n o prop贸sito econ贸mico y/o comercial aparente, con el fin de obtener provecho tributario, independientemente de cualquier intenci贸n subjetiva adicional.

PAR脕GRAFO 1. Se entiende por recaracterizar o reconfigurar, la potestad con que cuenta la Administraci贸n Tributaria para determinar la verdadera naturaleza, forma o particularidades de una operaci贸n o serie de operaciones, distinta a la que el obligado tributario pretende presentar, y que conlleva adiferentes consecuencias tributarias.

PAR脕GRAFO 2. Se entender谩 que un acto o negocio jur铆dico es artificioso y por tanto carece de prop贸sito econ贸mico y/o comercial, cuando se evidencie, entre otras circunstancias, que:

1. El acto o negocio jur铆dico se ejecuta de una manera que, en t茅rminos econ贸micos y/o comerciales, no es razonable.

2. El acto o negocio jur铆dico da lugar a un elevado beneficio fiscal que no se refleja en los riesgos econ贸micos o empresariales asumidos por el obligado tributario.

3. la celebraci贸n de un acto o negocio jur铆dico estructuralmente correcto es aparente, ya que su contenido oculta la verdadera voluntad de las partes.

PAR脕GRAFO 3. Se entiende por provecho tributario la alteraci贸n, desfiguraci贸n o modificaci贸n de los efectos tributarios que, de otra manera, se generar铆an en cabeza de uno o m谩s obligados tributarios o beneficiarios efectivos, tales como la eliminaci贸n, reducci贸n o diferimiento del tributo, el incremento del saldo a favor o de las p茅rdidas fiscales y la extensi贸n de beneficios o exenciones tributarias.

ART脥CULO 301掳. Adici贸nese el art铆culo 676-3 al Estatuto Tributario el cual quedar谩 as铆:

ART脥CULO 676-3. SANCI脫N M脥NIMA Y M脕XIMA EN El R脡GIMEN SANCIONATORIO DE LAS ENTIDADES AUTORIZADAS PARA RECAUDAR. En ning煤n caso el valor de las sanciones de que tratan los art铆culos 674, 675, 676 Y676-1 de este Estatuto ser谩 inferior a veinte (20) UVT por cada conducta sancionable. En todo caso, la sumatoria de las sanciones de que trata el inciso anterior, que se lleguen a imponer, no podr谩 superar el monto de treinta y tres mil (33.000) UVT en el a帽o fiscal.

ART脥CULO 302掳. Modifiquese el art铆culo 869-1 del Estatuto Tributario el cual quedar谩 as铆:

ART脥CULO 869-1. PROCEDIMIENTO ESPECIAL POR ABUSO EN MATERIA TRIBUTARIA. El funcionario competente que, dentro del t茅rmino de firmeza de la declaraci贸n, evidencie que una operaci贸n o serie de operaciones puede constituir abuso en materia tributaria, en los t茅rminos del art铆culo 869 deber谩 emitir un emplazamiento especial explicando las razones en las que se basa, sustentadas si quiera en prueba sumaria. Dicho emplazamiento especial por abuso en materia tributaria deber谩 notificarse al contribuyente de conformidad con lo dispuesto en los art铆culos 565 y siguientes d este Estatuto.

Una vez nctificado el emplazamiento especial por abuso en materia tributaria, el contribuyente dispondr谩 d un t茅rmino de tres (3) meses para contestarlo, aportando y/o solicitando las pruebas que considere pE rtinentes, tiempo durante el cual se suspender谩 el t茅rmino de firmeza de la declaraci贸n.

Vencido el t茅rmino de que trata el inciso anterior, el funcionario que viene conociendo de la investigaci贸r deber谩 emitir requerimiento especial o emplazamiento previo por no declarar, seg煤n el caso, en los t茅rminos de los art铆culos 703 y 715, previo visto bueno del correspondiente Director Seccional y de un delegado del Director de Gesti贸n de Fiscalizaci贸n. Una vez notificado el requerimiento especial o el emplazamiento previo por no declarar, se deber谩 seguir el tr谩mite respectivo, seg煤n el caso, determinado en este Estatuto. En el requerimiento especial se propondr谩 una recaracterizaci贸n o reconfiguraci贸n de la operaci贸n o serie de operaciones que constituyan abuso en materia tributaria, de acuerdo con el acervo probatorio recaudado, as铆 como cualquier otra modificaci贸n de la declaraci贸n privada, sin perjuicio de las dem谩s modificaciones a la declaraci贸n tributaria a que haya lugar. De igual forma se proceder谩 cuando se emita emplazamiento previo por no declarar.

PAR脕GRAFO 1. La motivaci贸n de que trata este art铆culo deber谩 contener la descripci贸n de los hechos, act s u omisiones que constituyen la conducta abusiva, las pruebas en que se funda la Administracipn Tributaria respecto de tales hechos, actos u omisiones y la referencia expresa a la valoraci贸n de las pruebas que haya presentado el contribuyente para desvirtuar la conducta abusiva. Para todos los efectos del presente art铆culo, se dar谩 plena y cabal aplicaci贸n a las disposiciones y principios e materia procedimental y probatoria pertinentes.

PAR脕GRAFO 2. El procedimiento de que trata el presente art铆culo tiene como prop贸sito la reconfiguraci贸n o recaracterizaci贸n de una operaci贸n o serie de operaciones que constituyan o puedan con~ tituir abuso en materia tributaria.

ART铆CULO 303掳. Modif铆quese el art铆culo 869-2 del Estatuto Tributario el cual quedar谩 as铆:

ART铆CULO 869-2. FACULTAD ADICIONAL DE LA ADMINISTRACi脫N TRIBUTARIA EN CASO DE ABUSO. En el evento de presentarse abuso en los t茅rminos del art铆culo 869 de este Estatuto, la Administraci~n Tributaria podr谩 remover el velo corporativo de entidades que hayan sido utilizadas o hayan partic pado, por decisi贸n de sus socios, accionistas, directores o administradores, dentro de las conductas abusivas.

ART脥CULO 304掳. Modif铆quese el art铆culo 46 de la Ley 962 de 2005, el cual quedar谩 as铆:

ART脥CULO 46. RACIONALIZACI脫N DE LA CONSERVACI脫N DE DOCUMENTOS SOPORTE. El per铆odo de conservaci贸n de informaciones y pruebas a que se refiere el art铆culo 632 del Estatuto Tributar铆o ser谩 el mismo t茅rmino de la firmeza de la declarac铆贸n tributar铆a correspondiente. La conservaci贸n de informaciones y pruebas deber谩 efectuarse en el domicilio principal del contribuyente. (Pag 142)

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